Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штрафы По Налогам В 2020 Году Для Ип». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Налоги предприниматель должен платить вовремя и в полном размере. Сроки уплаты на разных системах налогообложения тоже указаны в нашем календаре. Штраф за неуплату налогов ИП по статье 122 НК РФ составляет 20% от суммы неуплаченного налога.
Кроме того, предприниматель при наличии работников становится налоговым агентом, поэтому должен удержать с их доходов НДФЛ и перечислить его в бюджет. За нарушение сроков перечисления этого налога штраф налагают на ИП по тем же правилам, т.е. 20% от не перечисленной суммы.
Таблица сравнения штрафов ИП и ООО в 2020 году
Каждый предприниматель, независимо от наличия доходов от бизнеса, должен платить страховые взносы за себя. Срок уплаты обязательной суммы взносов – в любое время не позднее 31 декабря текущего года.
Для дополнительного взноса в сумме 1% от годовых доходов, превышающих 300 тысяч рублей, установлен другой срок уплаты. Если вы получили в 2019 году доход выше этого лимита, то дополнительный внос можно заплатить до 1 июля 2020 года.
Надо ли платить штрафы ИП за неуплату страховых взносов? Это зависит от того, правильно ли были рассчитаны взносы. По мнению Минфина (письмо от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912), наказывать ИП за неуплату страховых взносов штрафом нельзя, если их сумма не была занижена намеренно или по ошибке.
Соответственно, если взносы начислены верно и правильно отражены в своевременно сданной отчётности или расчёте, то нарушение срока их уплаты приведёт только к начислению пени, но не к штрафу.
Индивидуальный предприниматель – такой же работодатель, как и организация. Со своим работником надо обязательно заключить письменный договор – трудовой или гражданско-правовой. Штраф ИП за неоформленного работника предусмотрен статьёй 5.27 КоАП РФ. Это сумма от 5 до 10 тысяч рублей.
Если же это правонарушение обнаружат повторно, то штраф ИП за неоформленного работника существенно вырастет и составит уже от 30 до 40 тысяч рублей.
Причём, наказать предпринимателя по этой статье могут, даже если в бизнесе ему помогают члены его семьи. Доказывать, что помощь родственников была безвозмездной, непостоянной и не имела характера трудовых отношений, скорее всего, придётся в суде.
Не все нарушения караются штрафами. Контрольные органы имеют право остановить все операции по расчетному счету предпринимателя.
Это может произойти при следующих нарушениях:
- требования по уплате налога, пени или штрафа не были выполнены в установленные сроки;
- в налоговую службу не подали налоговую декларацию в течение 10 дней после истечения законного срока ее предоставления;
- предприниматель или юридическое лицо в течение 10 дней после истечения установленного срока не передал квитанцию о приеме требований о предоставлении документов, пояснений, уведомлений о вызове в ФНС.
Уголовная ответственность за налоговые преступления: нюансы 2020 года
Штраф за неуплату налогов физическим лицом назначается в том случае, если виновный не своевременно выплачивал налоги, а также в том случае, если он укрывал некоторую часть выручки, что в дальнейшем было выявлено уже в ходе очередной или же внеочередной проверки инспекции. Сумма такого штрафа будет определена в зависимости от размера неуплаченных налогов или же скрытой выручки.
Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.
В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.
Размер штрафов за неуплату налогов определяется полностью Налоговым кодексом. В настоящее время определены такие нормативы по выплатам в различных случаях нарушений:
|
Нарушение, обозначенное Налоговым кодексом |
Сумма штрафа при неумышленном нарушении (операционной ошибке) |
Сумма штрафа при умышленном нарушении |
|
Неуплата или же неполная уплата налога в результате сокрытия прибыли или других неправомерных деяний |
До 20% от суммы неуплаченного налога |
До 40% от суммы неуплаченного налога |
В настоящее время налоговые службы причисляют к умышленной неуплате налогов не только представление декларации с заведомо неправильными данными или же отказ от предоставления такого документа вовсе, но и сотрудничество с фирмами-однодневками. В том случае, если виновный в укрывательстве налогов будет настаивать на том, что не провел должную проверку контрагентов, и только по этой причине с ними связался, данный факт не будет рассматриваться как смягчающее обстоятельство.
Обращаем ваше внимание на то, что и размер штрафов и сам факт нарушения должен быть установлен налоговой службой непосредственно в ходе проверки. Если же такой проверки проведено не было, назначение штрафа можно считать необоснованным, и следует обжаловать в судебном порядке.
Оплата штрафов за неуплату налогов должна будет производиться в течение 10-ти дней с момента формирования официального определения по такому штрафу.
С 2020 года отменяется выплата в 50 рублей на детей в возрасте 1,5-3 лет. Это касается детей, которые были рождены после 1 января текущего года. Если же ребенок родился раньше указанного срока, работодатель обязан выплачивать женщине пособие в 50 рублей до тех пор, пока малышу не исполнится три года.
На смену этому пособию приходит другая выплата, в зависимости от региона она составит 10-14 тыс. рублей. На нее могут рассчитывать семьи, у которых доход на каждого члена составляет менее двух прожиточных минимумов (данные берутся за второй квартал предыдущего года). Конкретная сумма выплат будет зависеть от средней заработной платы и от прожиточного минимума в конкретном регионе.
С нового года отменяется единый налог на вмененный доход. Это коснется ИП и юрлиц, которые реализуют изделия из натурального меха, обувь и лекарственные препараты. Теперь эти группы товаров обязаны быть промаркированы контрольными знаками. Согласно статистике, продолжить вести бизнес на прежних условиях не смогут порядка двух миллионов ИП и компаний.
Правда, есть одно исключение. Право применения ЕНВД при торговле меховыми изделиями сохраняется до 1 марта 2020 года. Для торговцев обувью (с 1 марта) можно перейти на УСН.
Остальным придется переходить на патентную систему или на другие виды налогообложения. Ранее вице-премьер России Антон Силуанов обещал проводить разъяснительную работу с предпринимателями (совместно с представителями ФНС), чтобы переход на новые налоговые режимы прошёл максимально безболезненно.
Чтобы оформить электронную книжку на сотрудника, работодатель должен предоставить в ПФР сведения о трудовой деятельности конкретного человека (по состоянию на 1 января 2020 года). Отчётность нужно подавать не позднее 15-го числа, который идёт за отчетным. Делается это в следующих ситуациях:
-
увольнение сотрудника;
-
прием на работу;
-
перевод на другую должность.
Получается, что если в январе этого года в компании были какие-то кадровые перестановки или сотрудник написал заявление на оформление электронной трудовой книжки, то необходимо подать все данные до 15 февраля. Если никаких изменений не было, подавать отчетность не требуется.
Кроме того, до 30 июня 2020 года каждый работодатель должен довести информацию до сотрудников, что теперь они могут выбирать способ ведения своей трудовой. Также он должен предложить им написать заявление на оформление электронного варианта этого документа.
11 самых распространенных штрафов для ИП
- Постановка на учет
- Срок сдачи деклараций
- Что с отчетностью у работодателей
- Что с формами в страховые фонды
- Что еще
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2020 год
- И многое другое!
- За что могут оштрафовать ИП
- Размеры штрафных санкций для ИП
- Как узнать, за что у ИП штраф
Если несколько причин, по которым ИП могут грозить штрафы:
- ИП нарушил сроки сдачи отчетности (налоговой, статистической);
- ИП не оплатил налоги и взносы в положенный срок;
- предприниматель работает без лицензии, но она должна быть;
- нарушение кассового учета;
- ненадлежащее ведение КУДиР;
- не открыт нужный ОКВЭД.
Помимо налогового ИП может получить и административный штраф. Его сумма по КоАП значительно меньше, чем для ООО. К примеру, если ИП разместил рекламу, которую не согласовал с местными властями, его ждет самый большой штраф в сумме 5 тыс. руб., а ООО — 1 млн руб. Но, это только, если речь идет об административных правонарушениях, при налоговых все равны.
Возможны штрафы в ходе любой налоговой проверки ИП (камеральной, выездной), трудовой инспекцией (если наемные работники трудятся без заключения договора) и иными структурами, которые отвечают за безопасность людей и окружающей среды.
Далее рассмотрим подробнее наиболее распространенные штрафы, предусмотренные для ИП.
Если ИП оказывает деятельность в одной из сфер, подлежащих обязательному лицензированию:
- пассажирские перевозки;
- медицинская деятельность;
- образовательная;
- фармацевтика;
- детективные услуги
и не имеет должным образом оформленной лицензии, то штрафа не избежать. А также все сырье, изготовленная продукция и оборудование может подлежать конфискации.
Если в ходе проверки обнаружится, что ИП торгует крепким алкоголем (что ему запрещено по закону), штрафные санкции будут внушительных размеров — от 100 до 200 тысяч рублей. Вся алкогольная продукция будет конфискована. Данное правило не касается реализации пива. Им ИП может торговать соблюдая установленные правила.
Если у вас открыто ИП, но фактически вы не работаете, отчетность сдавать все равно придется. Она будет с нулевыми показателями. Исключение — декларация по ЕНВД. Она не может быть нулевой: в ней всегда проставляется физический показатель, который не зависит от того, ведется деятельность или нет. Поэтому во избежание лишних налогов, на время приостановки работы, нужно подавать в налоговую соответствующее уведомление.
Если у вас есть наемные работники вам придется отчитываться перед ПФР и фондом соцстраха, где также предусмотрена ответственность за несдачу отчетности в срок.
Если ваш продавец нарушил правила торговли, ответственность за данный проступок будет лежать все равно на вас, в данном случае, как на работодателе. Это может быть продажа пива и сигарет несовершеннолетним или что-то иное. Дальше уже ваше право — наказывать ли работника за причиненный ущерб.
Если в магазине будет обнаружена незаконная реализация алкогольной продукции, то с вами будет разбираться ОБЭП. Размер штрафных санкций зависит от выявленных правонарушений.
Мы собрали в таблице суммы штрафов за нарушения ИП:
| Нарушение | Минимальный размер штрафа
(руб.) |
Максимальный штраф
(руб.) |
| Работа без открытия ИП | 500 | 2 тыс. |
| Неуплата или несвоевременная оплата налога | 20% от суммы, подлежащей к уплате (если нет грубого нарушения — ошибка без умысла) | 40% от неуплаты, если будет доказан преступный умысел |
| Деятельность без лицензии | 4 тыс. | 5 тыс. |
| Неведение КУДиР | 10 тыс., если пропущен один налоговый период |
|
| Налоговая отчетность не сдана в срок | 1 тыс. | — |
| Непредставление СЗВ-М | 500 руб. за каждого наемного сотрудника | — |
| Несдача статотчетности |
|
|
| Привлечение наемных работников без оформления трудового договора |
|
|
| Отсутствие кассового аппарата | 10 тыс.руб. | до половины суммы продажи, но не ниже 10 тыс. руб. |
| Деятельность ведется без открытия нужного ОКВЭДа | предупреждение | 5 тыс. |
Налоговая ответственность — вид юридической ответственности, применяемой за нарушения в области налогообложения. Общие принципы применения налоговой ответственности закреплены в гл. 15 НК РФ, а виды налоговых нарушений — в гл. 16 и 18. Основанием для применения мер налоговой ответственности является решение ФНС, для принятия и реализации которого в НК РФ есть четкие процедуры.
Мера налоговой ответственности (санкция) специфична — согласно НК РФ это может быть только штраф. Причем для большинства нарушений штраф — единственное финансовое последствие. Это нарушения, не связанные с уплатой налогов в бюджет. При несоблюдении налогового закона в части платежей помимо штрафа в казну придется отдать то, что вы недоплатили (погасить недоимку), и перечислить пени за каждый день просрочки.
Последние две составляющие санкциями, по сути, не являются, но также существенно бьют по карману налогоплательщика. Поэтому о них мы рассказываем наравне с налоговой ответственностью.
О том, что такое недоимка, читайте в этой статье.
Про пени рассказывает данный материал.
С 01.10.2017 в расчет пеней внесены изменения. В отношении недоимки у организаций, образующихся с 1 октября, пени рассчитываются:
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования — по 30 календарный день просрочки включительно;
- исходя из 1/150 ставки — с 31 дня и далее.
Наш калькулятор считает пени с учетом изменений.
Инструкцию по пользованию калькулятором смотрите здесь.
Принципы налоговой ответственности — это:
- применение санкций только за перечисленные в Налоговом кодексе нарушения, строго в предусмотренном им порядке (ст. 106, п. 1 ст. 108 НК РФ);
- однократность применения мер налоговой ответственности: за одно нарушение — только 1 налоговый штраф (п. 2 ст. 108 НК РФ);
- наличие вины налогоплательщика и презумпция невиновности (ст. 106, п. 6 ст. 108 НК РФ);
- соразмерность налоговой ответственности тяжести совершенного нарушения, которую призвано обеспечить присутствие в НК РФ смягчающих и отягчающих обстоятельств.
О них рассказывает эта публикация.
Какие изменения ждут ИП в 2020 году, как быть в курсе и не платить штрафы
Налоговая ответственность для налогоплательщиков в основном представлена следующими статьями:
- ст. 116 НК РФ — нарушения в связи с постановкой на учет;
- ст. 119 и 119.1 НК РФ — нарушения, связанные с представлением деклараций;
О штрафе по ст. 119 НК РФ рассказывает данный материал.
- ст. 120 НК РФ — налоговая ответственность за нарушения, связанные с ведением учета;
Подробнее о них читайте здесь.
- ст. 122 НК РФ — неуплата налога;
- ст. 123 НК РФ — аналог ст. 122 для налоговых агентов;
- ст. 126 и 129.1 НК РФ — налоговые составы, возникающие при истребовании документов и информации.
Налоговая ответственность за неуплату обязательных платежей, пожалуй, наиболее часто применяется на практике. Для неплательщиков Налоговый кодекс предусматривает 2 статьи. Налогоплательщиков, не перечисливших налог или уплативших его в меньшем размере, штрафуют по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа — от 20 до 40% от суммы недоимки. Сумма немалая. Но обратим внимание на формулировку п. 1 ст. 122 НК РФ. В ней указано, что для применения штрафа неуплата должна явиться следствием:
- занижения налоговой базы;
- иного неправильного расчета платежа налогоплательщиком;
- других его неправомерных действий (бездействия).
А что будет, если налог рассчитан верно, задекларирован, но просто не внесен в бюджет в положенный срок? Возможна ли налоговая ответственность в этом случае?
Комментарий по теме ищите в этой статье.
Другой больной вопрос: правомерен ли штраф при наличии переплаты?
Ответ на него ищите здесь.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, равно как и по другим налоговым статьям, составляет 3 года. Если ваш грех обнаружится позднее, налоговики уже не смогут вас оштрафовать. Но отсчет этих 3 лет начинается не с крайнего срока уплаты, а несколько позднее.
Верно определить срок давности вам поможет этот материал.
Налоговой ответственности за неуплату подлежат не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Их статья — 123. Вот здесь с просроченными платежами всё предельно ясно: штраф будет назначен в том числе и за неперечисление налога в установленный срок. Однако вопросов с применением «агентской» налоговой ответственности тоже хватает. Например, будет ли штраф, если налог не удержан или уплачен агентом до удержания за счет собственных средств?
Узнайте это из данной публикации.
Наиболее часто по ст. 123 НК РФ штрафуют агентов по НДФЛ. Специально для них мы подготовили отдельный материал — об особенностях «подоходной» ответственности.
Он находится здесь.
А о том, как считается срок давности по ст. 123 НК РФ, читайте в этом материале.
Мы уже упомянули выше, что налоговая ответственность по отчетности в НК РФ представлена ст. 119 и 119.1 НК РФ.
Первая из них грозит тем, кто декларацию задержал. За это придется отдать в казну 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц задержки.
Что изменилось в привлечении к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за последние годы, узнайте из этой статьи.
В то же время размер штрафа «снизу и сверху» ограничен: минимум это 1 000 руб, максимум — 30% от суммы налога.
Подробнее о размерах штрафов читайте здесь.
Поскольку размер налоговой ответственности прямо связан с суммой налога, на практике часто возникает вопрос: оштрафуют ли, если налога к уплате нет или декларация вообще нулевая? Конечно, по минимуму, но оштрафуют. А возможно ли снизить минимальную санкцию?
Прочтите эту публикацию и будете знать ответ.
По отдельным налогам нам приходится отчитываться несколько раз за налоговый период: внутри него — по авансам и по окончании — уже по итоговой сумме налога. При этом промежуточная отчетность тоже может именоваться декларацией и тоже может оказаться просрочена. И за нее также будет штраф, но уже не по ст. 119 НК РФ. А по какой?
Об этом рассказывает наш материал.
Налоговая ответственность по ст. 119.1 НК РФ наступает для тех, кто обязан сдавать отчетность электронным способом, но подал декларацию в бумажном виде. Сумма штрафа за это невелика — всего 200 руб. Однако здесь есть один существенный момент — эта статья не применяется к декларациям по НДС. Если вместо электронной отчетности по этому налогу вы сдадите декларацию в бумажном виде, ждите штрафа по ст. 119 НК РФ, то есть как за несданную НДС-декларацию.
Достаточно часто налоговая ответственность настигает при истребовании налоговиками документов и информации. Это ст. 126 и 129.1 НК РФ. В ходе их применения возникает много спорных моментов.
Некоторые из них разъяснены в этой публикации.
А вопрос разграничения налоговой ответственности между указанными статьями рассмотрен в материале «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».
Сумма штрафа по ст. 126 НК РФ, казалось бы, четко определена — это 200 руб. за каждый не представленный по требованию контролеров документ. Но как быть, если точное количество бумаг в требовании не указано, а затребованы, например, счета-фактуры за такой-то период? Об определении размера налоговой ответственности в подобной ситуации высказался ВС РФ.
Его позицию ищите здесь.
С 2017 года налоговики штрафуют компании не только за нарушения НК РФ по налогам, но и по страховым взносам, а также за просрочку и недостоверные данные в новом отчете 6-НДФЛ. Подробности узнайте из наших материалов:
- «ЕРСВ не сдан, но взносы уплачены — штрафа не будет?»;
- «Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками»;
- «Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения».
Как ни банально это прозвучит, прежде всего, старайтесь не допускать нарушений. Нет нарушения — нет налоговой ответственности. А еще — подстраховывайтесь.
Например, поводом для штрафа по ст. 122 НК РФ в большинстве случаев являются доводы налоговиков о необоснованной налоговой выгоде.
Эта проблема подробно рассмотрена здесь.
С августа 2017 года НК РФ был дополнен новой ст. 54.1. Ее цель – разграничение понятий обоснованной и необоснованной налоговой выгоды. В этой статье:
- перечислены ситуации, когда налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу (или налог), признавая расходы или принимая НДС к вычету;
- выделяется несколько критериев недобросовестности, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления налоговых претензий.
Рекомендации ФНС по применению новой ст.54.1 НК РФ узнайте из публикации.
Так что проверяйте контрагентов, собирайте на них досье, будьте готовы доказать, что вы сделали все, чтобы убедиться, что фирма-партнер существует и реально работает.
Прежде всего, получите выписку из ЕГРЮЛ. Однако помните, что для подтверждения осмотрительности только выписки недостаточно.
О проверке контрагента на сайте ФНС расскажет наша публикация.
Если штрафа не избежать, упомяните смягчающие обстоятельства. Например:
- к техническим неполадкам, если они помешали вовремя сдать отчетность (см. здесь);
- к финансовым трудностям, если они — причина неуплаты «агентского» НДФЛ (об этом здесь).
И помните: даже если налоговики уже учли смягчающие обстоятельства и уменьшили штраф, в суде вы можете попытаться снизить его еще больше.
Подробнее см.: «Снизит ли суд более чем вдвое размер штрафа, если налоговики уже учли смягчающие обстоятельства при назначении наказания?».
Главное — действовать.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ: АДМИНИСТРАТИВНАЯ, НАЛОГОВАЯ, УГОЛОВНАЯ
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.
Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.
Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:
- умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
- причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
- достижение обвиняемым возраста 16 лет.
Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.
То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.
Шансы попасть под правоохранительный административный «каток» есть у ИП, которые:
- внесли неверные сведения в декларацию;
- опоздали с подачей декларации;
- не оплатили или частично не оплатили страховые, социальные и пенсионные взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество.
Ответственность по Налоговому кодексу
Прежде всего, следует понимать, что ответственность, установленная в НК – эта та же административная ответственность, хотя и не включенная в КоАП.
К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств НК РФ относит:
- «теневую деятельность» или непостановку на учет в ФНС как плательщика налогов (ст. 116 НК);
- некорректные расчеты налоговых обязательств (ст. 120 НК РФ);
- уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС (ст.ст. 119, 123, 122 НК РФ).
То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.
В соответствии с положениями КоАП РФ, а именно ст.ст. 15.34, 15.9, 15.11, привлекаются к административной ответственности должностные лица организаций и предприятий за правонарушения, связанные:
- с несвоевременной постановкой на учет в качестве налогоплательщика;
- с несвоевременной сдачей налоговых отчетов;
- с отказом в предоставлении документов сотрудникам ФНС, осуществляющим контроль за исчислением налоговых платежей;
- с нарушениями в ведении бухгалтерской документации.
Лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, помимо административного штрафа или уголовного наказания, могут быть обязаны также выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей.
При умышленном уклонении от уплаты налогов могут быть применены также штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога. При этом следует учитывать, что при расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика.
Как правило, пеня начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ РФ.
Штраф за неуплату налогов в 2020 году
Если физическое лицо в 2018 г. уклоняется от уплаты обязательных бюджетных платежей, его ожидает штраф от ста до трехсот тысяч рублей. Альтернативный вариант – взыскание официального дохода за период до двух лет.
Уголовная ответственность для ИП за полную или частичную неуплату налогов может быть выражена назначением специальных работ до двенадцати месяцев. По более сложной ситуации должник может оказаться за решеткой на срок до одного года.
Когда выявлено правонарушение в большом размере, неплательщика ожидает более значимое взыскание: 200-500 тыс. руб. Взамен этой санкции может быть назначено лишение зарплаты на 1,5-3 года. По аналогии с предыдущей схемой наказания возможно привлечение к исправительным работам или арест до трех лет.
Для сумм непогашения налоговых обязательств не действует общий срок исковой давности, обозначенный ст. 196 ГК РФ.
Если с момента формирования задолженности прошло более трех лет, привлечь должника к ответственности не получится.
Нельзя наказать предпринимателя за неуплату сборов в пенсионный фонд, по другим объектам налогообложения, если ранее по этим лицевым счетам существовала переплата.
Несмотря на невозможность взыскать долги с неплательщика, налоговая инспекция не спишет недоимки. Они будут дальше существовать в прежнем размере. Единственный вариант полного закрытия обязательств – погашение или амнистия Правительства РФ. Только тогда ИП освободится от долгового бремени.
Этот вид санкций предусмотрен для тех случаев, когда налог уплачен полностью, но позднее установленного срока. Пеня считается в долях от текущей годовой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц установлен следующие размеры пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):
| Длительность просрочки, дни | Пеня за день в долях от ставки ЦБ |
| до 30 включительно | 1 / 300 |
| свыше 30 | 1 / 150 |
Подробнее о расчете пени читайте здесь.
Штраф, как ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, зависит от наличия умысла — то есть сознательного намерения нарушить закон (ст. 122 НК РФ):
| Умысел | Штраф в % от неуплаченной суммы |
| нет | 20% |
| есть | 40% |
Кроме того, существуют специальные виды штрафов для особых случаев неуплаты:
-
Если налог был недоплачен в результате применения нерыночных цен между взаимозависимыми лицами – 40% от суммы, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);
-
Если неуплата налога возникла в связи с невключением в облагаемую базу прибыли контролируемой иностранной компании — 20% от суммы, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).
Применение санкций в виде штрафов и пени не зависит от организационно-правовой формы юридического лица. Поэтому штраф за неуплату налогов ООО, акционерного общества или любой другой организации будет начислен по одинаковым правилам.
Также санкции за неуплату в общем случае не зависят и от вида налога. Поэтому, например, штрафы за неуплату налога на имущество юридических лиц или нарушения по НДС при одинаковых обстоятельствах нарушения будут аналогичными.
Как подготовиться к выездной проверке, чтобы пройти ее с минимальными потерями, читайте здесь.
Штрафы для ИП и ООО 2020
Если сумма недоимки значительна, то ответственные лица могут стать фигурантами уголовного дела. В данном случае, кроме превышения лимита по сумме, проверяющим необходимо еще и доказать умысел налогоплательщика.
| Нарушение | Статья УК | Сумма неуплаты, более, млн. руб. | Санкции | ||
| штраф, тыс. руб. | дисквалифика-ция, лет | лишение свободы, лет | |||
| Неуплата налогов, неисполнение обязанностей налогового агента | 199 ч.1 199.1 ч.1 | 5 за три года, но не менее 25% общей суммы начислений | от 100 до 300 | до 3 | до 2 |
| 199 ч.2 199.1 ч.2 | 15 за три года, но не менее 50% общей суммы, или 45 без учета периода и доли | от 200 до 500 | до 3 | до 6 |
Подробнее об ответственности руководителя за налоговые нарушения читайте здесь.
Налоговое преступление – это виновное противоправное общественное деяние в сфере налогообложения, за совершение которого предусмотрена уголовная ответственность. В Уголовном кодексе РФ есть три статьи, которые касаются неуплаты налогов компаниями и ИП – ст. 198 УК РФ, ст. 199 УК РФ, ст. 199.1 УК РФ. Также УК РФ предусмотрена еще одна статья о сокрытии имущества от взыскания налоговых долгов – ст. 199.2 УК РФ. Наказывают за налоговые преступления, как правило, директоров и тех, кто фактически руководит компаниями. Реже к ответственности привлекают главного бухгалтера, однако и такое на практике полностью исключить нельзя (подробнее об ответственности главного бухгалтера читайте в статье: «Когда налоговые долги компании взыщут с бухгалтера?»). Юриста компании тоже могут наказать, но при наличии доказательств, что именно он разрабатывал налоговые схемы. Но на практике такое доказать крайне сложно.
Так же вам может быть полезна статья: «Неуплата налогов — ответственность директора и учредителя после закрытия компании».
Наказание за налоговое преступление неизбежно, если у компании или ИП выявлена налоговая недоимка в крупном размере. Если размер недоимки менее установленного законом минимальной суммы налоговой задолженности в крупном размере (это 15 млн. руб.), такое деяние не является налоговым преступлением, а признается налоговым правонарушением. Это не одно и то же. (Подробнее о налоговых правонарушениях вы можете узнать из статьи: «Сроки давности по налоговым правонарушениям (Ст. 113 НК РФ, ст. 120 НК РФ, ст. 122 НК РФ)»).
| Если организация не подала декларацию или приложения к ней. Либо указала ложные сведения в этих документах (ст. 199 УК РФ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Особые условия | Сколько налогов не доплатили | Какое наказание может быть | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Крупный размер недоимки
(ч. 1 ст. 199 УК РФ) |
От 15 млн. руб. до 45 млн. руб. | Штраф до 300 тыс. руб.
Лишение свободы до двух лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| Особо крупный размер недоимки
(п. «б» ч. 2 ст. 199 УК) |
Более 45 млн. руб. | Штраф до 500 тыс. руб.
Лишение свободы до шести лет и в дополнение могут запретить занимать руководящие должности в организациях до трех лет |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| Если ИП не подал декларацию или приложения к ней. Либо указал ложные сведения в этих документах (ст. 198 УК РФ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Крупный размер недоимки
(ч. 1 ст. 198 УК РФ) |
От 2 млн. 700 тыс. руб. до 13 млн. 500 тыс. руб. | Штраф до 300 тыс. руб.
Лишение свободы до одного года |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| Особо крупный размер недоимки
(ч. 2 ст. 198 УК РФ) |
Более 13 млн. 500 тыс. руб. | Штраф до 500 тыс. руб.
В новом Постановлении № 48 Пленум выделил три категории лиц, которых можно наказать за уклонение от уплаты налогов:
Как мы видим, привлечь могут директора, номинального директора и главного бухгалтера, если он подписывал налоговую отчетность. Что касается предпринимателей, Пленум так же дал новые свои разъяснения. Так, в тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, его действия следует квалифицировать по ст.198 УК РФ как исполнителя данного преступления, а действия иного лица — в соответствии с положениями ч. 4 ст. 34 УК РФ как его пособника при условии, если оно сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, и его умыслом охватывалось совершение этого преступления. В качестве дополнительной санкции с виновных лиц почти всегда взыскивают сумму недоимки, которую не погасила компания. Эти деньги требуют по гражданскому иску в рамках уголовного дела как возмещение ущерба на основании статей 15 и 1064 ГК. Такой иск обычно заявляет прокурор. Суд вправе удовлетворить иск, если невозможно взыскать долг с самой компании. Например, если компания недействующая или налоговая установила невозможность взыскания (п. 27, 28 постановления). Раньше суды лишь поверхностно выясняли, возможно ли взыскать долг с компании (см. определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11.12.2019 № 88-1734/2019 по делу № 2-2223/2017). Теперь надо настаивать на более глубокой проверке и ссылаться на новые разъяснения Пленума, которые в своем новом постановлении обратил внимание судов на то, что по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации). Дополнительно можно ссылаться на аналогичную позицию Конституционного суда РФ в Постановлении от 08.12.2017 № 39-П. В законе есть специальные основания для освобождения от ответственности за первое преступление (ст. 199, 199.1 УК РФ). Пленум Верховного суда РФ разъяснил их в п.14 Постановления от 27.06.2013 № 19. Верховный суд сказал, что неуплата налогов должна иметь прямой умысел. Если нет умысла – это не преступление (п. 4, 8, 9 Постановления № 48). Но такое разъяснение сбивает с толку – кажется, что за ошибки компанию могут только оштрафовать по НК и преступления не будет. Например, если компания применяла упрощенную систему, когда это было нельзя. На самом деле такие ошибки – это тоже преступления. Суды посчитают уклонение неумышленным, если имеют место обстоятельства, исключающие вину. Это стихийные бедствия, психические болезни и т. п. (ст. 111 НК РФ). Таким образом, ошибку расценивают как умышленное уменьшение налогов. Сведения в декларации сочтут заведомо ложными, если (п. 10 Постановления № 48):
Важно! Если в течение трех лет из за ошибок накопится недоимка в крупном размере, это признают налоговым преступлением. Пропуск срока уплаты налогов на один день является налоговым преступлением Преступление считается совершенным, если компания пропустила срок для уплаты налогов (п. 4, 11 Постановления № 48). В этот момент возникает общественная опасность, так как деньги не поступили в бюджет или в фонды. Общественная опасность – необходимый элемент для привлечения к ответственности. Срок сдачи декларации и срок уплаты налогов могут различаться, но вам важен второй срок. Срок давности тоже считайте с даты, в которую нужно было заплатить налоги, но компания не заплатила.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||