Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья На Основании Которой Налоговый Вычет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
^К началу страницы
Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может налоговый резидент Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Налоговые вычеты для физических лиц
^К началу страницы
Как определить размер налогового вычета по расходам на обучение
В 2012 году Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере 50 000 рублей.
В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 10 000 рублей и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.
Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение — 10 000 рублей. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 1 300 рублей.
10 000 * 13% = 1 300 руб.
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.
Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.
С порядком заполнения налоговой декларации, ее представления в налоговые органы вы можете ознакомиться в разделе «Заполняем налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (например, для получения налоговых вычетов), вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.
К таким физическим лицам относятся:
- безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
- индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.
Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.
Вернуть НДФЛ могут только те, кто его платил. Согласно Налоговому кодексу РФ, вычет по подоходному налогу вправе получить:
- граждане РФ, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору и уплачивающие НДФЛ;
- пенсионеры, продолжающие работать или работавшие в отчетный налоговый период;
- иностранцы, проводящие в России более 180 дней в году и уплачивающие НДФЛ в бюджет РФ;
- граждане РФ и иностранцы-резиденты РФ, продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех или пяти лет (см. выше в главе “Имущественный налоговый вычет”).
Получить вычет через налоговую инспекцию можно примерно за 4 месяца, начиная с 1 января следующего года. То есть если вы, допустим, прошли обучение в автошколе в 2019 году, то с 1 января 2020-го имеете право подать документы на возврат НДФЛ. Три месяца уходит на камеральную проверку декларации 3-НДФЛ. Если все в порядке, еще 30 дней – на перечисление возвращаемого налога. Если вы оформляете вычет на покупку недвижимости, четырехмесячный срок действует только в первый год. При переходе неиспользованного остатка на следующий налоговый период камеральная проверка документов на вычет проходит гораздо быстрее – при подаче декларации в первых числах января деньги можно получить уже в феврале.
Ст. 220 НК РФ (2020 — 2021): вопросы и ответы
Получать вычет (в форме зарплаты без удержания НДФЛ) можно уже со следующего месяца после предоставления в бухгалтерию вашей организации уведомления из налоговой инспекции о праве на вычет, а также заявления о предоставлении этого вычета. Если речь идет об имущественных вычетах, переходящих на следующий год в случае неполного использования, то их можно оформить у работодателя и в дальнейшем, но более логично вернуть остаток НДФЛ одной суммой, подав документы в ИФНС.
Основной список состоит:
- из справки 2-НДФЛ — для подтверждения доходов и уплаченного налога;
- платежек, обосновывающих расходы.
Подробнее о форме 2-НДФЛ читайте в материале «Новая справка 2-НДФЛ за 2019 год (скачать)».
С учетом разновидностей сделок налоговики могут также потребовать следующие пакеты документов (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если покупается дом:
- договор на приобретение дома;
- обоснование его принадлежности физлицу.
Если приобретена квартира:
- договор покупки;
- подтверждение факта владения.
Если квартира куплена по ДДУ:
- ДДУ;
- передаточный акт (письмо Минфина России от 08.07.2016 № 03-04-05/40267).
ВАЖНО! Если опекун несовершеннолетнего пользуется его частью на вычет, нужно также приложить заключение из органов опеки, свидетельствующее об опеке (попечительстве).
Перечень бумаг в этом случае следующий:
- кредитный контракт (с графиком платежей);
- банковская справка о погашении процентов (оригинал).
ВАЖНО! Справка оформляется банком по запросу физлица.
Подробнее о документах, необходимых для вычета, читайте в статье «Документы на налоговый вычет при покупке квартиры в 2019 — 2020 годах».
Вычет по расходам на покупку недвижимости (в т. ч. по процентам за ипотеку) можно вернуть как через ИФНС (подав туда декларацию по окончании года покупки), так и по месту работы. Вычет по месту работы дает возможность не дожидаться завершения года, в котором возникло право на вычет. Перечень же документов при этом минимален:
- договор, из которого виден предмет сделки;
- документ, указывающий на принадлежность объекта физлицу;
- заявление, подтверждающее право на возмещение НДФЛ из зарплаты.
О том, какой документ с 2016 года стал обязательным для подтверждения права собственности, читайте в материале «Чиновники напомнили, чем теперь подтверждать вычет на покупку квартиры».
Эти документы направляются в ИФНС, которая, в свою очередь, в течение 30 дней с даты их отправки оформляет уведомление о возможности получения вычета. Эту бумагу вместе с заявлением на получение вычета физлицо отдает на работе сотруднику, ответственному за начисление зарплаты. С этого времени работодатель перестает удерживать НДФЛ с дохода заявителя.
ВАЖНО! Необходимо ежегодно запрашивать в ФНС подтверждение вычета. Для этого представляют заявление и справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 22.04.2015 № 03-04-05/23108).
Бывает, что физлицо числится не в одной компании. В этом случае можно попросить о возмещении по каждому из мест работы. Такая возможность закреплена в п. 8 ст. 220 НК РФ. При этом необходимо прописать суммы распределения возмещения по всем местам работы, с учетом чего инспекция сформирует уведомления для каждого работодателя.
Пример
Круглов А. С. числится в 2 компаниях. В апреле 2020 года он приобрел в собственность квартиру и решил получить возврат налога по каждому из мест работы. Круглов подал работодателям заявления с указанием дробления вычета — 1 500 000 и 500 000 руб.
ВАЖНО! Сотрудник не получит на работе возврат за предыдущие периоды. Возврат вычета за прошлые годы осуществляется только через ИФНС (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417).
Об особенностях предоставления вычета, обращение за которым произошло не в начале года, читайте в статье «Как предоставить имущественный вычет, если работник обратился за ним не с начала года?».
Для получения вычета на покупку недвижимости через ИФНС собирают точно такой же пакет документов, но дополнительно оформляют налоговую декларацию за год покупки.
Эти бумаги подают в налоговый орган, после чего начинается камеральная проверка, которая длится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). По окончании указанного срока ИНФС в течение еще 1 месяца выносит решение о возврате или невозврате НДФЛ. Если решение принято в пользу заявителя, то осуществляется перевод средств физлицу.
О том, как оформить заявление на возврат, читайте в материале «Заявление на возврат НДФЛ при покупке квартиры – образец».
Подобный вид займа не подпадает под термин «целевой кредит», а значит, и проценты по нему не формируют сумму для возмещения. Это заключение также вытекает из комментариев Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187.
Что делать с неиспользованным возмещением по процентам нового ипотечного контракта, если лимит в 3 000 000 руб. не был исчерпан?
Оставшаяся часть сгорает и не учитывается по новым ипотекам по причине того, что этот тип возмещения действует только на 1 единицу имущества (п. 8 ст. 220 НК РФ).
ВАЖНО! Основной вычет используется до момента достижения предусмотренной НК РФ предельной величины в 2 000 000 руб.
Если 2-я квартира появилась после 2014 года, возмещение будет. Подобный вывод содержится в пояснениях фискальных служб (письмо ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666).
Пример
В 2013 году Волков Б. В. обзавелся квартирой, а за 2014–2016 годы на основании декларации налоговики возместили ему НДФЛ в сумме 260 000 руб. В 2019 году у него появилась 2-я квартира (взял ипотеку). С 2019 года Волков может спокойно претендовать на возврат по процентам в рамках кредитного контракта.
В статье 220 НК РФ речь идет об имущественных налоговых вычетах.
Комментируемая статья действует в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2014 года.
Важно!
Обращаем внимание, что вступившим в силу с 1 января 2014 г. Законом внесены существенные изменения в статью 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
На основании подпункта 1 пункта 1 комментируемой статьи налогоплательщикам НДФЛ предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Официальная позиция.
В письме ФНС России от 03.03.2014 N БС-4-11/3607 «О налогообложении доходов физических лиц» указывается, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Важно!
При продаже нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в нежилом помещении на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Важно!
Необходимо обратить внимание, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, что следует также из анализа сложившейся судебной практики арбитражных судов.
Судебная практика.
Так, в Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2014 N А12-943/2014 разъясняется, что положения приведенной нормы НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Также суд в своем Постановлении ссылается на Определение Конституционного Суда РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, в котором указывается, что характер использования имущества в целях предоставления имущественного налогового вычета имеет определяющее значение.
Аналогичная позиция изложена в Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2014 N А05-13922/2013.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 16.04.2014 N 03-04-05/17287 рассмотрен вопрос о предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже одной квартиры и оформлении свидетельства о госрегистрации права собственности на другую квартиру в одном налоговом периоде. По данному вопросу Минфин России дал нижеследующие разъяснения.
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ путем уменьшения суммы дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры.
Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 комментируемой статьи имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ устанавливает имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 25.04.2014 N 03-04-05/19521 указывается, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, будет определяться как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из новых условий договора, измененных на основании мирового соглашения.
Указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пу��кта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом. При отсутствии соответствующего подтверждения, выданного налоговым органом, оснований для освобождения материальной выгоды от налогообложения не имеется.
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты (действующая редакция)
Старый порядок (до января 2014 года): пенсионеры вправе перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Неиспользованный остаток вычета появляется, если пенсионеры, будучи работниками, когда-то начали использовать имущественный вычет, но не смогли получить его в полной сумме, поскольку утратили право на него (прекратили получать доходы, облагаемые по ставке 13%). Право на перенос вычета возникает в том году, в котором пенсионер перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13% (письмо ФНС России от 15.06.2012 № ЕД-3-3/2098).
Действующий порядок (с января 2014 года): перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры. Как указал Минфин России в письме от 09.08.2013 № 03-04-05/32324, новые положения ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня его вступления в силу. Таким образом, новые положения применяются к налогоплательщикам, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением налогового вычета при покупке квартиры, право собственности на которую зарегистрировано, начиная с 1 января 2014 года.
Да, может. Вычет возможен по нескольким объектам, но только по тем из них, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с 1 января 2014 года. При этом у налогоплательщика должно быть по состоянию на 1 января 2014 года нереализованное право на имущественный вычет. Лимит вычета на приобретение жилья — 2 млн. рублей, а по уплаченным процентам — 3 млн. рублей, но только на один объект.
Имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья является самостоятельным имущественным вычетом.
Начиная с 2014 года, действуют ограничения по предоставлению вычета:
- размер уплаченных процентов с целью применения имущественного вычета по уплаченным процентам ограничивается суммой 3 млн. руб.
- налогоплательщик имеет право на вычет в сумме уплаченных процентов по целевым кредитам (займам), израсходованным на приобретение (строительство) только одного жилья.
Получить имущественный вычет можно двумя способами:
- у работодателя — до окончания налогового периода при условии подтверждения инспекцией права на вычет. Получение вычета представляет собой выплату заработной платы без удержания 13% НДФЛ с месяца, в котором сотрудник принесет подтверждение из инспекции;
- в налоговом органе — по окончании налогового периода возвращаются единовременно всей суммой отчисления в размере 13 процентов с доходов физлица, полученных в течение года.
Как происходит возмещение НДФЛ при покупке квартиры в 2019 году
- Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит
- Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы
- Учетная политика компании: когда дополнить, а когда изменить
- Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
- Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
- Дайджест изменений по налогам № 34. Три новых закона
Есть такой налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который составляет 13%. Он взимается, например, с вашей официальной зарплаты. Обычный работник с этим даже и не сталкивается, так как начислениями занимается бухгалтер на вашем предприятии и на руки вы обычно получаете зарплату с вычтенным налогом. Эти деньги поступают в бюджет государства и далее полученные деньги распределяются на различные нужды, в том числе на выплату детских пособий, зарплату врачам, учителям, полицейским, пожарным, депутатам и другим сотрудникам бюджетной сферы.
Предоставляя вычеты, государство стимулирует граждан работать официально, без всяких «зарплат в конвертах», а заодно перенаправляет дополнительные средства граждан в строительство, образование и здравоохранение. Также существуют вычеты для всех работников, имеющих детей или участвовавших в определенных событиях.
Все вычеты, закрепленные в российском налоговом законодательстве, делятся на четыре вида:
Стандартные;
Социальные;
Имущественные;
Инвестиционные;
Профессиональные.
Суть стандартного вычета в том, что каждый месяц определенная сумма дохода не облагается налогом. Предоставляется либо самому налогоплательщику за участие в тех или иных событиях (военных действиях, ликвидации чернобыльской аварии и других), либо на ребенка. В отличие от других видов вычетов этот оформляется обычно у работодателя, хотя допускается заявить о нем и через налоговую инспекцию. Регулируется статьей 218 Налогового кодекса РФ.
1 Вычет 3000 рублей ежемесячно (выгода получателя – 13% от этой суммы – 390 рублей). Право на него имеют:
Ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС и пострадавшие от этой аварии (лучевая болезнь).
Ликвидаторы последствий ядерных испытаний и аварий.
Инвалиды, получившие ранения, увечья и заболевания на военной службе
Инвалиды Великой Отечественной войны.
2 Вычет 500 рублей ежемесячно (выгода получателя – 65 рублей). Предоставляется:
Героям СССР и Российской Федерации
Участникам боевых действий (имеющим соответствующее удостоверение)
Инвалидам (I, II групп, а также инвалидам детства)
Иным лицам (полный список – в п.2. ст.218 Налогового кодекса РФ)
Если оказывается, что человек имеет право сразу на два вычета (к примеру, ликвидатор аварии на ЧАЭС впоследствии стал Героем России), то применяется наибольший из них.
3 Вычет на ребенка до 18 лет (а также на студента-очника, курсанта, аспиранта, ординатора или инвалида — до 24 лет) ежемесячно до достижения получателем дохода в 350 000 рублей (например, при месячной зарплате в 40 000 рублей для достижения 350-тысячного лимита понадобится 8 полных месяцев — всё это время вы не будете платить подоходный налог на сумму вычета). Предоставляется родителям, опекунам, усыновителям по их заявлению, которое обычно пишется в бухгалтерии работодателя.
На первого и второго ребенка – по 1400 рублей (ежемесячная выгода получателя – 13% от этой суммы — 195 рублей на каждого ребенка).
На третьего и последующих детей – 3000 руб. (ежемесячная выгода получателя – 390 рублей).
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на студента-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента — до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 руб. для родителей и усыновителей (ежемесячная выгода получателя – 1560 рублей) и 6 000 руб. для опекунов и попечителей (ежемесячная выгода получателя – 780 рублей).
Единственному родителю или усыновителю любой стандартный вычет на детей полагается в двойном размере (но если мать-одиночка, к примеру, вновь выходит замуж, вычет вновь становится одинарным).
Также в двойном размере вычет можно получить одному из родителей, если второй откажется от своего права.
Социальные налоговые вычеты это – частичная компенсация расходов физлиц на образование и медицинское обслуживание. На все социальные вычеты ежегодно полагается 120 000 рублей налоговой льготы – то есть эта сумма ваших доходов не будет облагаться налогом (а если НДФЛ уже перечислен, то по окончании года его вернут). Дело за малым: нужно подходить под все требования налогового законодательства, работать официально и потратить определенную сумму на платные медицинские или образовательные услуги.
1 Вычет за платные медицинские услуги.
За счет возврата НДФЛ можно возместить следующие расходы:
Расходы на лечение своё или своих детей и родителей. Сюда входит платное медицинское обслуживание в стационаре, поликлинике, на станции скорой помощи, в платном медцентре. Лечение и протезирование зубов (кроме косметического). Санаторно-курортное лечение (за свои деньги, а не от профсоюза). Полный перечень услуг содержится в постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001.
Расходы на лекарства, назначенные в процессе лечения.
Расходы на добровольное медицинское страхование (если полис оплачен гражданином, а не работодателем).
Оформить социальный вычет на перечисленные услуги можно, если медицинские учреждения имеют гослицензию и зарегистрированы на территории РФ. На каждую медуслугу должен быть заключен договор, а оплата подтверждена квитанциями. При покупке лекарств требуется наличие рецепта на бланках по форме N 107/у с отметкой о предоставлении в налоговую инспекцию.
Отличие социального вычета за лечение от прочих в том, что существует список видов медицинской помощи, а также лекарств, которые относятся к дорогостоящим. Их использование позволяет получить налоговый вычет без ограничений по сумме – в полном объеме своих трат.
2 Вычет за платные образовательные услуги.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько оснований для оформления вычета за обучение:
Собственное обучение. Это может быть высшее, среднее, дополнительное образование, краткосрочные курсы по любой форме (дневной, заочной, вечерней, дистанционной). При этом учебное заведение обязательно должно иметь лицензию на образовательную деятельность. Вычет можно получить и при обучении за границей.
Обучение ребенка в возрасте до 24 лет. А вот здесь допускается только очное обучение. Вычет можно получить за учебу ребенка в платной школе, в частном детсаду, на курсах переподготовки, в школах допобразования и так далее.
Обучение опекаемого до достижения им возраста 24 лет. Также действует правило очной формы обучения. Начиная с 18 лет в заявлении и декларации используется термин «бывший опекаемый».
Обучение брата или сестры, пока им не исполнится 24 года. Обязательное требование – очная форма. Брат или сестра могут быть как полнородными (от общих матери и отца), так и неполнородными.
В отличие от вычета на лечение, не полагается налоговых льгот за обучение супруга/супруги. Нельзя получить вычет за учебу тетей-дядей, бабушек-дедушек, племянников, внуков и других не близких родственников.
Вернуть НДФЛ могут только те, кто его платил. Согласно Налоговому кодексу РФ, вычет по подоходному налогу вправе получить:
граждане РФ, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору и уплачивающие НДФЛ;
пенсионеры, продолжающие работать или работавшие в отчетный налоговый период;
иностранцы, проводящие в России более 180 дней в году и уплачивающие НДФЛ в бюджет РФ;
граждане РФ и иностранцы-резиденты РФ, продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех или пяти лет.
- Налог
- Бухгалтерский учет
- Оборотные активы
- Бухгалтерский баланс
- Юридическое лицо
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Гражданско-правовой договор (ГПХ)
Предоставление имущественных вычетов регулируется ст. 220 НК РФ.
В частности, на получение имущественного налогового вычета можно рассчитывать при новом строительстве либо приобретении на территории России:
- жилых домов;
- квартир;
- комнат;
- земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Вычет предоставляется также в случае приобретения доли в указанных объектах недвижимости.
Налоговый вычет могут получить налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно положениям Гражданского (ст. 256) и Семейного (ст. 34) кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет на строительство или приобретение жилья вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 млн руб. каждым из супругов. Эта позиция подтверждается письмами Минфина России от 21.11.2016 № 03-04-05/68623, от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.
Следует также отметить, что любой из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам в отношении своих доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%, а также любой из супругов, приобретших квартиру в общую совместную собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформляются документы по оплате процентов по целевому кредиту (письма Минфина России от 21.11.2016 № 03-04-05/68623, Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-07/71589).
Ограничения за сроками получения вычета законодательство не предусматривает (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ).
При этом, по общему правилу, декларации по форме 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов могут быть поданы за три предшествовавших года (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2019 году можно подать декларации за 2016, 2017, 2018 годы; в 2020 году – за 2017, 2018, 2019 годы.
Если декларация подается только для получения налоговых вычетов, без декларирования доходов, с которых необходимо удержать подоходный налог, ее можно подать в любое время в течение года.
При наличии доходов, с которых требуется удержание подоходного налога (например, при сдаче жилья внаем, продаже квартиры, которая была в собственности меньше установленного законом минимального срока и т.п.), представление декларации 3-НДФЛ – это обязанность. В этом случае отчитаться о доходах нужно до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). В противном случае грозит штраф.
Статья 220 НК РФ: вычеты НДФЛ при приобретении и продаже недвижимости
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
(в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Абзац исключен. Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ.
3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями — налоговыми агентами.
(в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.
(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой.
(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ)
4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику — иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.
(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Вопросы, связанные с правомерностью принятия налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость к вычету, — краеугольный вопрос всей правоприменительной практики, связанной с исчислением и уплатой данного налога.
Порядок и условия применения налоговых вычетов установлены в статьях 171 и 172 НК РФ. Право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость возникает, если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, приняты на учет, а также предъявлен счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.
Только при выполнении совокупности перечисленных условий налогоплательщик вправе предъявить налог на добавленную стоимость к вычету. Каких-либо иных условий для применения налоговых вычетов НК РФ не предусматривает.
По общему правилу вычетам подлежат только суммы «входного» НДС:
— предъявленные налогоплательщику продавцами (изготовителями, подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе им товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления;
— по товарам (работам, услугам), имущественным правам, предназначенным для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС;
— по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым налогоплательщиком к учету.
Налоговые вычеты производятся на основании:
— счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления;
— документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
— на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 НК РФ.
Внимание! Необходимо отметить, что счет-фактура является документом налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Применение счета-фактуры в иных целях, например, в качестве первичного документа, который подтверждал бы те или иные хозяйственные операции, необоснованно.
По мнению Минфина России и налоговых органов, в силу приведенных выше норм наличие счета-фактуры является одним из обязательных условий для возникновения права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, и при отсутствии счета-фактуры налогоплательщик не вправе принять налог на добавленную стоимость к вычету. Данный вывод следует, например, из писем Минфина России от 02.10.2013 № 03-07-09/40889, от 09.07.2013 № 03-07-11/26592, от 03.05.2012 № 03-07-11/132, от 03.02.2011 № 03-07-09/02, от 22.12.2010 № 03-03-06/1/794, от 20.04.2010 № 03-07-09/24, письма Управления ФНС России по г. Москве от 17.05.2005 № 19-11/35343.
Установленная НК РФ обязанность налогоплательщиков налога на добавленную стоимость выставления и ведения счетов-фактур позволила создать предпосылки для использования с 2006 года (момента перехода на метод начисления для определения момента возникновения налоговых обязательств) одного из достоинств налога на добавленную стоимость, которым является возможность его исчисления на основании выставленных и полученных счетов-фактур, что значительно снижает издержки на его администрирование.
В этом отношении проведенная налоговая реформа оказалась незавершенной — с одной стороны, для исчисления сумм налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов необходимы счета-фактуры, однако с другой стороны, счета-фактуры не могут являться основным и единственным источником информации для исчисления налога, как это происходит в большинстве стран с развитой экономикой, взимающих налог на добавленную стоимость.
Из Определения КС РФ от 02.10.2003 № 384-О (далее — Определение № 384-О) следует, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость. Как отметил КС РФ, налоговые вычеты могут предъявляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.
Вместе с тем в Определении от 15.02.2005 № 93-О (далее — Определение № 93-О) КС РФ подчеркнул, что обязанность налогоплательщика доказывать налоговому органу свое право на вычет, в том числе путем представления надлежащим образом оформленного счета-фактуры, вытекает из буквального толкования норм налогового законодательства (статей 169, 171 НК РФ).
В арбитражной практике по вопросу необходимости обязательного наличия счета-фактуры отсутствует единая позиция.
Так, часть судов считает, что выводы, изложенные в Определении № 384-О, распространяются только на арендаторов государственного или муниципального имущества как налоговых агентов.
- 1. Заявление вместо 3-НДФЛ
- 2. Проверка займет всего 30 дней
- 3. Деньги за лечение родственников
- 4. Обучение детей
- 5. Обучение родственников
- 6. Обучение за границей
- 7. Главные ошибки при оформлении вычета
- 8. Санкции для агентов
- Придется платить больше? Четыре вопроса про новую ставку НДФЛ
- В Екатеринбурге предложили вдвое увеличить налог для владельцев элитной недвижимости
Налоговый вычет при покупке квартиры в 2020 году
[adinserter block=”1″]
Рассмотрим детальнее основания для налогового вычета:
| Основание | Условие | Размер вычета |
| Обучение | В течение НП были понесены затраты на очное обучение самого налогоплательщика или детей в возрасте не старше 23 лет | Максимум 120 т. рублей |
| Лечение | На лечебные процедуры или лекарства для себя или на ребенка в возрасте до 24 лет | Максимум 120 т. рублей. Если лечебные процедуры дорогостоящие, компенсируется полная затраченная на него сумма |
| Благотворительность | Осуществление пожертвований в не\государственные фонды и другие некоммерческие учреждения | Компенсируются фактически перечисленные деньги, однако сумма ограничена 25% от всех доходов лица за НП |
| Финансирование будущей пенсии | Перечисление денежных средств по соглашению с фондом для финансирования своей будущей пенсии | Полная фактически затраченная в течение НП сумма, до 120 000 рублей |
| Приобретение жилья или долей в жилом помещении | Покупка коттеджа, дачи, квартиры, комнаты, участка под ИЖС | до 2 млн. рублей |
| Ипотека | Покупка жилья по ипотечной программе | до 2 млн. рублей |
| Продажа жилья | Передача по договору купли-продажи квартиры или дома | до 1 000 000 рублей |
| Отчуждение другого вида жилья | до 250 т. рублей |
Могут претендовать:
(ко всем предъявляется общее требование – получение оплаты, облагаемой НДФЛ 13%)
- Индивидуальные предприниматели,
- Исполняющие частные заказы нотариусы и адвокаты,
- Временные работники, трудящиеся по гражданско-правовому соглашению;
- Авторы книг, кино, музыки;
- Изобретатели.
Если выполнение работ происходит после заключения трудового договора с работодателем, профессиональный налоговый вычет не предоставляется. Гражданско-правовой договор отличает от трудового тот факт, что исполнитель работы сохранит права равенства с начальством. При работе по трудовому соглашению, исполнитель обязан подчиняться начальнику.
Рассмотрим более подробно особенности налогового вычета:
| Основание | Условия |
| Требовались сезонные рабочие или одноразовая услуга специалиста
(вычет делает предприятие, которое наняло работника, выступая в качестве налогового агента) |
1. В соглашении перечислены все обязанности рабочего
2. Присутствует описание всех затрат, связанных с исполнением задания 3. Оформлен акт с подробным объяснением, что именно делал работник, и какие траты были на покупку материалов или что-то еще Если заключался договор с частным лицом, работник сам подает декларацию, на сумму вычета этот факт влияния не оказывает |
Налоговые вычеты для ИП, нотариусов и адвокатов рассчитываются единожды по окончании календарного года по подаче декларации 3-НДФЛ, где будут прописаны все затраты и прибыль за этот год. В качестве доказательств указанной информации прилагаются документы обо всех денежных операциях за отчетный период (НК РФ не устанавливал данное правило, но это поможет быстрее получить положительный результат).
Сумма вычета будет пропорциональна понесенным расходам.
| Затраты документально подтверждены | Траты доказаны частично | Траты не доказаны |
| Возможен налоговый вычет на сумму затрат целиком, то есть фактически налог будет рассчитан из разницы между прибылью и тратами | Когда на одни траты есть доказательства, а на другие – нет, нужно выбрать одно из двух:
– подтвердить затраты, на которые есть бумаги, и запросить вычет, исходя из их суммы; – не подтверждать расходы совсем (нельзя половину подтвердить и получить вычет, а половину – не подтверждать и просить дополнительно частичный вычет) |
Налогооблагаемая база уменьшается на 20% от суммы доходов |
Пример 1
Условия: ИП Смородинов закупил кроссовок на сумму 400 тыс. рублей, затем продал их в своем обувном магазине и выручил сумму 650 тыс. рублей. Он сохранил чеки на оплату обуви и все накладные, тем самым доказав налоговой, что имел затраты на эту сумму.
Расчеты:
Траты были подтверждены документально, ИП Смородинов в праве вычесть сумму понесенных затрат из налогооблагаемой базы.
Налогообложению подлежат только 250 т. руб:
650 т. – 400 т. = 250 т.руб
Пример 2
Условия: ИП Брусникин выкупил партию галстуков на сумму 250 тыс. рублей. Затем перепродал их и заработал на этом 400 тысяч рублей. Однако чеки и накладные были им потеряны.
Расчеты: Документально доказать налоговой понесенные затраты ИП Брусникину не удастся за отсутствием подтверждающих покупку бумаг. А значит налоговый вычет не превысит 20% от доходов ИП.
400 тыс.руб х 20% = 80 тыс. рублей (профессиональный вычет).
400 – 80 = 320 тыс.руб – налогооблагаемая база.
Единственный положительный пункт здесь сокращение времени на рассмотрение заявления о предоставлении НВ, так как нет документов, которые тщательнейшим образом проверялись бы налоговой службой.
Авторы интеллектуальных и творческих работ получают налоговый профессиональный вычет по той же схеме, что и работники, трудящиеся по гражданско-правовому договору. На создание результатов их труда должен быть заключен договор, а с заработанной суммы – перечислен налог. Аналогично ситуации с предпринимателями, нельзя просить одновременно вычеты за подтвержденные статьи расходов и недоказуемые.
Для запроса вычета нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30.04 и документ, подтверждающий, что заявленные расходы имели отношение к профессиональной деятельности.
Особенности налогового вычета для авторов:
– Если автор передает права на результат своего труда, ему все равно полагается налоговый вычет;
– Если, к примеру, книга была издана второй раз, вычеты будут и на второе издание;
– Если автором создано несколько трудов, вычет рассчитывается за каждый из них раздельно;
– Если документальное подтверждение понесенных затрат невозможно, налоговая обращается к нормативу для расчета вычета.
Существуют нормативы выплат для вышеперечисленных налогоплательщиков.
Государство дает возможность получить социальный вычет трудоспособным налогоплательщикам, которые получают официальный заработок с удержанием подоходного налога. Вот какие категории граждан имеют право на льготу:
- лица, устроенные на постоянную или временную работу по трудовым договорам или гражданско-правовым соглашением. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет руководством предприятия при каждой выплате заработка;
- предприниматели — данные лица обязаны сами декларировать доход и уплачивать НДФЛ;
- иные категории самозанятого населения — адвокаты, нотариусы и т.д.
Обратите внимание!
Социальный налоговый вычет предоставляется только лицам, за которых подоходный налог фактически перечислен в бюджет. Если недобросовестный работодатель не исполнил данную обязанность, в ИФНС вам откажут.
Наиболее распространенным видом является социальный вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка налогоплательщика. Эта льгота предоставляется по месту работы на основании заявления сотрудника. Она заключается в освобождении части заработка гражданина от удержания подоходного налога.
За первого и второго ребенка компенсация составляет 1400 руб., за третьего и последующих — 3000 руб.
Статья 171. Налогового кодекса РФ. Налоговые вычеты
НК РФ позволяет получить социальный налоговый вычет по затратам на образование и обучение. При этом льгота предоставляется по следующим направлениям:
- собственное обучение в высших учебных заведениях, ПТУ, автошколах и т.д.;
- оплата образовательного процесса супруга или ребенка в возрасте до 24 лет;
- оплата учебы родных братьев и сестер.
Социальный налоговый вычет на собственное обучение имеет максимальный предел — 120 тыс. руб.
При этом в указанную сумму включаются иные виды компенсаций, в том числе на лечение. Следовательно, если в пределах одного года гражданин будет возмещать затраты на лечение и образование, он не сможет получить в совокупности более 15600 руб.
Для оплаты учебного процесса на каждого предельный размер вычета составляет 50 тыс. руб. Следовательно, вернуть из бюджета можно не более 6500 рублей на каждого из детей в семье. Аналогичная сумма выплачивается по затратам на обучение братьев и сестер. Совокупный размер по всем детям в семье не может превышать 15600 руб.
Обратите внимание!
Затраты на обучение возмещаются при условии, что учебное заведение находится на территории РФ и имеет соответствующую лицензию. Также учтите, что при оплате учебы за детей или родственников в договоре должны быть указаны данные получателя денег.
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ носят заявительный характер. Чтобы воспользоваться своим правом на льготу, гражданин должен представить следующие документы:
- декларационную форму 3-НДФЛ;
- заявление с указание банковских реквизитов (возврат средств осуществляется в безналичной форме);
- договоры на оказание медицинских или образовательных услуг;
- копия лицензии лечебного или образовательного учреждения;
- платежные документы, подтверждающие фактическую оплату по указанным договорам (чеки, платежные поручения, квитанции и т.д.);
- общегражданский паспорт претендента на вычет;
- справка 2-НДФЛ с места постоянной или временной работы;
- справка из лечебного учреждения о внесении оплаты.
Если оплата осуществляется за родственников, дополнительно представляются документы, подтверждающие родство, — свидетельство о рождении, свидетельство о браке, судебное решение об усыновлении и т.д.
В этом документе нужно указать следующие данные:
- наименование налогового органа;
- сведения о заявителе;
- основания для получения вычета — сведения о затратах, понесенных на лечение или обучение, реквизиты договоров;
- данные банковского счета, на который будут перечисляться средства;
- просьба о предоставлении компенсации.
В конце ставится дата и подпись заявителя.
Документы подаются лично в налоговую инспекцию либо направляются по почте с описью вложения
Также подать декларацию и иные бланки можно через представителя. Для этого нужно оформить доверенность через нотариальную контору.
Расчет осуществляется самим налогоплательщиков при заполнении формы 3-НДФЛ. Для этого соблюдайте следующие правила:
- в декларацию вносятся сведения о доходах, полученных за предыдущий год, а также о суммах удержанного НДФЛ — эту информацию содержит справка 2-НДФЛ с места работы;
- данные о затратах на лечение или обучение должны соответствовать первичным документам — договорам, чекам, платежным поручениям и т.д.;
- сумма расходов, принимаемая к вычету, рассчитывается по ставке 13% от предельного максимума (например, при затратах на лечение в сумме 90 тыс. руб., к возврату можно предъявить 11700 руб.);
- если рассчитанная сумма превышает размер удержанного НДФЛ, возврат будет осуществляться по меньшему показателю.
Основание для налогового вычета на детей, при покупке квартиры, лечение в 2020
В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные имущественные права (в том числе доли, паи) от контролируемой иностранной компании,
Положения подпункта 1 пункта 2 статьи 220 (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Вычеты из налога на доходы физических лиц Имущественный вычет из налога на доходы физических лиц может применяться в случае реализации недвижимости стоимостью до 1 млн. рублей, если таковая находилась в собственности менее 3-х лет. Срок исчисляется от даты государственной регистрации недвижимого объекта, проставленной в свидетельстве.
При продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, применяется налоговый вычет размером в 250 000 рублей. Физические лица также вправе применять так называемые «детские» вычеты для граждан, имеющих детей, профессиональные и социальные вычеты.
Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды.
Пример: Дочь Котова А.А. Анна обучается в институте по очной форме. В 2017 году Котов оплачивал ее обучение в размере 7 тыс.руб. в календарный месяц. При этом 1 июня 2017 года Анне исполнилось 24 года. Соответственно, Котов сможет получить вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня.
- Лично в налоговой инспекции, к которой вы прикреплены по адресу вашей регистрации;
- Через интернет – из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС, либо на портале государственных услуг;
- Отправить полный пакет документов на возврат налога в налоговую инспекцию Почтой России.