Оплачивать взносы в пфр в 2020 ооо

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплачивать взносы в пфр в 2020 ооо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

на пенсионное страхование;
на медицинское страхование;
на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Страховые взносы за сотрудников в 2020 году

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

пособия по безработице и прочие госпособия;
различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
и другие виды компенсационных выплат.

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
ПФР	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
ФСС	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

Какие ставки страховых взносов на 2020 год

Категория плательщиков	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства	20%	—	—	20%
Благотворительные организации на УСН	20%	—	—	20%
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ	20%	5,1%	2,9%	28%
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	14%	—	—	14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	—	—	—	0%
Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек	8%	4%	2%	14%

Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 292 000 и 912 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2020 году его необходимо сдать:

за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года;
за 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года;
за полугодие 2020 года – не позднее 30 июля 2020 года;
за 9 месяцев 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 года.

Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:

В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание! С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде. Это относится к расчету по страховым взносам (РСВ), а также формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Такие пояснения даются в письме ФНС РФ от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@. По факту же это означает, что всем компаниям и ИП, у кого более 10 сотрудников, придется переходить на электронную форму подачи отчетности. Изменения внесены законом от 29.09.19 № 325-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2020 года. То есть за 2019 год отчетность нужно подавать в электронной форме, подписав ее квалифицированной электронной подписью (КЭП).

Пониженные тарифы страховых взносов 15% действуют с апреля 2020 года

Куда платить страховые взносы в 2020 году, если они относятся к категории «несчастных»? По-прежнему в соцстрах, указывая его реквизиты в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Прежним останется и КБК, используемый для такого платежа (39310202050071000160).

Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.

Подробнее обо всех применяемых с 2020 года КБК читайте здесь.

Несмотря на передачу взносов под контроль другому администратору, сроки их оплаты не изменились. Платить взносы, регламентируемые НК РФ, надо:

осуществляющим выплаты физлицам — ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ);
не осуществляющим таких выплат — не позже 31 декабря текущего года с общей величины полученного за год дохода, не превышающей 300 000 руб., и не позднее 01 июля следующего года с суммы дохода, превысившего 300 000 руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Аналогичный первому из вариантов срок (ежемесячно не позже 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления) действует для «несчастных» взносов, уплачиваемых в соцстрах (п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).

При этом, вне зависимости от того, кто является администратором взносов, крайняя дата срока, попавшая на выходной, переносится на наступающий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).

С 2017 года большая часть страховых взносов перешла под контроль ФНС и начала регулироваться положениями НК РФ. Платежные документы по таким взносам стали оформляться так же, как и по налоговым платежам. Получателем в них стала указываться ИФНС, появились новые КБК, изменился статус плательщика. Возникла обязанность платить взносы не только по месту нахождения налогоплательщика, но и по месту размещения его обособленных структур. Вместе с тем сохранился вид взносов («несчастные»), которые по-прежнему регулирует соцстрах. Изменений в платежах по ним не произошло.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Предприятие или частный предприниматель платит страховые взносы. Платеж должен быть выполнен до 15 числа следующего месяца. Срок смещается в следующих случаях:

если последний день является выходным;
если 15 число приходится на праздник.

Страховые взносы – 2020: справочник бухгалтера

Приведем пример ставок взносов на несчастное страхование.

Класс профессионального риска	Страховые взносы (ставки)
I	0,2%
V	0,6%
X	1,1%
XXV	4,5%
XXXII	8,5%

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

на ОПС – 22%;
на ОМС – 5,1%;
на ОСС – 2,9%.

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года). Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен.

Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.	Облагаемая база	Тарифы страховых взносов, %
		ОПС		ОСС		ОМС
		Предельная база, руб. (в 2020 году – 1 292 000)		Предельная база, руб. (в 2020 году – 912 000)
		<=	>	<=	>
РВ <= МРОТ	РВ	22	10	2,9	0	5,1
РВ >МРОТ	МРОТ	22	10	2.9	0	5,1
РВ >МРОТ	РВ — МРОТ	10	10	0	0	5

Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.

Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2020 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок.

Обратите внимание:

По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом (п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ). Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).

Но для субъектов МСП предусмотрено исключение (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ). Указанным лицам не нужно рассчитывать страховые взносы нарастающим итогом с начала расчетного периода. Пониженные тарифы они применяют к выплатам в пользу каждого конкретного работника, определяемым по итогам каждого календарного месяца. При этом пониженные тарифы применяются лишь к той части выплаты, которая превышает «федеральный» МРОТ (в 2020 году – 12 130 руб.).

Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).

Пример 1

За май 2020 года сотруднику компании была начислена зарплата в размере 35 128 руб.

Разница между МРОТ и начисленной за апрель зарплатой составила 22 998 руб. (35 128 — 12 130).

Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.

Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.

Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

Пример 2

В мае 2020 года сотрудник компании отработал лишь 10 дней. За эти дни ему была начислена зарплата в размере 27 054 руб.

Разница между МРОТ и начисленной зарплатой составила 14 924 руб. (27 054 — 12 130).

Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).
взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).

Общая сумма взносов равна 5 878 руб. (3 639 + 2 239).

Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок). И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2020 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.

В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2020 года субъектами МСП.

Что же пояснили налоговики?

До внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения необходимых кодов тарифа плательщики страховых взносов – СМСП, применяющие тариф 10% по взносам на ОПС в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, определяемых по итогам каждого календарного месяца, для отражения в РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».
До внесения соответствующих изменений в приложение 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше страхователи при заполнении подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают коды категории застрахованного лица:

«МС» – физические лица, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
«ВЖМС» – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие (временно пребывающие) на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
«ВПМС» – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного, субъекты МСП исчисляют — страховые взносы для малого и среднего.

Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).

Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.

Рассчитаем общую налоговую нагрузку компании за месяц, исходя из общих и пониженных тарифов по страховым взносам. Расчет сделаем также для случая, когда применяется пониженная ставка по УСНО (например, 12%, ведь некоторые регионы сейчас вводят пониженные ставки для «упрощенцев» на период пандемии).

При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).

Аспект	Если применяются общие тарифы, руб.	Если применяются пониженные тарифы, руб.
Размер страховых взносов за месяц	216 145 (720 484 руб. х 30%)	ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.). Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%). Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 — 181 950). Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%). Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
Экономия на страховых взносах	80 780 (216 145 — 135 365)
УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)	162 578 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 15%)	174 695 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 15%)
Общая сумма фискальных платежей	378 723 (216 145 + 162 578)	310 060 (135 365 + 174 695)
Общая экономия	68 663 (378 723 — 310 060)
УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)	130 062 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 12%)	139 756 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 12%)
Общая сумма фискальных платежей	346 207 (216 145 + 130 062)	275 121 (135 365 + 139 756)
Общая экономия	71 086 (346 207 — 275 121)

Как видно из этого расчета, компания, выбравшая в качестве объекта налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам (экономия составит порядка 20%). Причем этот эффект сохранится и в ситуации, если часть работников компании за месяц получит доход в размере, не превышающем МРОТ (12 130 руб.), поскольку общий расчет страховых взносов будет аналогичным.

Далее аналогичный расчет сделаем для случая, когда компания исчисляет «упрощенный» налог, исходя из доходов. И тоже – с учетом общей ставки (6%) и пониженной (4%).

Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

216 145

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.

Взносы – 54 585.

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Взносы – 80 780.

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 — 135 365)

УСНО за месяц, исходя из ставки 6%

Итак, одна из мер поддержки предпринимателей в 2020 году – снижение базовой части пенсионных взносов. Это закреплено в пункте 1.1 статьи 430 НК РФ, который появился в соответствии с законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Фиксированный платёж ИП в 2020 году снизили для пострадавших отраслей на сумму МРОТ – 12 130 рублей. То есть такие предприниматели заплатят 20 318 рублей, а не 32 448 рублей, как все остальные.

Обратите внимание! Новая норма введена в июне 2020 года, однако её действие распространяется на всех ИП. В том числе и тех, кто успел закрыться до её принятия. В пункте 2 статьи 4 закона № 172-ФЗ сказано, что утверждённые им нормы Налогового кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Таким образом, пострадавшие предприниматели за 2020 год перечисляют за себя:

базовую часть взносов на формирование пенсии – 20 318 рублей;
переменную часть пенсионных взносов – 1% с суммы облагаемого дохода за вычетом 300 тыс. рублей;
медицинские отчисления – 8 426 рублей.

Всего фиксированные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году за себя для пострадавших отраслей составят 20 318 + 8 426 = 28 744 рубля.

Пенсионное страхование в России носит обязательный характер и распространяется на всех работающих граждан. Взносы на пенсии, согласно его правилам, формируют и уплачивают работодатели. При этом существует ряд случаев, когда человек сам может делать взносы на пенсию. Например, когда он работает за границей, но хочет, чтобы пенсия в России продолжала формироваться, или чтобы формировать пенсию близкого человека, который нигде не работает.

Взносы могут также делать те, кто работает на себя, – чтобы увеличить уже имеющиеся пенсионные права либо полностью формировать их с нуля. Последнее, в частности, относится к самозанятым, применяющим налог на профессиональный доход. По закону они не обязаны делать отчисления на пенсионное страхование, как, например, индивидуальные предприниматели или нотариусы, и формируют свою пенсию самостоятельно. В том числе за счет добровольных взносов.

Чтобы уплачивать их, необходимо подать заявление в Пенсионный фонд России, зарегистрировавшись таким образом в качестве плательщика. Сделать это можно в клиентской службе ПФР, в «Личном кабинете» на сайте ПФР или отправив заявление по почте.

Соответствующие платежи перечисляются через банк по реквизитам, сформированным с помощью электронного сервиса ПФР. Он доступен в открытой части сайта Пенсионного фонда и не требует входа в личный кабинет. Квитанция с необходимыми реквизитами также предоставляется в клиентских службах ПФР.

Периодичность взносов человек определяет самостоятельно: можно перечислить сразу всю желаемую сумму либо делать небольшие платежи в течение определенного времени. Расчетным периодом по уплате добровольных взносов является календарный год. Минимальный и максимальный платежи при этом имеют ограничения и в том числе зависят от того, сколько времени в течение года человек был плательщиком взносов. Чем дольше этот период, тем больше пенсионных прав он позволяет сформировать.

Пенсионные коэффициенты и стаж, приобретенные в результате уплаты добровольных взносов, учитываются 31 декабря и отражаются на лицевом счете до 1 марта года, следующего за годом уплаты. Учет взносов происходит автоматически, поэтому представлять в Пенсионный фонд документы, подтверждающие совершенные платежи, не требуется.

Люди, которым не хватило страхового стажа или пенсионных коэффициентов для получения права на пенсию, также могут воспользоваться уплатой добровольных взносов, чтобы восполнить недостающие пенсионные права. За подсчетом изменения количества пенсионных коэффициентов и страхового стажа в зависимости от размера вносимой суммы можно обратиться в территориальный орган ПФР.

Напоминаем, в 2020 году для назначения страховой пенсии по старости необходимо наличие 11 лет страхового стажа, 18,6 коэффициента и достижение возраста выхода на пенсию: 55,5 лет для женщин и 60,5 лет для мужчин (для граждан, имеющих 15 календарных лет работы в районах Крайнего Севера, вышеуказанные стаж и количество пенсионных коэффициентов, пенсия будет назначаться в 50,5 лет женщинам и в 55,5 лет мужчинам).

Пример уплаты добровольных взносов на пенсию

1 октября 2020 года человек подаст заявление в Пенсионный фонд России об уплате добровольных взносов на пенсию, перечислит 35 тыс. рублей и решит до конца года больше не делать новых платежей. По итогам 2020-го года на его лицевом счете в Пенсионном фонде РФ будет сформировано 1,123 пенсионного коэффициента, а также 3 месяца стажа:

35 000 рублей × 16% ÷ 22% ÷ 206720 рублей × 10 = 1,123 коэффициента.

22% – общий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в России.

16% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (общий тариф 22% за вычетом солидарной части тарифа 6%, из которой финансируется фиксированная выплата к страховой пенсии).

206720 рублей – максимальная сумма взносов, которая направляется на формирование пенсии в 2020 году по индивидуальному тарифу (1 292 000рублей × 16%).

10 – максимальное количество пенсионных коэффициентов, которое можно сформировать за год (в 2020 году согласно действующему переходному периоду ограничено 9,57 коэффициента).

Возможность уплаты добровольных взносов на пенсию предусмотрена статьей 29 федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и реализуется в соответствии с приказом Минтруда России № 462н от 31 мая 2017 года.

Первоначально власти страны приняли решение о тарифе в размере 30% в период 2017-2020 года. Однако с 2019 года на законодательном уровне внесли изменения и установили тариф взносов в размере 30% на постоянной основе.

Таким образом, в 2020 году согласно Налоговому кодексу установлены следующие тарифы:

Организация	Предельная величина базы (руб.)	Процентная ставка (%)
Фонд, обеспечивающий формирование пенсий (ПФР)	1 292 000	22
Фонд, обеспечивающий формирование пенсий (ПФР)	1 292 000	10
Орган охраны здоровья и соц. защиты населения (ФОМС)	–	5,1
Фонд, предназначенный для оказания социальных услуг	912 000	2,9
Фонд, предназначенный для оказания социальных услуг	912 000	0

Куда платить страховые взносы в 2020 году?

Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По нормам статьи 8 НК РФ, страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
на обязательное медицинское страхование.

Но плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, тоже важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли, прямо затрагивают порядок и сроки перечисления страховых взносов в 2020 году: хотя они остались прежними по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?

Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления сумм за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125. В предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.

Нормами статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, когда платить страховые взносы, если 15 число выпадает на выходной или праздничный день, – в первый рабочий день после такого выходного или праздника.

Не пропустить важные даты поможет таблица сроков уплаты страховых взносов в 2020 году для юридических лиц, разработанная с учетом всех переносов.

Месяц начисления	Крайний срок для перечисления в бюджет
Декабрь 2019	15.01.2020
Январь 2020	17.02.2020 (перенос с субботы)
Февраль 2020	16.03.2020 (перенос с воскресенья)
Март 2020	15.04.2020
Апрель 2020	15.05.2020
Май 2020	15.06.2020
Июнь 2020	15.07.2020
Июль 2020	17.08.2020 (перенос с субботы)
Август 2020	15.09.2020
Сентябрь 2020	15.10.2020
Октябрь 2020	16.11.2020 (перенос с воскресенья)
Ноябрь 2020	15.12.2020
Декабрь 2020	15.01.2021

Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны представлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2020 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов на 2020 г. определяет Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407:

обязательное пенсионное страхование — 1 292 000 рублей;
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей;
на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ, а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ, потому срок уплаты страховых взносов в 2020 году в ПФР, ФСС и ФОМС наступает для работодателей ежемесячно.

Отдельно отметим, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели вправе уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.

В 2020 году предприниматели и организации, не имеющие права на льготы, уплачивают взносы по стандартному тарифу. Их общая сумма равняется 30%:

Пенсионное страхование (ОПС) — 22%. При достижении лимита дохода в 1 292 000 рублей ставка снижается до 10%.
Медицинское страхование (ОМС) — 5,1%. Ставка постоянная, так как лимит отсутствует.
Социальное страхование (ОСС) — 2,9%. При достижении лимита дохода в 912 000 рублей ставка снижается до 0%.

Для ОСС действует исключение на иностранных сотрудников, проживающих на территории РФ временно, — для них актуальная ставка 1,8% вместо 2,9%.

Страхователю необходимо платить взносы за сотрудников, оформленных по трудовому и гражданско-правовому договорам (ГПХ). Однако для второго случая взносы ОСС необязательны и оплачиваются по договоренности между работником и работодателем.

Некоторые страхователи в 2020 году имеют право платить страховые взносы по пониженным тарифам. Рассмотрим список льготников в таблице.

Страхователи	ОПС	ОМС	ОСС
Организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий. Ставки действуют начиная с 2021 года.	6%	0,1%	1,5%
Организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Ставки действуют начиная с 2021 года.	6%	0,1%	1,5%
Организации (ИП), которые получили статус резидента свободного порта Владивостока. Ставки действуют в течение 10 лет с момента получения резидентства.	6%	0,1%	1,5%
Организации, которые включены в реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 года (включительно). Ставки действуют в течение 7 лет с момента включения в реестр.	6%	0,1%	1,5%
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым. Ставки действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта.	6%	0,1%	1,5%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили этот статус не позднее трех лет со дня ее создания. Ставки действуют в течение 10 лет с момента получения резидентства.	6%	0,1%	1,5%
Организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий. Ставки до конца 2020 года.	8%	4%	2%
Участники проекта «Сколково». Ставки действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта.	14%	0%	0%
Благотворительные организации на упрощенной системе налогообложения. Ставки действуют до 2024 года.	20%	0%	0%
Некоммерческие организации (кроме госучреждений) на упрощенной системе налогообложения, деятельность которых связана с образованием, здравоохранением, научными исследованиями и разработками, культурой, искусством и массовым спортом (не включая профессиональный). Ставки действуют до 2024 года.	20%	0%	0%

Платить взносы в налоговую инспекцию нужно каждый месяц до 15 числа следующего месяца. Если крайний срок выпадает на выходной, то оплатить можно в последующий первый рабочий день.

К примеру, в августе крайний срок уплаты выпадал на субботу, поэтому он был перенесен на понедельник 17 августа.

Перечислять страховые взносы необходимо платежным поручением с применением разных КБК:

Пенсионное страхование: 182 1 02 02010 06 1010 160.
Медицинское страхование: 182 1 02 02101 08 1013 160.
Социальное страхование: 182 1 02 02090 07 1010 160.

Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2020 году

Попасть в реестр и претендовать на пониженный тариф страховых взносов может ряд предприятий: микроорганизации, представители малого и среднего бизнеса. При этом вид деятельности и основной ОКВЭД не играют роли.

ФНС обновила реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В обновленный МСП включили те компании, которые соответствовал критериям на 1 июля, а также новые организации, зарегистрированные в июле.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» с 01 апреля 2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов:

на обязательное пенсионное страхование – 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
на обязательное медицинское страхование – 5%.

Новый порядок действует в отношении начислений за апрель 2020 года и последующие месяцы. За март 2020 г. страховые взносы начисляются по общим правилам.

Пониженный тариф страховых взносов действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).

На 01 января 2020 величина федерального МРОТ – 12 130 рублей.

Уточнить, попала ли организация в обновленный реестр можно на сайте ФНС в специальном разделе по ИНН, ОГРН, ОРГНИП, названию компании или ФИО индивидуального предпринимателя.

Антикризисный комплект включает в себя:

Настройку 1С ЗУП под изменения законодательства и новые введения в связи с ограничениями;
Настройку электронного кадрового документооборота с сотрудниками;
Настройку интеграции 1С:ЗУП с Корпоративным порталом;
Создание корпоративного портала, если у вас его нет.

В мае 2020 года Государственной думой был принят законопроект, по которому особо пострадавшие предприятия малого и среднего бизнеса были освобождены от выплат страховых взносов и уплаты налогов (кроме НДС) за второй квартал 2020 года.

Чтобы применить нулевую ставку страховых взносов основной вид деятельности совпадает с перечнем особо пострадавших отраслей. А основной ОКВЭД организации должен быть зарегистрирован на дату не позднее 01.03.2020 года.

Ознакомится с перечнем особо пострадавших отраслей можно в постановлении Правительства РФ от 18.04.2020 года №540.

С 1 июля реестр МСП значительно обновился в связи с пандемией коронавируса. Рекомендуем проверить – попала ли ваша организации в обновленные списки.

Теперь компания, попавшая в реестр МСП может применять льготные тарифы с первого числа месяца, в котором компания попала в реестр, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Например, ООО «Ромашка» попала в реестр МСП 14 августа. Компания может рассчитывать страховые взносы по льготному тарифу 15% уже с 1 августа. Срок выплаты при этом не изменился – до 15го числа.

ФНС предупреждает организации, которые недавно попали реестр МСП: страховые взносы, уплаченные за период с 01.04 по 01.07.2020 года по общим тарифам, не подлежат возврату.

Такая мера поддержки предусмотрена как долговременная. Действует тариф до конца года, но может применяется и в 2021 году.

Компании и предприниматели, на которых распространяются пониженные тарифы по основным видам деятельности, могут выбрать сами, какой по какому тарифу им делать расчет.

Тарифы применяются с 1 апреля 2020 г. в отношении выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц (работодателями).

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ (далее — Закон N 209-ФЗ) исчисляют страховые взносы по льготному тарифу только в части выплат, которые по итогам календарного месяца превышают сумму федерального МРОТ на начало года (10% на ОПС, в ФСС — 0%, ОМС — 5%). С суммы выплат равной или менее МРОТ страховые взносы начисляются по общеустановленному тарифу (для работников общий размер тарифа— 30%).

Тарифы страховых взносов, применяемых с 1 апреля 2020 г. приведены в Таблице.

Таблица. Тарифы страховых взносов с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Как уже говорилось, новые тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства применяются с 1 апреля 2020 года.

Напомним, что согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

При этом дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 ст.424 НК РФ). Минфин РФ разъясняет, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Поскольку заработная плата работникам начисляется в бухгалтерском учете на последний день каждого календарного месяца, по мнению автора, к заработной плате, начисленной за март 2020 года, должны применяться прежние (нельготные) тарифы.

В тоже время, если, например, премия работникам за март начисляется в бухгалтерском учете в апреле и позднее, то такая премия попадет в базу по страховым взносам в апреле, т.е. уже под действие льготного тарифа (См. Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Также напомним, что выплаты по гражданско-правовому договору включаются в базу для начисления страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), т.е. также по дате начисления выплат в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Госдума приняла Закон об отмене страховых взносов за работников, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Для них установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процента. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

В 2020 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).

При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

В 2020 году изменилась лимиты для начисления взносов:

на ОПС – 1 292 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
на ОСС – 912 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
на ОМС – предельная величина отменена.

Обратите внимание, что в 2020 году не действуют льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций, которые применялись до 2018 года.

В частности, отмена затронула ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций.

Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Категория плательщиков ОПС ОМС ОСС Итого

Организации и ИП на ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН за исключением льготников	22%	5,1%	2,9%	30%
В случае превышения лимита в 912 000 рублей	22%	5,1%	—	27,1%
В случае превышения лимита в 1 292 000 рублей	10%	5,1%	—	15,1%

Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого

НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства	20%	—	—	20%
Благотворительные организации на УСН
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	14%	—	—	14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	—	—	—	0%
Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек	8%	4%	2%	14%

Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого

Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона	9%	—	—	9%
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона	6%	—	—	6%

Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 292 000 и 912 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп.

взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2020 году:

за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года;
за 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года;
за полугодие 2020 года – не позднее 30 июля 2020 года;
за 9 месяцев 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 года.

В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:

В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание! С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек

Изменились суммы платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Но, повторюсь, суммы по взносам ИП «за себя» давно известны и прямо указано в 430 статье НК РФ:

Открываем статью 430 НК РФ и внимательно читаем:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: — в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; — в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Например, Вы ИП на УСН 6% и хотите сразу делать налоговые вычеты из налога по УСН поквартально, то эти взносы необходимо делать в следующие периоды:

За первый квартал 2020 : с 1 января до 31 марта
За второй квартал 2020: с 1 апреля до 30 июня
За третий квартал 2020: с 1 июля до 30 сентября
За четвертый квартал 2020: с 1 октября до 31 декабря

Но лучше не тянуть с оплатой до самого последнего дня, разумеется.