Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно Ли В 2019 Году Сдавать Уточненнй Баланс За 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В бухучете исправления проводят декабрем года совершения ошибки.
При этом составляется пересмотренная отчетность. Проще говоря, отчетность с ошибкой заменяется на правильную. Эта пересмотренная отчетность заново представляется по всем адресам, куда попала ошибочная. В пересмотренной отчетности нужно указать, что она заменяет первоначально представленную, и пояснить основания для пересмотра. Представить пересмотренную отчетность пользователям нужно в разумные сроки после внесения в нее исправлений (п. 8 ПБУ 22/2010).
Уточненный баланс сдают или нет
Если это произошло до конца года совершения ошибки, исправления вносятся в месяце обнаружения ошибки, если по окончании года — в декабре. Отчетность формируется по верным данным. Существенность ошибки в данном случае значения не имеет (пп. 5, 6 ПБУ 22/2010).
ВАЖНО! Организации, которые вправе применять упрощенные бухучет и отчетность, могут исправлять существенные ошибки прошлых лет, в т. ч. выявленные после утверждения отчетности, в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных, т. е. без ретроспективного пересчета (п. 9 ПБУ 22/2010).
См. также: «Штрафы за несдачу отчетности (таблица)».
- Оно привлечет внимание налоговых органов: раз есть ошибки в бухгалтерской отчетности, значит могут быть и ошибки в налоговом учете.
- Банк может поднять ставку по кредиту и (или) не выдаст банковскую гарантию.
Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством. Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.
Также необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.
Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями могут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности учреждения. Однако уровень существенности для каждой организации следует закрепить в учетной политике.
Вывод: подать корректировку в ФНС можно только по неутвержденным отчетным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства.
Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:
- Внесите исправительные записи в бухучете, согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
- На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте отметку на бланк: «пересмотренный вариант».
- Проверьте контрольные соотношения.
- Новый, исправленный вариант отчетов передайте на утверждение собственнику. Затем подготовьте корректирующий баланс в налоговую.
- Скорректированные отчеты сдайте во все контролирующие органы, куда уже были направлены ошибочные сведения. Например, в Росстат, Министерство юстиции.
- Если организация обязана публиковать отчетность в ЕИС либо в других электронных порталах, то исправления придется опубликовать и в Интернете.
При сдаче баланса в ФНС действует иной, особый порядок.
Корректирующий баланс в налоговую составляется на том же унифицированном бланке, который утвержден Приказом Минфина России № 66н (КНД 0710099 — все формы, КНД 0710001 — бухбаланс). Правила и порядок заполнения исправительной формы не меняется.
На титульном листе бланка в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправления предоставляются в ФНС впервые, «2» — для второй корректировки и так далее по хронологии.
Отметим, что сообщать в ФНС о несущественных ошибках не нужно. Также сдавать корректировочные формы не обязаны компании, ведущие упрощенный бухучет и формирующие отчетность по упрощенным формам.
Правила составления бухгалтерского баланса устанавливаются не налоговым, а бухгалтерским законодательством. При этом действующие законодательство в области бухгалтерского учета не разрешает исправления бухгалтерской отчетности, уже утвержденной собственником.
Поэтому далее мы исходим из того, что отчетность собственниками еще не была утверждена, ведь только в этом случае может быть составлена корректирующая отчетность. Хотя и здесь не все так однозначно: составлять или нет корректировочный баланс зависит от характера обнаруженной ошибки.
Так, если в сданном в налоговую инспекцию бухгалтерском балансе выявлена существенная ошибка, то она исправляется по соответствующим счетам учета в декабре отчетного года (п. 8 ПБУ 22/2010).
Обратите внимание
После исправления ошибки составляется новая бухгалтерская отчетность, называемая «пересмотренной». В машиночитаемой форме, представляемой в налоговую инспекцию, необходимо заполнить поле «Номер корректировки» значением «1- -».
Если отчетность составлена не на машиночитаемых бланках, то необходимо указать в ней, что она является пересмотренной.
Эту пересмотренную отчетность нужно представить повторно в налоговую, а также во все иные органы, куда она уже была ранее передана (участникам, в органы Росстата и т.д.).
При этом если бухгалтерская отчетность не пересдается, при существенной ошибке необходимо произвести пересчет сравнительных показателей в отчетности. Это значит, что в текущей отчетности показатели прошлого периода должны быть отражены так, как если бы ошибка никогда не совершалась. Это называется ретроспективный пересчет.
Напомним, что существенная ошибка – это такая ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности (п.
3 ПБУ 22/2010).
Порядок определения уровня существенности в зависимости от величины ошибки и ее характера устанавливается организацией в Учетной политике для целей бухгалтерского учета (к примеру, искажение на 10% и более любой статьи отчетности).
Если ошибка несущественная, то сданная в налоговую бухгалтерская отчетность не пересдается, а выявленные ошибки исправляются в текущем отчетном периоде.
Те организации, которые имеют право применять упрощенный бухучет, вправе даже при существенной ошибке в отчетности ее не пересдавать, а саму ошибку исправлять в месяце выявления. Не обязаны они производить и ретроспективный пересчет показателей своей бухгалтерской отчетности.
Когда исправляется бухгалтерская отчетность, корректировка после отчетной даты проводится путем отражения записей на счетах. Согласно нормам ПБУ все неточности делятся на существенные и нет.
При этом существенными признаются такие ошибки, которые искажают картину реального положения дел в компании.
Критерии существенности предприятия вправе определять самостоятельно с учетом специфики бизнеса.
Чтобы точно понимать, можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности, необходимо разбираться в особенностях представления исправлений. Актуальный алгоритм действий изложен в разд. II ПБУ. Порядок различается в зависимости от того, когда именно выявлены ошибки; утверждена или нет бухотчетность; использует ли организация упрощенную методику ведения БУ (бухучет).
- По ошибкам отчетного периода, обнаруженным до его завершения, – записи по счетам выполняются в периоде (месяце) обнаружения ошибок.
- По ошибкам отчетного периода, обнаруженным после его завершения, но ранее заверения бухотчетности, – записи выполняются в декабре.
- По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным после заверения бухотчетности, но ранее предоставления документов учредителям/акционерам, – записи выполняются в декабре.
- По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженныхмпосле предоставления бухотчетности учредителям/акционерам, но ранее официального утверждения документов, – записи выполняются в декабре с подачей пересмотренных форм заинтересованным лицам, включая госорганы.
- По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным уже после утверждения бухотчетности, – корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения выполняется в текущем периоде, к примеру, за 2017 г. в 2018 г. Корреспонденция задействует сч. 84, одновременно делается ретроспективный пересчет показателей, начиная с периода перед периодом допущения ошибок.
Предположим, компания допустила ошибки при формировании отчетности за 2018 г. При этом сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности за 2018 год? В соответствии с п.
10 ПБУ, если уточнения были выполнены по уже утвержденным документам, повторное предоставление пользователям таких форм не требуется.
Следовательно, пересмотренные документы необходимо сдать в налоговые органы и статистику только в той ситуации, если отчеты еще не утверждались.
Совет
Как сдать корректировку по бух отчетности? Можно составить документы «на бумаге» или в электронном виде. Какой номер корректировки в бухгалтерской отчетности указывать? В бумажном документе не предусмотрено поле для отражения данных об уточнениях. Если вы отчитываетесь не через ТКС, рекомендуется вместе с пересмотренной бухотчетностью подать сопроводительное письмо с пояснениями.
Если же данные формируются электронно, на титуле можно внести сведения о номере корректировки. Такой № при сдаче первичного баланса указывается как «0», корректирующего – «1». Аналогично проставляется номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности – если уточнения подаются впервые, ставится цифра «1», во второй раз – «2» и т.д.
Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс
Исходя из сказанного, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности? По нормам ПБУ 22/2010 получается, что сделать это необходимо только при условии, что документы еще не прошли утверждение. В случае же, когда бухотчетность уже утверждена, никакой пересмотр данных, равно как и замена, а также сдача заинтересованным пользователям не предусмотрены (п. 10).
Если бухгалтер в отчетном периоде исправляет ошибки (существенные) прошлых лет, раскрывать данные требуется по нормам разд. III ПБУ. Это предоставление пояснений в письменном виде.
Среди обязательных сведений указываются характер обнаруженных ошибок; величина сумм корректировок (отдельно по статьям и с разбивкой по периодам); значение корректировки по входящему остатку наиболее раннего из периодов.
А при обязанности раскрытия данных по прибыли на 1 акцию также подается соответствующая информация о прибыли (убытке) на 1 акцию.
Вывод – в этой статье мы разобрались, как сдать корректировку бухгалтерской отчетности. Отдельно рассмотрено, когда не требуется подача уточненных данных и в каком периоде отражаются на счетах записи в БУ.
Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством.
Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность.
Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.
Также необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.
Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями могут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности учреждения. Однако уровень существенности для каждой организации следует закрепить в учетной политике.
Вывод: подать корректировку в ФНС можно только по неутвержденным отчетным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства.
Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:
При сдаче баланса в ФНС действует иной, особый порядок.
Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. Исключения составляют организации, которые не обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ), а именно:
» » Опубликовал: в 18.02.2019 Комментарии к записи отключены 183 Просмотров В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности.
21 21 Опубликовал: в 02.02.2019 Комментарии к записи отключены 614 Просмотров В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности. Предполагается, что на момент подачи отчетность подготовлена по всем правилам действующего законодательства, проще говоря, является достоверной. Однако иногда ошибки все же случаются и в таких документах, и тогда возникает вполне резонный вопрос: можно ли подавать уточненный баланс и корректировку бухгалтерской отчетности по всем прочим формам?
» » Опубликовал: в 18.02.2019 Комментарии к записи отключены 229 Просмотров В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности.
Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством. Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.
Итак, обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми экономическими субъектами. Данное правило прописано в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ . Следовательно, все организации, как российские, так и некоторые иностранные представительства, а также отдельные категории предпринимателей обязаны направлять в инспекцию бухгалтерский баланс и приложения к нему.
Если же ошибка выявлена в период проведения собрания, но до момента утверждения годовой отчетности, то ее придется пересмотреть (п. 8 ПБУ 22/2010). Проще говоря, ошибки в учете исправляются также декабрем, ранее подготовленный комплект заменяется исправленным, а в ИФНС подается корректирующая бухгалтерская отчетность. При этом в пересмотренном комплекте необходимо раскрыть информацию о том, что данная версия отчетности заменяет первоначально представленную, а также причины, по которым это произошло.
Хуже, если неучтенные или искаженные данные были обнаружены уже после подписания бухгалтерской отчетности руководителем и ее передачи в ИФНС. Если это случилось до момента утверждения документов собранием акционеров или учредителей (допустим, в апреле), то компания обязана внести соответствующие исправления в учете декабрем отчетного периода и заменить уже поданную в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность (п. 7 ПБУ 22/2010). Таким образом, в данном случае придется подготовить и подать корректировочный баланс и прочие формы. Именно этот комплект отчетности будут рассматривать и утверждать владельцы компании на годовом собрании.
По итогам календарного года совокупность показателей деятельности компании в течение данного отчетного периода оформляется в виде комплекта бухгалтерской отчетности, который и подается в контролирующие органы. Вообще бухгалтерский баланс и прочие формы в составе такой отчетности – это отражение деятельности компании, в котором учитываются абсолютно все хозяйственные операции компании, включая те, которые не имеют значения для расчета различных налогов в зависимости от применяемой фирмой системы налогообложения. Ответственным за составление бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер фирмы, подписывает ее генеральный директор.
Только если из-за возникшей ошибки искажена налоговая отчетность, например по налогу на прибыль, надо сдать уточненные декларации за прошлый год. ВЕРСИЯ № 2 ОБ ОШИБКЕ СООБЩАЮТ СПРАВКОЙ С ПОЯСНЕНИЯМИ Другие участники обсуждения также пришли к выводу, что уточненную бухгалтерскую отчетность в инспекцию сдавать не надо.
Этим же приказом упрощенные формы отчетности, разделявшиеся ранее на предназначенные для СМП и НКО, объединены в одну упрощенную форму, которую могут применять как СМП, так и НКО, а также участники проекта «Сколково».
- При формировании отчета отчетным периодом является год. Промежуточная отчетность составляется только по решению руководства или собственников.
- Используется утвержденная форма, которую при необходимости более глубокой детализации можно дополнять новыми строками.
- Форма предусматривает отражение показателей за текущий год и за 2 предыдущих.
- Баланс должен включать показатели в нетто-оценке, то есть очищенные от регулирующих величин (например, амортизации ОС).
- Дебетовые и кредитовые остатки по счетам в балансе показываются развернуто, если для этих счетов не действует правило нетто-оценки. При нетто-оценке имущество отражается в активе по его учетной стоимости, то есть ОС и НМА — по остаточной, а ТМЦ — по стоимости за вычетом резервов (если они образованы).
- Проценты по долгосрочным кредитам должны быть показаны в составе краткосрочной задолженности, а проценты по финансовым вложениям — в составе расчетов с контрагентом.
- Вопрос об уменьшении задолженности перед покупателями, от которых получен аванс, на сумму НДС, начисленного от этих авансов, решается составителем отчетности самостоятельно.
- В отдельной графе даются ссылки на пояснения, раскрывающие информацию и др.
Ответы на «бухотчетные» вопросы
Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внес изменения в коды строк «Отчета о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002):
- Код 2410 «Текущий налог на прибыль» переименован в «Налог на прибыль»;
- Коды 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — исключены, вместо них применяются:
- 2411 — «Текущий налог на прибыль»;
- 2412 — «Отложенный налог на прибыль»;
- 2530 — «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Субъекты малого предпринимательства, заполняющие упрощенную бухотчетность, обязаны применять новые коды начиная с отчетности за 2020 год. В отчетности за 2019 год можно использовать прежние коды.
Подробнее о том, как изменилась методика расчета расходов по налогу на прибыль, читайте в нашем материале.
С 2020 года в случае реорганизации и ликвидации юридических лиц для последней (ликвидационной) отчетности применяются отдельные машиночитаемые формы упрощенной (форма по КНД 0710094) и полной (форма по КНД 0710095) бухгалтерской отчетности. Такие рекомендации дала ФНС в письме от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.
Ранее организации при ликвидации и реорганизации использовали обычные формы бухгалтерской отчетности (письмо ФНС РФ от 07.08.2012 № СА-4-7/13101).
Бухгалтерская отчетность (в бумажной или электронной форме) считается составленной после подписания ее руководителем организации или другим уполномоченным лицом. В Информационном сообщении Минфина РФ от 19.05.2015 № ИС-учет-2 отмечено, что соответствующие полномочия устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями соответствующих органов управления. То есть наряду с руководителем организации подписывать бухгалтерскую отчетность может главный бухгалтер или другое должностное лицо, на которого возложена эта обязанность.
Ранее отчетность считалась составленной только после того, как бумажный экземпляр подписывался руководителем экономического субъекта (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подпись руководителя также должна была содержать дату подписания экземпляра (в соответствии с Информацией Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).
В соответствии с пунктом 2 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:
Выдержка из документа:
«…в бухгалтерском учете подлежит отражению информация, не содержащая существенных ошибок и искажений, позволяющая ее пользователям положиться на нее, как на правдивую;
наличие ошибок и (или) искажений по показателям (аналитическим показателям) бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта учета, не влияющих на экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации), принимаемое на основании данных такой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и не формирующих показатели, необходимые для оценки (определения) исполнения субъектом учета (субъектом отчетности) условий получения субсидий бюджетными (автономными) учреждениями, условий получения бюджетных кредитов, межбюджетных трансфертов, иных бюджетных ограничений, не влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности;»
Приказом от 30.12.2017 № 274н Минфин России утвердил федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». Новые правила вступили в силу с 01.01.2019.
Согласно Стандарту «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»:
Выдержка из документа
«Ошибкой в бухгалтерской отчетности считаются пропуск и (или) искажение, возникшие при ведении бухгалтерского учета и (или) формировании бухгалтерской отчетности в результате неправильного использования информации о фактах хозяйственной жизни отчетного периода, которая была доступна на дату подписания отчетности и должна была быть получена и использована при ее подготовке (далее — ошибка отчетного периода).»
(п. 27 Стандарта)
«Исправление выявленной ошибки производится в бухгалтерском учете дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.»
(п. 28 Стандарта)
Стандарт ввел новый порядок отражения исправления ошибок прошлых лет в учете и отчетности. Ошибка отчетного периода, выявленная после даты утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражается путем выполнения в соответствии с пунктом 28 Стандарта записей по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) обнаружения ошибки и (или) ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Корректировке подлежат сравнительные показатели, раскрываемые в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, начиная с того предшествующего года, в котором была допущена ошибка, за исключением случаев, когда осуществление такой корректировки не представляется возможным. Скорректированные сравнительные показатели предшествующего года (годов) приводятся в бухгалтерской (финансовой) отчетности отчетного года обособленно с отметкой «Пересчитано» (п. 33 Стандарта).
Приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н в Единый план счетов бухгалтерского учета введены специальные счета бухгалтерского учета для обособления операций, связанных с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде:
- 401 18 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»;
- 401 19 «Доходы прошлых финансовых лет»;
- 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»;
- 401 29 «Расходы прошлых финансовых лет»;
- 304 84 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному»;
- 304 94 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет»;
- 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;
- 304 96 «Иные расчеты прошлых лет».
Согласно пункту 18 Инструкции № 157н, дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета — Справкой, в которой содержится информация по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в отдельном Журнале по прочим операциям, содержащем отметку «Исправление ошибок прошлых лет».
Обороты по исправлению ошибок прошлых лет в корреспонденции со специальными счетами 304 84, 304 94, 304 86, 304 96, 401 18, 401 28, 401 19, 401 29 отражаются в составе Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773) в графе 6 (по причине 03 — Исправление ошибок прошлых лет). И при этом в остальных отчетах исключаются из оборотов отчетного года, а включаются в остатки на начало отчетного года.
Однако в Инструкциях по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, не приведены бухгалтерские записи по специальным счетам исправления ошибок прошлых лет.
Бухбаланс за 2019 год уточнить уже нельзя
В процессе формирования бухгалтерской отчетности не исключены различного рода ошибки. Для их исправления существуют определенные правила.
Наиболее типичными причинами появления ошибок являются:
- неверное толкование законодательства РФ о бухгалтерском учете и отчетности;
- ненадлежащее применение учетной политики организации;
- невнимательность или отсутствие определенных знаний у специалистов бухгалтерской службы;
- допущение неточностей в вычислениях;
- неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности организации;
- несоблюдение сроков представления в бухгалтерию организации первичных документов партнерами по бизнесу, либо сотрудниками самой организации.
Если ошибки выявлены, необходимо их проанализировать, ибо они требуют обязательного подразделения на существенные и несущественные. Это очень важно, ибо от этого зависит порядок внесения корректировок в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Так, ошибка признается существенной, если она может повлиять на экономические решения как внешних, так и внутренних пользователей. Ведь бухгалтерская отчетность – своего рода фундамент для принятия соответствующих решений. При этом порог существенности устанавливается организацией самостоятельно, что является одним из элементов ее учетной политики.
10 апреля 2018 после сдачи финансовой отчетности ООО «Луч» в ИФНС, установлена неточность в расчете полагающихся дивидендов. Искажение составило 11% от достоверной суммы начисленных выплат. Поскольку финансовая отчетность компании еще не утверждена владельцами, но уже сдана в ИФНС и органы статистики, для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка.
Бухгалтеру придется поставить ИФНС в известность, в срочном порядке:
- Сделать исправительные проводки, датируя их 31 декабря 2017;
- Пересчитать итоги работы по году;
- Составить новый вариант финансовой отчетности;
- Представить во все контролирующие органы с необходимым письменным сопровождением о внесенных изменениях.
Бухгалтерская отчетность до 2019 г. находилась в свободном доступе, так как большинство организаций обязаны публиковать данные с использованием средств массовой информации (СМИ) или телекоммуникационной сети Интернет. В частности, для акционерных обществ (АО) предусмотрены специальные сайты уполномоченных информационных агентств и сайт статистики для ежегодного опубликования (раскрытия) бухгалтерской отчетности.
За несвоевременное представление отчетности, представление не в полном составе и объеме, за нарушение требование представления предусмотрена налоговая и административная ответственность. В 2019 г. планируются внесение поправок в проект КоАП РФ в отношении нарушений требований представления БФО. Законопроектом Государственной Думы предполагается установление размера штрафов для должностных лиц до 20 000 руб., для организаций — до 100 000 руб.
В соответствии с приказом Минфина от 06.03.2018 года №41н внесены изменения в форму отчета о целевом использовании денежных средств. Теперь отчет является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности и может иметь собственные приложения (пояснения). В них указывается информация о доходах и расходах, движении денежных средств только по существенным показателям.
В самой форме появился новый реквизит «Пояснение», в котором просто приводят порядковый номер соответствующих пояснений.
Можно Ли Сдавать Корректировочный Баланс За 2019 Год В 2019 Году
Раннее бухгалтерская отчетность не считалась составленной, пока руководитель не подписал ее рукой и предоставлялась на бумажном носителе (ч.8 ст. 13 ФЗ от 06.12.2011 № 402-AP). Теперь БФО в 2019 г. считается составленной при подписании как электронной подписью, так и в обычном порядке, при этом бумажные отчеты распечатываются только при необходимости по требованию контролирующих органов.
Помимо этого, планируется реализовать обмен только в электронном виде с отчетности за 2019 г., а для малых предприятий – с отчетности за 2020 г.
Бухгалтерскую финансовую отчетность за 2019 г. нужно будет представлять только в ИФНС, причем в электронном виде через оператора электронного документооборота, подписанную электронной подписью. Обращаю внимание, что за 2018 г. отчетность еще подается как в ИФНС, так и в Росстат.
Представлять экземпляр бухотчетности в территориальное отделение статистики теперь не обязательно, подразумевается, что налоговая инспекция самостоятельно направит нужные данные в Росстат. Однако есть редкие исключения. Например, компании, годовая бухгалтерская отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, все же должен будут сдавать ее в орган статистики.
БФО до 2019 г. находилась в свободном доступе и любое заинтересованное лицо, любой контрагент могли получить информацию. Сейчас в компетенции ИФНС будет входить ведение государственного информационного ресурса БФО, который будет представлен в виде большой базы (портала), содержащий сведения всех отчитавшихся организаций. Таким образом теперь за данную информацию нужно будет платить. А в каких случаях и сколько она составит должно определить Правительство РФ.
Итоговая бухгалтерская отчетность за 2018 г. должна быть подана не позднее 1 апреля 2019 г., так как 31 марта выпадает на выходной день. Если итоговая составляется раз в год, то промежуточная чаще, однако в контролирующие органы сдачи не подлежит. Сроки составления квартальной отчетности устанавливает организация в учетной политике, но не должны превышать 30–дневный срок со дня окончания отчетного периода.
Крупные организации, АО обязаны законодательно ежегодно проводить аудит бухгалтерской отчетности. В связи с этим совместно с комплектом отчетов необходимо сдавать экземпляр аудиторского заключения, только теперь в налоговую инспекцию, а не в Росстат, также в электронном виде.
Изменения в бух отчетности за 2019 год утверждены Приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н. Правки внесли еще в 2018 году, но начали действовать с текущего года. Рассмотрим их подробнее.
Формат сдачи. Теперь предоставлять бухгалтерскую отчетность на бумаге может только малый бизнес. Ему позволено в последний раз сдать бумажные отчеты за 2019 год. В 2021 году и малый бизнес обязан перейти на электронный формат. Остальные организации уже с отчетности за 2019 год отчитываются в электронном виде.
Подпись на бух отчетности ставит руководитель организации. Подписи главного бухгалтера не требуется. Если вы отправляете бумажный вариант — директор ставит «живую» подпись. Если отчет пойдет по ТКС, нужна электронная квалифицированная подпись. Цена такой подписи в удостоверяющих центрах — от 1500 до 6500 рублей. Сервис «Моё дело» оформляет своим пользователям электронную подпись бесплатно. Кроме того, сервис поможет заполнить отчетность, вам останется лишь отправить его из личного кабинета.
По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности в 2020 года за 2019 год входит:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Приложения к ним — отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения или пояснения.
Малый бизнес может предоставлять отчеты за 2019 год по упрощенным формам. К ним относится:
- упрощенный бухгалтерский баланс;
- упрощенный отчет о финансовых результатах;
- упрощенный отчет о целевом использовании средств (для НКО).
Использовать упрощенные бланки — право, а не обязанность налогоплательщика. Организация сама выбирает, какие формы отчетности использовать — общие или упрощенные, и закрепляет свой выбор в учетной политике.
Бухгалтерский баланс — это таблица из двух частей. Левая — актив баланса, правая — пассив. В активе указывают имущество организации. Это основные средства, нематериальные активы, запасы, денежные средства в банке и кассе, а также задолженность контрагентов. Пассив — источник появления имущества. Это может быть уставной фонд, добавочный капитал и заемные средства. Итоговые суммы по активу и пассиву всегда равны. Если не равны, значит баланс составлен неверно.
В бухгалтерском балансе указывают данные за три года: на 31 декабря текущего года, на 31 декабря прошлого года и 31 декабря позапрошлого года. Так для составления баланса за 2019 год вам потребуются сведения за 2018 и 2017 годы. Их берут из баланса прошлого года. Все показатели должны быть рассчитаны по одним и тем же правилам.
Перед составлением баланса проверьте, все ли операции отражены в учете и правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам. Кроме того, нужно свериться с ФНС и банками — расчеты с бюджетом и остатки по расчетному счету должны совпадать с цифрами в балансе.
В самом балансе разрешается использовать новые строки. Это можно сделать, когда необходимо указать дополнительную информацию по какому-либо существенному показателю. Например, если нужно расшифровать строку 1230 «Дебиторская задолженность» и уточнить, кто именно должен организации, следует ввести новые подстроки — 1231 (краткосрочная), 1232 (долгосрочная) и так далее.
В строках баланса без показателей ставьте прочерк. Согласно п. 11 ПБУ 4/99 нельзя удалять строки с нулевыми показателями. При отрицательных значениях показатель баланса следует указать в круглых скобках без знака минус.
Напомним, что показатели в отчетность за 2019 год следует вносить в тысячах рублей.
Запрещено засчитывать между собой статьи актива и пассива. В балансе указывается только развернутое сальдо. Например, если по одному и тому же контрагенту есть долги по кредиту и дебету, их нельзя сминусовать.
Немалое количество организаций на данное время сдает бухгалтерскую отчетность посредством электронных средств передачи. Это несколько усложняет подачу уточненной отчетности.
Дело в том, что применяемое бухгалтерами программное обеспечение не предусматривает подачу уточненных отчетов.
Как в этом случае подать «уточненку»? Законодательством о бухучете не предусмотрена подача уточненной бухгалтерской отчетности.
Однако нужно знать, что при проверке налоговики сравнивают данные бухгалтерской и налоговой отчетности. При выявлении расхождений от организации могут быть потребованы пояснения.
Итак, обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми экономическими субъектами. Данное правило прописано в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ . Следовательно, все организации, как российские, так и некоторые иностранные представительства, а также отдельные категории предпринимателей обязаны направлять в инспекцию бухгалтерский баланс и приложения к нему.
О составе отчетности, которую требуется предоставить в ФНС, мы рассказывали в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности». Напомним, что некоторые экономические субъекты имеют право на ведение упрощенного учета. Именно такие категории налогоплательщиков отчитываются в упрощенном формате. Подробнее об этом — в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность».
Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:
- Внесите исправительные записи в бухучете, согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
- На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте отметку на бланк: «пересмотренный вариант».
- Проверьте контрольные соотношения.
- Новый, исправленный вариант отчетов передайте на утверждение собственнику. Затем подготовьте корректирующий баланс в налоговую.
- Скорректированные отчеты сдайте во все контролирующие органы, куда уже были направлены ошибочные сведения. Например, в Росстат, Министерство юстиции.
- Если организация обязана публиковать отчетность в ЕИС либо в других электронных порталах, то исправления придется опубликовать и в Интернете.
При сдаче баланса в ФНС действует иной, особый порядок.
Корректирующий баланс в налоговую составляется на том же унифицированном бланке, который утвержден Приказом Минфина России № 66н (КНД 0710099 — все формы, КНД 0710001 — бухбаланс). Правила и порядок заполнения исправительной формы не меняется.
На титульном листе бланка в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправления предоставляются в ФНС впервые, «2» — для второй корректировки и так далее по хронологии.
Отметим, что сообщать в ФНС о несущественных ошибках не нужно. Также сдавать корректировочные формы не обязаны компании, ведущие упрощенный бухучет и формирующие отчетность по упрощенным формам.
Поскольку законодательством, регулирующим бухгалтерские операции, не предусмотрена подача корректировочных отчетов, уточняющие варианты сдают, переделав предыдущие отчетные формы и представив их на бумажных носителях. В машиночитаемых формах, представляемых в ИФНС, изменяется номер корректировки в бухгалтерской отчетности. В отведенном поле «№ корректировки» проставляется ее номер – 1—, 2— и т.д.
Основания, повлекшие пересмотр отчетности, должны быть изложены в пояснительной записке, а весь пакет вновь предоставляемой отчетности сопровождается письмом, объясняющим причины подачи уточнения и подчеркивающим значимость внесенных исправлений. Представить корректировку отчетности необходимо во все контролирующие органы, куда подавалась первичная информация.
При выявлении ошибки нелишним будет письменно известить ИФНС о намечающихся изменениях, указав конкретные исправления. Это важно, так как налоговики сравнивают данные налоговой и бухгалтерской отчетности, а несоответствия в них, считающиеся грубейшими, могут повлечь штрафные санкции для должностных лиц. Ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы от 5 до 10 тыс. руб., а при повторении ситуации – от 10 до 20 тыс. руб. Грубейшими могут быть признаны искажения любого показателя бухотчетности или занижение сумм налогов в объеме 10 % от суммы соответствующего показателя.
Причин, по которым бухгалтеру может прийтись сделать уточненный баланс, довольно много. Специалисты, работающие с бухгалтерскими программами, рассказывают, что главбухи очень часто просят ставить запрет на корректировки базы сотрудниками фирмы. Итак, ситуация: обычный бухгалтер, работающий в организации, получает в ноябре документы, что датируются, к примеру, 1-м кварталом текущего года. Вводить их следует в уже закрытый период. После этого баланс начинается меняться, а главбух не может проконтролировать цифры, по которым была произведена отчетность как за 1-й квартал года, так и за остальные девять месяцев. Еще одна причина несоответствия данных в бухгалтерском учете – инвентаризация и ее результаты.
Когда все отчетности велись вручную, то в нормативных документах было четко указано, как правильно вносить корректировки. Сегодня пошаговая инструкция предоставляется только для кредитных и бюджетных организаций. В коммерческих конторах бухгалтера делают уточненный баланс без каких-либо критериев. К примеру, большинство главбухов России вносят корректировки крайне оригинально: сдают уточненный баланс (именно бухгалтерский, а не налоговым). На самом деле менять бухгалтерскую отчетность после ее утверждения запрещено, но мало кто об этом задумывается.
В профессиональной среде бытует такое выражение, как «замещенный баланс». После проверки клиенту рекомендуется заместить в налоговой отчетности некорректный баланс на правильный. Все это происходит, несмотря на то, что от приказа Минфина 29. 07. 1998 года в пункте 34 это запрещено. Можно сделать вывод, что большинство бухгалтеров просто забывают о наличии такой нормы и поступают, как велит им душа. Поэтому удивлений не вызывает тот факт, что большинство инспекций сегодня отказывается принимать уточненный баланс.
Если вашу документацию все-таки примут в вашей инспекции, то начинать этому радоваться еще рано, это отнюдь не значит, что в вашей бухгалтерской уточненной отчетности нет ошибок. В подобных ситуациях следует немного подождать. Если в сопроводительном письме вы не сообщали, что сдача уточненного баланса осуществляется по причине технической ошибки при внесении информации в бланк, то есть вероятность получить административный штраф за подобное нарушения правил ведения бухучета.
Вся проблема в том, что в Кодексе об административных правонарушения, в статье 15.11 считается непозволительным нарушением заполнение одной строки с искажением цифр более, чем на десять процентов. Как мы уже узнали, править баланс запрещено, потому такие уточнения будут рассчитываться как невнимательность и ошибка бухгалтера.
Любители уточненных балансов не только сами по себе ошибаются, но еще провоцируют ошибки других. Все форумы, которые хоть как-то относятся к бухгалтерии, дают множество неправильных советов. Когда пользователь форума начинает жаловаться на то, что налоговая инспекция отказывается принимать исправленный баланс за прошлые периоды, то другие пользователи тут же начинают возмущаться по поводу некомпетентности и самодурства налоговиков и требуют идти к начальнику инспекции либо требовать документ, подтверждающий отказ от приема баланса. Другие пользователи смешат не меньше, они заявляют о том, что в Налоговом кодексе нашей страны обязательство сдачи уточненной бухучетности вообще не прописано, а речь там идет только о декларациях.
Лишь некоторые понимающие бухгалтеры заявляют, что все исправления будут осуществляться в текущем периоде и носить пометку, что это за выбранный период. Конечно, следует оформить бухгалтерскую справку, где описаны все проводки, а также указано, что все операции производились в соответствии с аудиторским заключением и были внесены такие-то коррективы. После проверки в налоговую необходимо предъявить только эту справку, и в том случае, если налоговики начнут интересоваться расхождением цифр в учетных регистрах и первичке.
Правильные и полезные советы очень часто почему-то остаются без внимания и критикуются другими пользователями. Дело в том, что, конечно, сразу внести коррективы в базу данных и переделать баланс куда проще, чем заняться оформлением справки и вывести все учетные регистры на бумагу. Современные сторонники бухучета со своими взглядами не понимают, что нарушение в ведении бухгалтерских документов может караться законом и выписывается за это положенный административный штраф.
Комплект бухгалтерской отчетности — это документы, которые представляются в строго определенные сроки по итогам годовой деятельности предприятия. Своевременное предоставление бухгалтерской отчетности в контролирующие органы является обязательным требованием для всех юридических лиц. В этих документах они отражают все хозяйственные операции компании, которые необходимы для расчета налогов.
Как правило, заполнением этих документов занимается главный бухгалтер, а подписывает их высшее руководство. Причем владельцы компании даже по закону могут подписывать такие документы намного позже, чем они должны быть представлены в налоговую инспекцию.
Работая с бухгалтерской отчетностью, вы должны знать, что возможность исправления ошибок зависит только от того, на каком из этапов ее формирования были допущены погрешности. Есть такие моменты, в которые в обязательном порядке должны вносится корректировки, т.к. ошибки существенно искажают отчетность. А есть такие, которые признаются несущественными, соответственно, корректировки не требуют, т.к. ни на что не влияют.
Ситуация с вашей ошибкой существенно усложняется, если документацию подписал собственник предприятия. Бухгалтерское законодательство не разрешает исправления бухотчетности после подписания. Как я понимаю, вы представляли отчетность онлайн, но совершенно непонятно, что вы за предприятие, какая у вас форма собственности, а от этого зависят сроки подписания отчетности владельцами.
Будем надеяться, что у вас документы еще не подписаны, а это значит, что еще есть шанс исправить любые ошибки — и существенные, и несущественные. Несмотря на то что в вашем случае явно техническая ошибка, исправлять неточность все равно придется. Корректирующую отчетность вы можете представить в декабре отчетного года. Такая отчетность называется «пересмотренной». Исправленные сведения вы должны представить не только в налоговую инспекцию, но и во все другие контролирующие инстанции, в которые уже успели подать документы на тот момент, в который ошибка была выявлена.
В вашем случае не нужен перерасчет сравнительных показателей, но исправление ошибки все равно необходимо произвести и не допустить ее повторения в отчете на текущий год. Однако, повторюсь, многое зависит от тех нюансов, о которых вы ничего не упоминаете. Это существенно сказывается на необходимости внесения изменений и на отведенных сроках. Не рекомендую принимать такие решения в одиночку, вам всегда могут оказать развернутую консультационную помощь по всем вопросам предоставления бухгалтерской отчетности в контролирующие органы.
С уважением, Наталья.
Ошибки в уже сданных отчетах — далеко не редкость. В статье расскажем, можно ли подать корректировку бухгалтерской отчетности за прошлый период, определим ситуации, когда это необходимо, а когда не обязательно.