Как определить резидент или нерезидент юридическое лицо

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как определить резидент или нерезидент юридическое лицо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ .

Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
иностранные компании, которые управляются с территории России.

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
имеет местонахождение за границей.

Юридическое лицо в РФ: как определить его статус – резидент или нерезидент

Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.

Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.

Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).

Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.

Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:

40804 (рублевый счет типа «Т»);
40805 (рублевый счет типа «И»);
40806 (конверсионный счет «С»);
40807 (счет нерезидента);
40809 (инвестионный счет);
40812 (проектный счет);
40814 (конвертируемый счет «К»);
40815 (неконвертируемый счет «Н»);
40818 (валютный счет).

Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:

4 цифры – место регистрации: первые 2 – код субъекта РФ, другие 2 – код местных налоговых органов;
5 цифр – так называемый ОГРН или основной государственный регистрационный номер;
1 контрольная цифра.

По коду ИНН можно легко определить иностранную организацию или фирму – с 01.01.2015 индивидуальный номер таких организаций начинается с «9909» (Межрегиональная инспекция ФНС), далее – 5 цифр кода иностранной организации и в конце контрольная цифра.

Определить резидентство по номеру ИНН сложно и легко ошибиться. Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.

Резидент или нет: как определить статус компании в РФ в 2020 году

Чтоб понять, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, важно разбираться в особенностях налогообложения, предусмотренных российским налоговым законодательством. По факту, резиденство определяет страну, в которой такая компания будет уплачивать все предусмотренные ее законодательством налоги:

так, все компании, независимо от их места прописки, если они имеют статус резидента РФ, будут обязаны платить налоги на прибыль и имущество независимо от страны, в которой они были получены, сделок, по которым были получены, валюты и иных особенностей;
компании-нерезиденты РФ, зарегистрированные за пределами России, обязаны платить в российский бюджет лишь налоги с прибыли и имущества, полученного ими от российских источников. Таковыми будут признаны не только коммерческие, но и так называемые пассивные доходы, в том числе дивиденды, проценты по кредитным договорам, пени от российских резидентов, доходы от реализации имущества и имущественных прав.

Учитывая все сказанное, резидентство можно смело называть формой налоговых отношений или порядком налогообложения, присущим конкретному налогоплательщику.

Главное отличие между статусами резидента и нерезидента – это обязанность по уплате налогов: резидент платит в стране принадлежности все налоги, в то время как нерезидент – лишь с доходов, полученных из этой страны.

Резидентами РФ признаются все компании, зарегистрированные в РФ, в том числе с иностранным участием, ИК, разместившие в РФ контролирующие органы, а также ИК в соответствии с международными соглашениями.

Если информация о резидентстве отсутствует, объективно и просто определить его поможет расчетный счет компании – любые другие способы проверки такой информации не дадут.

В законодательстве РФ разграничения в указанных понятиях ведутся в налоговом и валютном законодательстве. Резидент или нерезидент – это понятия, которые применимы к финансовой сфере.

Налоговое бремя резидентов значительно ниже, чем у нерезидентов

Резидент – это физическое или юридическое лицо, обладающее постоянной регистрацией и постоянным проживанием в конкретной стране.

Нерезидент – это физическое или юридическое лицо, не обладающее постоянным местом проживания в стране А, но имеющее его в другой стране Б, в связи с чем в стране А он лишается привилегий и обязанностей резидента.

Если говорить просто, то резиденты обладают большими возможными правами и обязанностями, чем отличаются от нерезидентов страны.

Может пригодиться: Гражданство Италии для россиян: как получить ВНЖ и паспорт гражданина

На статус резидента влияют следующие моменты:

временное количество пребывания в стране;
отсутствие или наличие вида на жительство, рабочей или учебной визы.

Эти различия не простая теоретическая болтовня. В какие курьезные ситуации вы можете попасть, не зная элементарных вещей? Какую выгоду можно получить, обладая статусом резидента страны? Далее мы затронем эти вопросы, но для начала еще немного теории и законодательных сложностей.

В 2018 году были внесены серьезные изменения в валютное законодательство, что значительно упростило жизнь российских граждан, проживающих продолжительное время за рубежом.

Ранее к резидентам с валютной стороны относились иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России, и все граждане РФ, кроме тех, кто проживает за границей более года, но загвоздка в том, что после приезда в РФ (даже всего на день) их статус резидента вновь действовал. Что же в этом плохого? Ответ кроется в обязанностях, налагаемых на резидентов РФ:

Сообщение налоговым органам об открытии новых счетов за границей.
Сообщение в налоговую службу о всех операциях на этих счетах, проведенных за год.

Получается, что ранее лица, которые основное время проживали в другой стране, приезжая, например, проведать родственников, обязывались докладывать налоговой РФ о всех своих финансовых операциях.

С 2018 года процесс стал облегченным: теперь лица, проживающие за рубежом более 183 дней в течение года, теряют статус резидента и освобождаются от ранних требований и ограничений.

Как доказать свой валютный статус нерезидента? Необходимо предоставить следующие документы:

Отсканированную копию заграничного паспорта, включая те страницы, где стоят отметки о датах пересечения границы РФ.
Отсканированную копию вида на жительство, рабочей визы или иного документы, подтверждающего постоянное проживание лица на территории заграничного государства.

С валютными путаницами в статусах мы разобрались, давайте разберемся с тем, как государство разделяет налоговые статусы:

Все граждане РФ становятся налоговыми резидентами, кроме случаев, когда доказано их проживание на территории России менее полугода (183 суток).
Если дело касается иностранных граждан, то все разворачивается в обратную сторону: все иностранные граждане – нерезиденты РФ (речь идет о налоговом законодательстве), кроме тех, кто не докажет обратное, то есть предоставит факт того, что проживает на территории РФ не менее 183 суток. Недостаточно просто иметь вид на жительство, чтобы сказать, резидент это или нерезидент, необходимо доказать факт нахождения в РФ.

Кто такой резидент и нерезидент?

Если вы решили определить свой статус налогоплательщика, то вам необходимо знать, как правильно высчитать из годового периода те 183 дня, по которым определяется резидентство. Для этого учитываются три основных условия:

Непрерывность любого годового периода (то есть начало его может быть в 2015 году, а конец – в 2016 году), что является актуальным при выплате заработной платы нерезидентам.
Резидентский статус налогоплательщика окончательно устанавливается только по завершении года по календарю – НК, статья № 225, пункт 3.

При учете перечисленных нюансов, вы не должны обращать внимание на наличие российского гражданства, так как налоговым резидентом РФ может быть и иностранный гражданин, и лицо, не имеющее никакого гражданства вообще.

Определить количество дней, необходимых для установления соответствующего статуса, можно путем несложных математических действий: сложить все дни по календарю, когда вы как налогоплательщик находились на территории нашей страны на протяжении двенадцати месяцев, что идут подряд (например, с 10 мая 2015 года по 10 мая 2016 года). При этом следует включать в эти подсчеты дни, когда совершался выезд из страны и въезд в нее – Письмо № ОА-3-17/2276@ ФНС (от 10.06.15 г.).

Если вышеуказанных условий недостаточно, чтобы идентифицировать компанию как резидента/нерезидента, либо сведения для проверки указанных условий недоступны, проверить резидентство можно по косвенным признакам, в том числе:

по номеру лицевого счета, присвоенного Центробанком;
по ИНН или КПП;
при помощи электронных сервисов от ФНС.

Пожалуй, самый верный способ проверить контрагента на предмет резидентства – это проанализировать его расчетный счет в банке. Так, любая организация, для ведения коммерческой деятельности в РФ обязана иметь собственный расчетный счет. Валюта такого счета не имеет значения, куда более важным является его структура.

Так, каждый расчетный счет имеет двадцатизначный код и свою структуру, представленную в формате «ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE» – в него и «зашит» признак компании резидента или нерезидента.

Как можно заметить, структура такого счета разбита на группы, где первые 5 цифр (ААААА) относят указанный счет к некой группе счетов банковского баланса, предусмотренных положением ЦБ № № 579-П от 27.

Валютное регулирование представляет собой деятельность государственных органов, направленную на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Международное право и налоговое законодательство оперируют понятием «резидент». Этот статус приобретают физические и юридические лица, находящиеся постоянно или временно на территории страны. Иностранцам важно разбираться, что это за понятие, чтобы воспользоваться своими правами в чужой стране и избежать неприятностей с законом.

Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов(по общему правилу)(пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Отметок о пересечении границы в паспорте у таких граждан не будет. Выход — предоставить иное подтверждение нахождения на территории РФ, например — через работодателя (табель учета рабочего времени). Предоставлять документы необходимо перед выводом денег и ценных бумаг с брокерского счета, а также на конец отчетного периода (конец года), т.е. перед каждым расчетом и удержанием НДФЛ.

Резидент — это лицо, юридическое или физическое, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Пробелов в знаниях тоже было предостаточно и одним из существенных моментов стало незнание, кто такие резиденты и нерезиденты в налоговом законодательстве.

Налоговое резидентство физических лиц — термин, обозначающий статус субъекта экономических отношений, то есть принадлежность лица к системе налогообложения конкретного государства.

Вышеупомянутые термины достаточно известны многим россиянам и гражданам других стран, однако, использоваться они могут в разных сферах.

Происхождение термина берет начало с латинского языка — «residens», что означает «сидит» или «остается на месте».

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» от 08.02.1995 (статья 4).

А нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами«а» и«б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона«О валютном регулировании и валютном контроле»(подпункт«а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона«О валютном регулировании и валютном контроле»).

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ.

Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2018 году, имеет важный практический смысл.

1 Резидентство – что это такое
2 Чем в РФ отличаются налоговые статусы
- 2.1 Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета
- 2.2 Возможно ли определить резидентство по ИНН
- 2.3 Поможет ли КПП определить налоговый статус
- 2.4 Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ
3 Виды юридических лиц – понятие, функции, примеры:

Резидентство – что это такое В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов.

Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо

Слово «резидент» является заимствованным. Первая его часть (приставка re-), в переводе с латыни, означает «снова, вернуться назад, еще раз». Второй сегмент слова sedere трактуется как «рассаживать, усаживать». В итоге слово «резидент» знаменует: «тот, кто находится на месте, беспрестанно сидит».

Так же называют уполномоченного тайной разведки, руководителя всей агентурной сети. Данная ценность слова в сознании людей укоренилось после просмотра кинолент «Судьба резидента» и «Ошибка резидента». Говоря иными словами, это старший шпион.

Кто такие нерезиденты РФ? К ним относятся:

Физлица, не являющиеся резидентами.
Физлица, беспрестанно проживающие за границами РФ, в том числе временно пребывающие на ее территории.
Юрлица, созданные согласно канонам зарубежных стран и местонахождению за границами РФ.
Организации и предприятия, не являющиеся юрлицами, созданные согласно канонам иноземных стран и местонахождению за границами РФ.
Аккредитованные в РФ консульские, дипломатические учреждения иноземных стран и беспрестанные представительства этих стран при межправительственных и межгосударственных организациях.
Межправительственные и межгосударственные организации, их представительства и филиалы в РФ.
Иные лица, не указанные в виде резидентов.

Эти права закрепляет статья 24 ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании». К ним относятся:

Право ознакомления с актами ревизий, осуществленных агентами и органами валютной поверки.
Право обжалования действий (бездействий) и решений агентов и органов валютного контроля в установленном законом порядке.
Право на компенсацию реального ущерба, нанесенного преступными действиями (бездействиями) агентов или органов валютного контроля в установленном законом порядке.

Для подробного изучения информации о том, кем являются резиденты и нерезиденты, рекомендуется изучить Федеральный закон «О валютном контроле и регулировании». Согласно изложенному, резидентами можно назвать следующих лиц:

иностранцы, которые живут в России и имеют вид на жительство;
граждане РФ;
юр лица, зарегистрировавшие организации согласно законодательству России (исключение – это зарубежные компании);
субъекты РФ, а также муниципальные образования, выступающие в отношениях, которые контролируются Федеральным законодательством и другими законодательными актами;
консульства РФ и другие официальные российские представительства, работающие в других странах.

Нерезидентами называют граждан других стран или компании, которые постоянно находятся и зарегистрированы на территории другого государства, а также:

подразделения иностранных фирм и иностранные представительства в России;
аккредитованные в РФ дипломатические организации и консульства других стран;
межправительственные и межгосударственные представительства.

Для физ. лиц определение звучит несколько иначе. В Налоговом Кодексе граждан также делят на резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом считается человек, находящийся в пределах РФ не меньше 183 дней на протяжении года.

Кроме этого, налоговыми резидентами являются граждане, состоящие на военной службе в России, а также в других странах и работники государственных органов власти, органов на местах, которые находятся в командировке. При этом, фактическое время пребывание на территории РФ значения не имеет.

Срок пребывания физических лиц в России (больше или меньше 183-х дней) отчитывают с момента въезда страну по день выезда включительно. Если человек выезжает за границу, срок будет прерван. Но, только в том случае, если это не кратковременная зарубежная поездка до 6 месяцев с целью пройти обучение или в связи с болезнью для прохождения курса терапии.

Согласно действующему законодательству, на данный момент не определено конкретного списка документов, который помог бы определить время пребывания человека в РФ. Поэтому, этот период определяется в процессе изучения отметок, которые ставят на границе при въезде и выезде работники пограничной службы. Они находятся в таких документах как миграционная карта или загранпаспорт.

Кто такой резидент и нерезидент: понятия и основные отличия

В налоговом кодексе содержится ряд отличий в налогообложении прибыли резидентов и нерезидентов. Для них установлены разные перечни доходов, которые будут облагаться НДФЛ. Говоря о нерезидентах, они платят налог только с того дохода, которой получен в результате работы в России. Когда происходит исчисление НДФЛ для обеих категорий, ставка применяется разная.

Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов – 30%. Прибыль в качестве материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по взятым займам, у резидента облагается налогом по ставке 35%, у нерезидента – 30%.

Существует еще одно отличие, которое заключается в том, что гражданин РФ, являющийся резидентом, имеет право на налоговые вычеты по НДФЛ. У нерезидента такой возможности нет.

Валютный резидент должен уведомлять налоговую инспекцию РФ в следующих случаях:

движение денежных средств по вкладам в зарубежных банковских учреждениях;
изменение реквизитов в иностранном банке;
закрытие и открытие счёта (не позднее, чем через месяц). За нарушение сроков грозит штраф до 1500 рублей.

Отчёты следует предоставлять каждый год до 1 июня года, который идёт следующим за отчетным. Это можно сделать через сайт ФНС, войдя в личный кабинет. Если отчет не будет подан, придётся платить штраф от 4000 до 5000 рублей.

У физического лица на изменение статуса есть 1 год. Каждый раз, когда сотрудник будет получать оплату за труд, необходимо уточнять и его статус. Это требуется для того, чтобы не удерживать с гражданина лишней суммы налога. Для этого, ежемесячно в момент начисления зарплаты следует проверять, сколько времени работник находился в России на протяжении 12 месяцев.

Вместе с этим, по итогам календарного года, нужно еще раз уточнить статус гражданина. Если возникнет необходимость, стоит провести перерасчет НДФЛ за 12 месяцев. Если физическое лицо получает статус резидента, у него есть право на возврат переплаченной суммы по НДФЛ, которая накопилась за текущий год с 1 января. В обязанности работодателя входит перерасчет НДФЛ, учитывая ставку 13% с начала года и с учетом излишне оплаченной суммы налога.

Если по истечению 12-ти месяцев не получается перевести всю переплаченную сумму, у работника есть право на подачу заявления в налоговую, чтобы там занялись проведением перерасчёта и в итоге, вернули переплаченные средства. Со стороны сотрудника понадобится справка 2-НДФЛ, документ о резидентстве, а также декларация.

Если гражданин в течение года потерял статус резидента, с 1 января текущего года произойдет перерасчет НДФЛ по ставке 30%, не предоставляя налоговые вычеты. Когда будет начисляться зарплата, кроме налога следует удерживать сумму задолженности с 1 января текущего года, которая не может превышать 50% от зарплаты. Если год уже закончен, необходимо предоставить справку 2-НДФЛ в ФНС (ставка 30%). Чтобы избежать этого продолжительного процесса возврата долга, можно попробовать договориться с работником о том, что он внесет наличные средства, которые пойдут на погашение налоговой задолженности.

По закону, наличные денежные средства могут зачисляться на расчётный счёт организации только со стороны другой организации. Это означает, что лицо, которое вносит деньги через кассу, должно быть руководителем компании. В таком случае, у него будет достаточно прав на осуществление операции. Если нерезидент уполномоченный представитель организации, то у него так же есть право на перечисление средств через кассу банковского учреждения на расчётный счёт организации.

Говоря о расчётных операциях с третьими лицами, юридические лица могут осуществлять их в соответствии с законом РФ в безналичной или наличной форме. Но, в 14 статье Федерального Закона №173 сказано, что расчёты между юридическими лицами, нерезидентами и резидентами могут осуществляться только в безналичной форме.

Кто такие резиденты и нерезиденты простыми словами

Для входящих переводов в пользу резидентов от нерезидентов нет ограничений суммы. Ограничения есть только в случае, если операция связана с движением капитала или с предпринимательской деятельностью.

Разовые переводы в тенге не предусмотрены законодательством (разве что почтовые).
Перевод резидента в иностранный банк на свой счет невозможен, т.к.

резидентам запрещено открывать счета за границей(за исключением некоторых случаев), возможен перевод резидента резиденту, находящемуся за границей на учебе, лечении и т.д.

Для платежей между физическими лицами: Переводы резидентов в пользу нерезидентов до 10000 USD (в любой валюте, включая тенге) проводятся без ограничений, свыше – только при предоставлении документов или подписи отправителя, разрешающей банку извещать Нацбанк и правоохранительные органы по их требованию о таких платежах. Если таких переводов (свыше 10000) в течение месяца будет сделано одним лицом на общую сумму более 50000 долларов, банк обязан сообщить в Нацбанк. Для переводов между двумя резидентами в тенге ограничений не установлено. Для переводов между резидентами и нерезидентами не имеет значения – внутрибанковский это перевод или межбанковский, а также, где находится банк- за пределами РК или в РК.

Для платежей между нерезидентами ограничений нет, если они не связаны с движением капитала и предпринимательской деятельностью.

Пример: Резидент РФ вправе передавать валютные ценности, дарить, завещать их, приобретать и отчуждать коллекционные денежные знаки, открывать счета в иностранной валюте в любом банке.

В то же время нерезиденты РФ такого права не имеют, все открытые ими счета находятся в ведении одного или нескольких уполномоченных банков. Это же правило действует в отношении перечисления иностранной валюты.

Деньги могут быть перечислены со счета на счет, открытый исключительно в уполномоченном банке.

по номеру лицевого счета, присвоенного Центробанком;
по ИНН или КПП;
при помощи электронных сервисов от ФНС.

Пожалуй, самый верный способ проверить контрагента на предмет резидентства – это проанализировать его расчетный счет в банке.

Так, любая организация, для ведения коммерческой деятельности в РФ обязана иметь собственный расчетный счет.

Валюта такого счета не имеет значения, куда более важным является его структура.

02.2017.

Ее, в свою очередь, можно разбить на счета первого (ААА) и второго порядка (АА). Анализ указанного положения позволяет нам четко определить, какие конкретно счета банковского баланса будут принадлежать физическим и юридическим лицам-нерезидентам.

Все расчетные счета, включающие счет первого порядка «408» и счета второго порядка 04-09, 12, 14, 15, 18 присваиваются исключительно нерезидентам.

Каждая компания, желающая вести коммерческую деятельность в РФ, должна быть идентифицирована в целях налогообложения – для этого каждой из них присваивается ИНН независимо от их места прописки. В соответствии с приказом ФНС №ММВ-7-6/435@ от 29.06.2012, структура номера налогоплательщика организации состоит из десятизначного кода, представленного в формате «АААА-БББББ-С», где:

АААА – индекс, определяемый ФНС при регистрации;
БББББ – код иностранной организации;
С – проверочная цифра.

Как правило, любая иностранная организация, при первичной регистрации в ФНС, начиная с 2005 года, получает индекс (АААА) в виде кода «9909», обозначающего Межрегиональную инспекцию ФНС, где она находится на учете. Таким образом, любая компания, чей ИНН начинается с указанных цифр, будет иностранной.

Но, как мы знаем, иностранный статус не определяет резидентство – с большой долей вероятности ИК может оказаться резидентом, ИНН у нерезидентов юридических лиц каких-либо ключевых отличий не имеет. Для точности определения нужно использовать другие источники.

Определяем налоговое резидентство в 2020 году

Еще один идентификатор юридического лица, присваиваемый в те же сроки, что и ИНН, – это код причины постановки на учет (КПП).

Он состоит из девятизначного кода в формате «АААА-ББ-ССС», где «ББ» – это как раз причина постановки на учет. В соответствии с п. 5 Порядка, утв.

приказом ФНС №ММВ-7-6/435@, числовое значение «ББ» для иностранной организации выражается в виде числа от 51 до 99.

Таким образом, как и ИНН, номер КПП организации позволяет нам определить иностранное происхождение предприятия, но не его резидентство.

так, все компании, независимо от их места прописки, если они имеют статус резидента РФ, будут обязаны платить налоги на прибыль и имущество независимо от страны, в которой они были получены, сделок, по которым были получены, валюты и иных особенностей;
компании-нерезиденты РФ, зарегистрированные за пределами России, обязаны платить в российский бюджет лишь налоги с прибыли и имущества, полученного ими от российских источников. Таковыми будут признаны не только коммерческие, но и так называемые пассивные доходы, в том числе дивиденды, проценты по кредитным договорам, пени от российских резидентов, доходы от реализации имущества и имущественных прав.

по номеру лицевого счета, присвоенного Центробанком;
по ИНН или КПП;
при помощи электронных сервисов от ФНС.

02.2017.

ООО резидент или нерезидент как определить?

Что думает об этом человек, далёкий от юридических, финансовых или налоговых вопросов? На первый взгляд, может показаться, что налоговый резидент — это просто гражданин РФ, а нерезидент — это иностранец. Доля правды в таком понимании, конечно, есть. Однако, по сути, это совершенно не верно. Прежде всего речь здесь идёт о времени нахождения внутри страны или за её пределами.

Если говорить о валютной сфере, то к ним можно отнести тех, кто входит в следующие две категории:

Граждане России, о которых можно утверждать, что они постоянно проживают на территории своей страны.
Иностранные граждане (а также лица без гражданства), которые постоянно проживают на территории РФ.

Все, кто не входит в эти две категории, считаются валютными нерезидентами.

Когда говорят о налоговой сфере, то соответствующие критерии аналогичны:

Статус резидента состоит в том, что человек проживает на территории страны не менее 183 суток на протяжении последних двенадцати месяцев. Как мы видим, этот статус может измениться в течение одного месяца.
Если речь идёт не о проживании, а о командировках военных или госслужащих на любой срок за пределы РФ, то это не нарушает их статуса в качестве резидента.
Все остальные граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства являются нерезидентами.

Заметим, что, несмотря на то, что статус может поменяться даже в течение одного месяца, российское законодательство не содержит норм о том, что физическое лицо о нём обязано уведомлять налоговую инспекцию.

Также отметим, что гражданство не участвует в определении данного статуса. В некоторых случаях, если человек выезжает за пределы страны, то, согласно законодательству, считается, что он как бы не выезжал.

Данная ситуация имеет место в нескольких случаях:

Если он выезжал на лечение на срок, который не превышает шести месяцев.
Также если он был за пределами страны на срок менее шести месяцев с целью учёбы.
Если он был в командировке для того, чтобы участвовать в добыче нефти или газа за пределами своей страны.

Важный вопрос возникает тогда, когда граждане намереваются эмигрировать из Российской Федерации и распродают всё своё имущество. Если они планируют никогда не возвращаться в Россию, то кем их считать, резидентами или нерезидентами?

По сути, они, скорее, нерезиденты, но формально всё-таки это не так. Им необходимо будет уплатить налог на доходы физических лиц, а он в этих случаях может существенно отличаться (или 13% или 30%).

Когда решается вопрос о том, кем является данное физическое лицо, это далеко не всегда является однозначным. Вообще говоря, законодательство при определении статуса должно ориентироваться на время нахождения на территории страны в течение последних идущих подряд 12 месяцев.

Гражданство или место регистрации не должно влиять на решение этого вопроса. На практике, однако, многое происходит иначе. ФНС РФ в своих письмах иногда иначе трактует рассматриваемую ситуацию.

Предположим, физическое лицо достаточно долго находилось за пределами своей страны. Это резидент или нет? ФНС утверждает, что есть определённые ситуации, когда его можно счесть резидентом, несмотря на то, что в законе это трактуется иначе.

Граждане, проживающие на территории страны менее 6 месяцев в год (нерезиденты), такого статуса не имеют, они вынуждены оплачивать больше налогов по завышенным процентам. Следует также отметить, что лица, находящиеся вне пределов России свыше указанного срока в силу выполнения ими обязанностей торгового представителя, также подпадают под данное определение.

Вместе с тем, для получения его иностранцем достаточно иметь обычную рабочую, или учебную визу, сроком не менее 1 года. Гражданам РФ достаточно просто находиться на территории страны в течение определенного законом срока. Для исчисления времени пребывания на территории России можно воспользоваться отметками в паспорте, проставленными российской пограничной службой при выезде за границу.

Еще почитать: Какие нужны документы для оформления квартиры в новостройке в собственность

В соответствии со ст.246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

Еще почитать: Какие должны быть документы у собственника квартиры после покупки

При оказании информационных и/ или рекламных услуг, покупателем которых является лицо, находящееся на территории России, выручка от их реализации облагается НДС в соответствии с российским законодательством вне зависимости от места осуществления деятельности иностранной компании.

Как отличить резидента от нерезидента по банковским реквизитам

так, все компании, независимо от их места прописки, если они имеют статус резидента РФ, будут обязаны платить налоги на прибыль и имущество независимо от страны, в которой они были получены, сделок, по которым были получены, валюты и иных особенностей;
компании-нерезиденты РФ, зарегистрированные за пределами России, обязаны платить в российский бюджет лишь налоги с прибыли и имущества, полученного ими от российских источников. Таковыми будут признаны не только коммерческие, но и так называемые пассивные доходы, в том числе дивиденды, проценты по кредитным договорам, пени от российских резидентов, доходы от реализации имущества и имущественных прав.

Между Правительствами России и Украины заключено Соглашение от «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» (далее — Соглашение).

По условиям пункта 1 статьи 15 Соглашения доходы граждан Украины от работы по найму в России облагаются НДФЛ в России. Но если гражданин Украины проработал в России в общей сложности менее 183 календарных дней течение календарного года, то его доходы подлежат налогообложению на Украине.

Для этого (по правилам пункта 2 статьи 232 НК РФ) работнику — гражданину Украины следует представить работодателю и в налоговый орган, где работодатель состоит на налоговом учете, подтверждение своего постоянного местопребывания на территории Украины, выданное налоговыми органами Украины.

Таким документом может быть:

официальное подтверждение того, что работник является налоговым резидентом Украины;
документ о полученном доходе и об уплате налога на Украине, подтвержденный налоговой инспекцией Украины.

Федеральным законом от № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (имеющим обратную силу и подлежащим применению с ) для лиц:

признанных беженцами;
получившими временное убежище на территории России,

установлена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%

Исчисление и уплата НДФЛ, а также подача налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от № 115-ФЗ, производятся в порядке, установленном статьей 2271 НК.

Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
иностранные компании, которые управляются с территории России.

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
имеет местонахождение за границей.

Чтобы признать физическое лицо резидентом или нерезидентом, нужно руководствоваться статьей 207 НК, где указаны сроки, по которым определяется статус: более 183 дней нахождения работника на территории РФ, в том числе кратковременное лечение и обучение за границей.

Этот вопрос задают бухгалтера, если трудно рассчитать количество дней, в которые иностранный работник пребывал на территории России. И к тому же, по запросу компании работник не пожелал предоставить необходимые документы, которые могут подтвердить этот срок. Например, сложности возникают, когда работник находился на лечении заграницей или обучении.

Детальное определение дается в ФЗ №173 от 10 марта 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с данной нормой, резиденты – это:

физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением лиц, живущих на постоянной основе в другой стране;
иностранцы и лица, не имеющие конкретного гражданства, постоянно находящиеся на территории страны на основании вида на жительство;
организации, которые прошли официальную процедуру государственной регистрации в соответствии с законами РФ;
филиалы, подразделения, официальные представительства юридических лиц, созданные на территории российского государства, находящиеся в подчинении его законов;
представительства (дипломатические), консульские организации, расположенные территориально за пределами страны;
субъекты РФ, муниципальные структуры, состоящие в отношениях, регламентируемых ФЗ №173 и иными аналогичными нормативно-правовыми актами.

В п. 7 ст. 1 ФЗ №173 указано, что нерезиденты РФ – это:

граждане, которые не относятся к первой категории;
компании и их филиалы, создание которых на территории РФ происходило согласно законам других стран;
фирмы, не являющиеся ЮЛ, созданные по законам других стран, расположенные за их пределами;
дипломатические структуры и консульства иностранных держав, получившие аккредитацию в РФ (а также их официальные представительства);
компании межгосударственного и межправительственного уровня;
обособленные подразделения, относящиеся к нерезидентам.

В целях определения НДФЛ физические лица подразделяются на резидентов и нерезидентов (гл. 23 НК РФ). В качестве резидента выступает человек, который пребывал на территории РФ от 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Также в этот перечень входят военные лица, проходящие службу за рубежом, представители государственных руководящих структур, организаций местного самоуправления (п. 3 ст. 207 НК РФ). Налоговый нерезидент – лицо, пребывающее на территории РФ 183 календарных дня на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Основной регламент по данному вопросу – ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». В ст. 24 речь ведется о правах и обязательствах лиц, являющихся резидентами или нерезидентами.

Резиденты, которые осуществляют на территории РФ валютные сделки, наделены следующими правами:

ознакомление с актами, полученными вследствие проверок, организованных любыми контролирующими инстанциями;
обжалование решений и действий этих структур, а также должностных лиц, являющихся их представителями;
возмещение ущерба, который был причинен вследствие неправомерных действий этих учреждений.

Резиденты и нерезиденты, которые занимаются проведением валютных операций на территории РФ, наделены следующими обязанностями:

предъявление службам, осуществляющим валютный контроль, набора необходимых документов;
ведение учетных операций по проводимым сделкам;
обеспечение сохранности документации на протяжении отрезка времени, составляющего от 3 лет с момента совершения операций;
безоговорочное исполнение предписаний, изданных органами валютного контроля, связанных с предотвращением нарушений норм законодательства;
установление списка товарных позиций (а также работ услуг), за которые осуществляются расчеты через банки.

К валютным резидентам относятся физические и юридические лица. Физические лица, являющиеся резидентами РФ:

граждане страны;
иностранцы, постоянно проживающие на территории России.

Юридические лица – резиденты Российской Федерации – представлены следующим перечнем:

компании, создание которых осуществлялось в соответствии с законодательством РФ;
организации, расположенные за пределами страны, а также их официальные представительства, которые были сформированы по российским нормам закона;
дипломатические структуры, консульства, расположенные территориально за границами государства;
отделения исполнительных органов федерального уровня, находящиеся вне территории РФ;
отдельные субъекты РФ, образования муниципального характера.

Версия КОРП программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предоставляет расширенные возможности по учету НДФЛ. В соответствии с международными договорами РФ во избежание двойного налогообложения в программе можно зарегистрировать доход нерезидентов РФ в виде дивидендов, доходов по ценным бумагам, авторским вознаграждениям и исчислить НДФЛ по указанным ставкам 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 %.

Ряд международных договоров предусматривает дробную ставку налога (4,5 %, 7,5 %, 13,5 %). Однако действующие в настоящее время электронные форматы отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не предусматривают возможности передачи таких данных. Поэтому в программе указанные ставки не поддерживаются.

Подключить функциональность использования налогообложения в соответствии с международными договорами следует в меню Настройки — Расчет зарплаты — флаг Используются ставки НДФЛ, предусмотренные международными договорами РФ.

При этом в документе Дивиденды появляется возможность выбрать ставку НДФЛ по международному договору: 5, 10 или 12 %. В документе Договор авторского заказа аналогично можно выбирать ставку налога из вариантов 3, 5, 6, 7, 10, 15 %. НДФЛ исчисляется автоматически по указанной ставке.

Новые ставки можно указать и в документе Операция учета НДФЛ. Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ корректно отражают указанные ставки НДФЛ и автоматически заполняются по зарегистрированным в программе данным.

Сделать это можно несколькими способами. Самый простой из них – предъявить в специализированные государственные инстанции документы с соответствующими отметками (штампами) о дате прибытия в страну:

паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
миграционная карта;
разрешение на временное проживание;
вид на жительство.

Подтверждение статуса необходимо для того, чтобы контролирующие структуры могли определить время, в течение которого иностранец или лицо без гражданства находится на территории страны, и должен ли он уплачивать налоги, взносы и прочие сборы в казну государства.