Проводка удержан налог на доходы физических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводка удержан налог на доходы физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Ситуация	Проводка
Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды	Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ
Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды	Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Расчет НДФЛ производится по ставке 13 % за исключением следующих случаев:

Доходы, облагаемые по ставке 35 %:

выигрыш призов (в лотерее, в рекламной акции и т. п.);
проценты по банковским вкладам;
проценты по облигациям российских компаний;
экономия на проценте по кредиту;
кредитных потребительских и сельскохозяйственных кооперативов от предоставления займов.

Доходы, облагаемые по ставке 30 %:

нерезидентов РФ, за исключением дивидендов от российских организаций, заработка высококвалифицированных специалистов, а также вознаграждения, полученные нерезидентами от некоторых видов трудовой деятельности, установленных пунктом 3 статьи 224 НК РФ;
по ценным бумагам, за исключением перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ.

Доходы, облагаемые по ставке 15 %:

дивиденды от российских компаний, полученные нерезидентами.

Доходы, облагаемые по ставке 9 %:

проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007;
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007.

Когда начислен НДФЛ, проводка возникает по кредиту счета 68.01 в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета, по которым начислены доходы.

В зависимости от вида получаемых работником вознаграждений проводки по начислению налога на доходы физических лиц имеют следующие корреспонденции:

Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:

с зарплаты;
с больничных;
с отпускных;
с премий;
с командировочных сверх норматива;
с материальной выгоды от экономии на процентах.

Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:

с материальной помощи свыше 4000 рублей,
с подарков свыше 4000 рублей.

Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.

Когда удержан НДФЛ, проводка дополнительная не возникает, потому что удержание подоходного налога происходит в момент выплаты дохода физлицу. Поскольку доход выплачивается за вычетом начисленного налога, то это и есть операция по удержанию подоходного налога налоговым агентом. До тех пор, пока доход за вычетом подоходного налога не выплачен, НДФЛ не считается удержанным.

Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

Доходы в натуральной форме: НДФЛ и проводки

Начисление НДФЛ – проводки

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Куда платить НДФЛ

Возврат аванса покупателю

С выплачиваемых работникам доходов (заработной платы, премий и т.п.) работодатели обязаны удерживать НДФЛ, поскольку именно на них Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность по налоговому агентированию. Какими проводками оформляется начисление и удержание НДФЛ с зарплаты, рассмотрим далее.

Рассмотрим, как оформляются операции по НДФЛ с зарплаты в стандартном случае, в зависимости от срока перечисления, наличия дополнительных выплат и т.д.

Водителю Алексееву Е.Н. начислена зарплата за март 2020 г. в сумме 35 750 руб. Алексеев – резидент РФ, имеет одного несовершеннолетнего ребенка, по которому ему полагается стандартный вычет.

Расчет будет следующим:

(35 750 – 1400) х 13% = 4466 руб. (НДФЛ с зарплаты);

35 750 – 4 466 = 31 284 руб. (сумма зарплаты к выдаче работнику).

Оформление в бухучете:

начислена зарплата Алексееву Е.Н. — проводка Дт 26 Кт 70 (35 750 руб.)
удержан начисленный НДФЛ с заработной платы — проводка Дт 70 Кт 68.01 (4 466 руб.);
зарплата выплачена работнику из кассы — проводка Дт 70 Кт 50 (31 284 руб.);
перечислен в бюджет удержанный НДФЛ из заработной платы – проводка Дт 68.01 Кт 51 (4 466 руб.)

Сотруднице отдела кадров Смирновой О.Н. начислена мартовская зарплата в сумме 43 200 руб., при этом она имеет двоих несовершеннолетних детей, которых воспитывает одна. Стандартный вычет по НДФЛ ей положен на каждого ребенка, причем в двойном размере, т.к. она является единственным родителем. Кроме того, Смирновой была начислена премия в сумме 5 000 руб. За первую половину месяца Смирновой в марте был выплачен аванс в сумме 15000 руб.

Расчет:

(43 200 + 5 000 — ((1400 +1400) х 2)) х 13% = 5 538 руб. (исчислен НДФЛ с зарплаты за март и премии);

(43 200 + 5 000 — 5 538) — 15000 = 27 662 руб. (сумма заработка за месяц к выплате с учетом ранее выплаченного аванса).

Бухгалтер оформит операции следующим образом:

перечислен аванс на карту Смирновой за март – Дт 70 Кт 51 (15 000 руб.);
начислена зарплата за март – проводка Дт 20 Кт 70 (43 200 руб.);
начислена премия — проводка Дт 20 Кт 70 (5000 руб.);
начисление НДФЛ с заработной платы работника – проводка Дт 70 Кт 68.01 (5538 руб.);
на карту Смирновой перечислена зарплата за минусом аванса и удержания НДФЛ из заработной платы – проводка Дт 70 Кт 51 (27 662 руб.)
перечислен в бюджет удержанный НДФЛ из заработной платы сотрудника – проводка Дт 68.01 Кт 51 (5538 руб.)

НДФЛ / 10:30 10 сентября 2020
Зарплата за счет льготного займа облагается НДФЛ, как обычно

НДФЛ / 16:16 24 января 2018
При прощении работнику переплаты по зарплате НДФЛ повторно не удерживается

Для того чтобы рассчитать сумму НДФЛ с дохода в виде арендной платы, необходимо определиться с налогооблагаемой базой, то есть доходом, уменьшенным на налоговые вычеты. Глава 23 НК РФ предоставляет возможность получать те или иные налоговые вычеты, позволяющие уменьшать доход.

Поскольку арендные отношения носят временный характер, вычеты предоставляются только за тот период, на который заключен договор, то есть полученный доход и налоговая база формируется только за этот период. Налоговый агент должен принять заявление и документы, подтверждающие право на заявленные вычеты.

Как уже сказано выше, с 01.01.2016 утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.

Поэтому мы полагаем, что если организация ввиду превышения суммы рассчитанного НДФЛ 50% суммы выплаты (в виде арендной платы и заработной платы в совокупности) не может удержать НДФЛ полностью, то при выплате дохода в 2020 году удерживать налог с дохода в виде прощенного займа 2020 года уже не нужно. По нашему мнению, организации следует проинформировать работника — получателя дохода и налоговую инспекцию о невозможности удержать налог в 2020 году. Таким образом, вне зависимости от намерения работника уплатить НДФЛ самостоятельно в 2020 году или намерения организации взыскать задолженность в 2020 году (последнее, как мы полагаем, не согласуется с отменой п. 2 ст.

ПБУ 19/02), а отражаются как дебиторская задолженность.

В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов и Инструкция)), следовательно, сумма займа, предоставленного работнику, отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Обязательство по договору может прекращаться в том числе прощением долга.

НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов Сумма Дебет Кредит Название операции Начислены дивиденды Иванову 4500 75 68 Удержан налог с дивидендов Выплачены дивиденды Иванову 4500 68 51 Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб.

К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации. Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1

Еще почитать: Норматив 1 Кв М Жилья На Одного Человека При Оформлении Субсидии По Молодой Семье В Якутии

Вернуться назад на Удержание НДФЛРасчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ. Проводки по НДФЛ Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68. Проводки по удержанию и уплате НДФЛ: Дебет Кредит Название операции 75 68 Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. 70 68 Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:

с зарплаты;
с больничных;
с отпускных;
с премий;
с командировочных сверх норматива;
с материальной выгоды от экономии на процентах.

Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:

с материальной помощи свыше 4000 рублей,
с подарков свыше 4000 рублей.

Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода. Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

Проводка по удержанию из зп налога на доходы фл

Такая схема работает, если именно налоговый агент является источником дохода для основного налогоплательщика. Иными словами, предприятие удерживает из заработной платы своих работников НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита. Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
Название операции – начислено проценты. Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
Возвращение средств, полученных в качестве займа. Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

1. Проверить заявление работника. 2. Произвести перерасчет подоходного налога. 3. Составить бухгалтерскую справку. 4. Уведомить работника о переплате по НДФЛ. 5. По заявлению работника произвести ему возврат денежных средств.

6. Внести изменения в налоговую карточку (в ней указывают начисления, перечисления и удержания подоходного налога).

Читать еще –> Сколько метров квадратных в двухкомнатной квартире

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Традиционно самая проблемная форма отчетности для работодателей по подоходному налогу – это расчет на бланке 6-НДФЛ. Его утвердили в 2015 году, но уже с отчетности за 2017 год внесли изменения в титульный лист и порядок заполнения расчета.

Не исключено, что эти правки – не последние, так как налоговое законодательство непрерывно совершенствуется. Чтобы не отслеживать все изменения и сэкономить время на заполнении отчета, удобнее оформлять его автоматически – в программе БухСофт.

Из заработной платы удержан налог проводка

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

НДФЛ;
Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
Удержания по инициативе руководителя.

[adinserter block=”1″]

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Дебет	Кредит	Название операции
75	68	Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
70	68	Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
73	68	Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.
76	68	Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.
66	68	Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.
67	68	Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.
68	51	Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
50000	84	75	Начислены дивиденды Иванову
4500	75	68	Удержан налог с дивидендов
45500	75	50	Выплачены дивиденды Иванову
4500	68	51	Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

68-НДС — Расчеты по налогам и сборам
68 НДФЛ — Расчеты по налогам и сборам
68-НПАД — Расчеты по налогам и сборам
68-Налог на прибыль — Расчеты по налогам и сборам
68-Налог с продаж — Расчеты по налогам и сборам
68-Акцизы — Расчеты по налогам и сборам
68-Транспортный налог — Расчеты по налогам и сборам
68-Налог на имущество — Расчеты по налогам и сборам
68-Единый налог на вмененный доход — Расчеты по налогам и сборам
68-Единый налог при применении УСН — Расчеты по налогам и сборам
68-прочие налоги и сборы — Расчеты по налогам и сборам

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ «исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам…, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной предыдущие месяцы налогового периода сумм налога». Теперь об удержании. О нем в пункте 4 статьи 226 НК РФ: «Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате…».

заработная плата;
суммы по исполнительным листам;
отпускные и больничные (кроме исключаемых);
командировочные (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
дивиденды;
выплаты по материальной выгоде;
доходы в натуральном эквиваленте;
кредитные проценты.

Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:

Интересное: Льготы инвалидам второй группы в украине

— обязательные удержания — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц;
— по инициативе организации — долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Так как организация является уполномоченным представителем налогоплательщика, то она должна исчислить налог. В соответствии с п.2 ст.224 части второй НК РФ налог с суммы материальной выгоды по заемным средствам исчисляется по ставке 35%, налоговые вычеты гражданину не предоставляются (п.4 ст.210 НК РФ).
В анализируемом случае исчисленная сумма налога составит 43 руб.
При рассмотрении вопроса об удержании налога нужно учитывать, что налоговые агенты могут удерживать налог только из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.4 ст.226 части второй НК РФ).

Следовательно, налоговые органы не могут предъявить претензии налоговым агентам, если налог исчислен, но не удержан, а все доходы налогоплательщику выплачивались не в денежной форме.

При невозможности удержания налога с налогоплательщика (например, доходы выплачиваются не в денежной форме, а физическое лицо отказывается добровольно внести сумму налога в кассу предприятия), налоговый агент обязан в течение месяца письменно сообщить эту информацию в налоговый орган по месту своего учета. Эта обязанность установлена п.

3 ст.24 части первой НК РФ и п.5 ст.226 части второй НК РФ. Особенности бухгалтерского учета при передаче сумм налога на взыскание в налоговый орган рассмотрены в декабрьском номере журнала «Консультант бухгалтера» за прошлый год.

Возврат налога при покупке квартиры. Порядок осуществления возврата налога за купленную квартиру, при условии, что данная квартира является единственным местом жительства, возврат подоходного налога при покупке квартиры.

Кроме возврата налога при покупке квартиры есть возможность вернуть налог за приобретение строительно-отделочных материалов, оплаты рабочей силы для строительства-отделки дома, возврат подоходного налога при покупке квартиры и тд.

При выплате заработной платы сотрудникам и удержании с них НДФЛ, счет бухгалтерского учета 68 корреспондирует со счетом 70. Помимо заработной платы, эта же проводка составляется для налога с отпускных выплат, с пособия по больничному листу, компенсации за неиспользованный отпуск, премий и надбавок — любых выплат, связанных с исполнением работником своих служебных обязанностей и начисленных в соответствии с принятой системой оплаты труда. Проводка Д70 — К68.1 используется и при выплате дивидендов учредителям-сотрудникам предприятия.

Пример

Менеджеру Петрову выплачивается зарплата, начисленная в сумме 30 000 рублей. Стандартных вычетов у сотрудника нет. Ставка НДФЛ 13%, удержанный налог составляет 3900 рублей от зарплаты.

Бухгалтером отражено начисление зарплаты:

Д26 – К 70 – 30 000 руб.

При удержании налога составляется следующая проводка:

Д70 — К68.1 — 3900 руб.

На руки Петров получает сумму за минусом налога: 30 000 – 3900 = 26 100 рублей.

Д70 – К51 – 26 100 руб.

Счет 68 НДФЛ — Расчеты по налогам и сборам

Если начисления работнику не связаны с оплатой труда, применяют счет 73. Например, когда налог удерживают с материальной помощи, стоимости подарков. Если в отношении подобных доходов установлен необлагаемый лимит, НДФЛ берется с суммы превышения такого лимита. Корреспонденция: Д73 – К68.1.

В организации было принято решение о выплате материальной помощи секретарю Васиной в сумме 5000 рублей. НДФЛ облагается сумма свыше 4000 рублей по ставке 13% (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Бухгалтером начислена сумма матпомощи:

Д91.2 – К 73 – 5000 руб.

С суммы, превышающей лимит, исчислили налог: (5000 – 4000) х 13% = 130 рублей.

При удержании налога проводка следующая:

Д73 – К68.1 – 130 руб.

Выдано на руки Васиной: 5000 – 130 = 4870 руб.

Д73 – К50 – 4870 руб.

С доходов, выплачиваемых исполнителям за работы и услуги гражданско-правового характера, также удерживают НДФЛ. Счет бухгалтерского учета по договорам ГПХ – 76. Корреспонденция для удержания НДФЛ: Д76 – К68.1.

С гражданином Ивановым заключили договор подряда на выполнение монтажных работ на 15 000 руб.

Начислено вознаграждение по ГПХ-договору:

Д26 – К76 – 15 000 руб.

При оплате работ по договору ГПХ с Иванова удержали НДФЛ 13% – 1950 рублей (15 000 х 13%). При этом составлена проводка:

Д76 – К 68.1 – 1950 руб.

На руки Иванов получит: 15 000 – 1950 = 13 050 руб.

Дивиденды, причитающиеся учредителям, учитывают на 75 счете (на сч. 70, если учредитель работает в этой же компании). Когда денежные средства перечисляются участникам, НДФЛ с них всегда удерживает плательщик дивидендов (налоговый агент). Проводка: Д 75 (70) – К68.1.

Принято решение о выплате из чистой прибыли ООО за 2020 г. дивидендов участникам. Учредителю Соловьеву, не работающему в ООО, начислено дивидендов 2000 руб.:

Д84 – К75 – 2000 руб.

После удержания налога по ставке 13% (2000 х 13% = 260 руб.), необходимо выплатить оставшуюся сумму: 2000 — 260 = 1740 рублей.

В день перечисления указанной суммы на банковский счет Соловьева составлены проводки:

Д75 – К68.1 – 260 руб.

Д75 – К51 – 1740 руб.

Срок уплаты НДФЛ в бюджет в большинстве случаев (в т.ч. с зарплаты)– не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода физлицу. При выплате отпускных и больничных перечислить налог можно не позднее окончания месяца, в котором работнику были выплачены эти доходы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому, нередко день перечисления налога не совпадает с днем его удержания. Проводка по уплате налога составляется датой перечисления причитающихся платежей в бюджет. Используется следующая корреспонденция: Д51 – К68.1.

Персоналу ООО «Астра» 15 апреля 2020 выплачена заработная плата за март. Общая сумма удержанного с работников налога – 47 500 рублей. Кроме того, в этот же день перечислены отпускные на карту бухгалтеру Смирновой. НДФЛ с отпускных составил 3250 рублей. Налог был перечислен ООО «Астра» вовремя, при этом составлены проводки:

15.04.2019: Д70 — К68.1 – 50 750 руб., удержан налог с зарплаты и отпускных при их выплате (47 500 + 3250 = 50 750 руб);

16.04.2019: Д68.1 — К51 – 47 500 руб., налог с зарплаты перечислен в бюджет (перечисляется не позже следующего дня после выплаты зарплаты);

30.04.2019: Д68.1 — К51 – 3250 руб., перечислен НДФЛ с отпускных Смирновой (срок уплаты налога с отпускных – последнее число месяца).

заработная плата;
суммы по исполнительным листам;
отпускные и больничные (кроме исключаемых);
командировочные (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
дивиденды;
выплаты по материальной выгоде;
доходы в натуральном эквиваленте;
кредитные проценты.

Т-12 – табель, используемый для учета рабочего времени и расчетов по оплате труда. На основании этого документа начисляется зарплата работникам. Он необходим для ведения бухучета расчетов по зарплате. Кроме того табель выступает экономическим оправданием затрат на оплату труда при ведении налогового учета. Фактически документ удостоверяет исполнение персоналом трудовой деятельности.
ведомости по расчетам и платежам Т-49 Ведомость по расчетам и платежам Т-51 Ведомость по расчетам Т-53 Ведомость по платежам

Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой

В данном случае, наоборот, работодатель обязан уведомить работника об удержаниях, добиться подписания им согласия и выпустить соответствующее распоряжение. Неправомерные или ошибочно оформленные удержания могут стать поводом для обращения в трудовую инспекцию или в суд.

По инициативе работника. В отдельных случаях сотрудник может написать работодателю заявление о добровольных удержаниях на следующие цели:
медицинское, пенсионное, личное страхование;
профсоюзные взносы;
погашение кредитных займов (работодателю или банкам);
благотворительные взносы.

Когда удержан НДФЛ из зп работников по трудовым договорам, используется проводка Дебет 70, Кредит 68. Обратите внимание, что когда уплачивается подоходный налог, Кредит всегда будет 68, а Дебет меняется в зависимости от категории дохода. Изучите таблицу:

В России заработная плата относится к налогооблагаемым доходам. Обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет возлагается на работодателя.

Как в 2018 году оформляется удержание НДФЛ с зарплаты? Работодатель обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог на полученный доход.

Но не всякий доход наемного работника является налогооблагаемым. В каких случаях в 2018 году удерживается НДФЛ и как правильно отобразить операцию в бухучете?

Начисляя заработную плату, любой работодатель должен начислить, удержать и выплатить в бюджет обязательный налог на доходы физлица, то есть своего сотрудника.

По российскому законодательству расчет с наемным персоналом осуществляется минимум дважды в месяц. НДФЛ удерживается только раз за месяц по итогам начисления месячной заработной платы.

Величина заработной платы сотрудника устанавливается в локальных нормативных актах организации (коллективный договор, положение об оплате труда или о премировании и т. п.).

Заработная плата может заключать:

тарифную ставку, оклад, базовый оклад;
надбавки за квалификацию, сложность работ, выслугу лет и прочее;
премии, материальную помощь и прочее.

На размер удерживаемого НДФЛ могут влиять вычеты. Под налоговым вычетом понимается сумма, на какую убавляется налоговая база перед исчислением налога.

НДФЛ, или налог на доходы физлиц, это один из обязательных налогов в РФ. Взимается он с совокупного дохода граждан.

Платить НДФЛ обязаны все лица, получившие доход в любой форме. Граждане выплачивают налог с реализации имущества, прибыли от сдачи имущества в аренду, иных налогооблагаемых доходов.

При этом заявление на уплату НДФЛ они подают самостоятельно, оформляя декларацию по итогам года.

По п.4 ст.226 НК РФ налоговым агентам надлежит высчитывать налог при выплате сотрудникам доходов любого типа. Перечень необлагаемых доходов приведен в ст.217 НК РФ.

А именно не взимается НДФЛ с пособий по БиР, компенсационных выплат, государственных пособий, пенсий.

Обязательно удерживается НДФЛ с таких выплат, как:

заработная плата;
суммы по исполнительным листам;
отпускные и больничные (кроме исключаемых);
командировочные (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
дивиденды;
выплаты по материальной выгоде;
доходы в натуральном эквиваленте;
кредитные проценты.

Удержанный с зарплаты НДФЛ работодатель обязан перечислить в бюджет. С этой целью предусмотрена специальная отчетность агента, в которой он должен отобразить суммы налогооблагаемых доходов и величину высчитанных налогов (6-НДФЛ).

Налоги на доходы физлиц вычитаются с целью пополнения государственной казны. Впоследствии средства используются финансирование государственных программ, в том числе и на социальное обеспечение налогоплательщиков.

Во многом от полноты уплаты налогов зависит социальный уровень в государстве. Основная часть подоходных налогов поступает в бюджеты субъектов РФ, но некоторая доля отчисляется в местные бюджеты.

Налоговый агент перечисляет удержанные с зарплаты сотрудников налоги в налоговые органы по месту учета. Обособленное подразделение осуществляет выплаты по месту нахождения.

Нужно отметить то факт, что граждане часто путают удержание НДФЛ с зарплаты с пенсионными отчислениями. Важно понимать, что данный налог никак не связан с взносами в ПФР.