Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акт инвентаризации дебиторской задолженности образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
- Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
- Бухгалтерский баланс
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Отчет о финансовых результатах
- Расчет по страховым взносам
- Платежная ведомость
- Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
- Приходный кассовый ордер
Перед тем, как составлять бухгалтерскую отчетность, компании должны произвести опись своих обязательств и активов. Это помогает правильно заполнить баланс, а также вовремя выявить несоответствие данных учета информации контрагентов.
Также инвентаризацию необходимо осуществлять в следующих случаях:
- смена лиц, несущих мат. ответственность;
- ликвидация компании;
- кража в организации.
Перед началом проведения инвентаризации сотрудники, несущие материальную ответственность, должны предъявить контрагентам акты сверки. После этого директор компании издает приказ о назначении комиссии по инвентаризации. Данный орган методом документальных проверок должен проверить подлинность следующей информации:
- дебиторского и кредиторского долга;
- расчетов с работниками;
- расчетов с подотчетными лицами;
- расчетов с органами контроля;
- прочих расчетов, совершаемых организацией.
Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности утвержден приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (п.п. 3.44-3.48). В ходе проведения мероприятия инвентаризационная комиссия обязана:
- установить правильность расчетов организации с контрагентами, наемным персоналом, государственным бюджетом, учредителями;
- определить обоснованность задолженности по недостачам и хищениям, числящейся на счетах бухгалтерского учета;
- установить реальный размер дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе с истекшим сроком давности).
У бланка 2 части: лицевая и оборотная. На первой отражаются дебиторские долговые обязательства, на второй – кредиторские. В шапке документа указываются реквизиты предприятия (организации), вид и код деятельности. Там же нужно указать основание, послужившее причиной проверки и дату проведения. Заполнять бланк можно как на компьютере, так и от руки (используя черную или синюю ручку).
В таблице, расположенной на лицевой стороне, 6 граф, в которых указываются номера учетных счетов, суммы, отраженные в балансе, подтвержденные/неподтвержденные дебиторами обязательства, долги, по которым истекли сроки давности. Таблица на оборотной стороне по структуре такая же, но в ней указываются кредиторские долговые обязательства.
Дебиторская задолженность может появиться при следующих обстоятельствах:
- заемщик не произвел погашение кредита, который выдала ему организация;
- работник компании не отчитался по суммам, которые получил под отчет;
- поставщик уже получил аванс, но отгрузил покупателю продукцию;
- покупатель не оплатил поставленные ему товары, оказанные услуги или выполненные работы.
Дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете необходимо списать в следующих случаях:
- после того, как истечет срок исковой давности;
- в иных случаях, когда долг становится невозможным для взыскания, к примеру, при ликвидации компании.
Регламент проведения определяется самим хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда проведение такой проверки является обязательным. Случаи проведения обязательной проверки приводятся, например, в п. 27 Приказа Минфина № 34н. Так, в обязательном порядке состав и стоимость активов и задолженностей компании следует проверить:
- перед началом подготовки годовой бухгалтерской отчетности;
- в случаях хищения или порчи имущества, подозрений на злоупотребления;
- при смене материально-ответственного лица (далее — МОЛ);
- при реорганизации или ликвидации организации;
- в случае стихийных бедствий (пожар, наводнение и другие случаи форс-мажора) и т.д.
Для подтверждения сохранности имущества, а также для сверки фактического наличия с данными, отраженными в учете, руководство организации может в любой момент инициировать проведение мониторинга в интересах собственника. Особенно актуально это для производственных и торговых компаний, случаи хищения на которых, к сожалению, не редки.
Пора (очень пора) провести инвентаризацию дебиторки
В процессе проведения проверки фактического наличия объектов (обязательств) составляются документы контроля, различающиеся в зависимости от объекта. Организация вправе самостоятельно разработать формы документов контроля либо применять унифицированные формы, утвержденные Постановлением 88 Госкомстата.
Результаты оформляются:
- инвентаризационными описями, где отражается фактическое наличие и количество;
- сличительными ведомостями, где указываются расхождения между фактом и учетными данными.
Образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных и Образец акта инвентаризации основных средств (незаконченных ремонтов) вы сможете скачать в конце статьи.
Наличные денежные средства рекомендуется инвентаризировать чаще, в случае значительного движения средств. Для этого используется бланк акта проверки денежных средств в кассе.
Скачать бланк — акт инвентаризации кассы можно в приложении к статье. Там же — образец заполнения акта инвентаризации наличных денежных средств.
Проверка обязательств проводится для определения текущей, просроченной задолженности, задолженности, нереальной к взысканию, среди:
- покупателей и поставщиков;
- кредиторов (дебиторов) и прочих лиц.
Результаты оформляются в письменном виде — см. Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
Подробнее о нереальной к взысканию задолженности ликвидированных контрагентов, а также задолженности, по которой истек срок исковой давности, можно прочитать в ответе Минфина.
Происходит с оформлением формы ИНВ 1-а. Если будут выявлены расхождения по результатам проверки, составляется сличительная ведомость ИНВ-18.
Для фиксации итогов контрольных проверок правильности проведения мониторинга оформляют отчет о результатах. Чтобы узнать правила его заполнения — см. Образец заполнения акта о результатах инвентаризации.
В первую очередь с данными договоров сверяются учетные записи на строках баланса 60, 62 и 76, в кредите которых учитываются полученные предоплаты и авансы, невыполненные обязательства по купленным материалам и товарам (предоставленным услугам и выполненным работам), депонированная зарплата, НДС к вычету, начисленный на суммы предоплат и авансов. Так же, как при оценке дебетовых задолженностей, данные сверяются с контрагентами.
Составляем акты о результатах инвентаризации
Акт составляется в двух экземплярах – один экземпляр передается в бухгалтерию, второй должен остаться в комиссии, которая занималась инвентаризацией. В шапке бланка содержатся реквизиты организации: наименование, структурное подразделение, код по ОКПО, вид деятельности. Кроме того, вам необходимо заполнить основание для проведения инвентаризации, номер, дату проведения и вид операции.
Основная часть документа состоит из двух таблиц – по дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица по дебиторской задолженности содержит 6 граф:
- Название счета бухгалтерского учета и дебитора;
- Номер счета;
- Общая сумма по балансу;
- Задолженность, которую дебиторы подтвердили;
- Не подтвержденная дебиторами задолженность;
- Задолженность, по которой срок давности уже истек.
Таблица по кредиторской задолженности также состоит из 6 граф, только она будет содержать название счета бухгалтерского учета и кредитора, задолженность, подтвержденную кредиторами и т.д.
Обязанность по регулярной инвентаризации обязательств компании в части кредиторской и дебиторской задолженности предусмотрена в законе «О бухгалтерском учете».
Методические рекомендации при проведении инвентаризации были утверждены Минфином в Приказе от 1995 года №49. По положениям п. 1.
1 указанных рекомендаций инвентаризация должна затрагивать не только имущество компании, но и ее финансовые обязательства.
По результатам проведенной проверки комиссия составляет акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
Акт инвентаризации готовится по специальной форме ИНВ-17. Данная форма с приложением к акту была утверждена Госкомстатом в 1998 году в Постановлении №88. Но официальный образец заполнения и методические рекомендации по заполнению формы разработаны не были.
Стоит отметить, что сегодня обязательность использования унифицированных форм в бухгалтерском учете была упразднена. Тем не менее многие бухгалтеры продолжают их использование, так как это гарантирует соответствие документа требованиям закона.
Но при желании в компании может быть утверждена собственная форма акта инвентаризации.
Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем.
На основании каких документов Остатки сумм, числящихся на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Для чего нужен бухгалтерии Содержит подробную информацию по каждому дебитору (кредитору):
- наименование дебитора (кредитора);
- договор, по которому возникла задолженность;
- дата возникновения задолженности;
- документ, подтверждающий наличие задолженности.
На основании справки составляют акт по форме № ИНВ-17. В дальнейшем по этому акту списывают безнадежную задолженность или проводят работу по взысканию задолженности, срок исковой давности по которой не истек (претензии, иски в суд).
См.
Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ИНВ-17
Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться. Бланк формы ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.
Скачать унифицированную форму ИНВ-17 Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 сопровождается справкой (приложением к форме ИНВ-17), подробно (по контрагентам) расшифровывающей данные о существующей задолженности и отражающей информацию о наличии подтверждающих ее сумму документов.
Внимание
В саму форму ИНВ-17 при существенном числе контрагентов могут вноситься сводные итоговые данные по счетам бухучета без разбивки по контрагентам. А если контрагентов немного, то ИНВ-17 может содержать также их наименования. Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.
Справка является обязательным дополнением к акту ИНВ-17 и служит основанием для оформления самого акта инвентаризации. Справка поясняет суммы задолженности по каждому дебитору и кредитору, причину ее возникновения, дату возникновения долга, его величину. В отличие от акта инвентаризации справка составляется в одном экземпляре и так же хранится пять лет.
Данная бухгалтерская проверка предполагает составление следующих документов:
- Приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ22;
- Акт сверки данных учёта со сведениями, полученными от контрагентов и кредиторов;
- Акт сверки расчётов с дебиторами и кредиторами, ими подписанный;
- Бухгалтерская справка, вот её образец ;
- Акт инвентаризационных расчётов;
- Инвентаризационные описи.
Проверка расчётов кредитов и займов проводится в разрезе каждого отдельно взятого договора.
При инвентаризации кредиторской задолженности важно принять во внимание момент начисления процентов. Именно при расчёте этих показателей допускается основная масса ошибок, в частности, берут за основу неверные периоды признания.
В ситуации, когда в ходе инвентаризации были выявлены ошибки и прочие недочёты в расчётах, необходимо произвести внесение исправлений. Этот момент регламентируется 8 частью 10 статьи 402 Федерального закона. Порядок и правила внесения исправлений определяются пунктами Положения по бухгалтерскому учёту – ПБУ22-2010.
Если была выявлена просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская, необходимо определиться с мероприятиями или принять меры к её скорейшему погашению. Какая задолженность считается просроченной, читайте здесь .
В ситуации с просроченной кредиторской задолженностью, необходимо выделить средства и произвести её оплату.
Если речь идёт о просрочках по дебиторским долгам, то необходимо предусмотреть варианты досудебного взыскания средств долга – направление претензий в адрес дебитора или подача исковых документов. Также возможным вариантом решения проблемы является прощение или списание долга при наличии основания для списания дебиторской задолженности. или его перекрытие взаимной кредиторской задолженностью.
Как правильно выполнить списание просроченной кредиторской задолженности. читайте в предыдущей статье.
Проводки погашения кредиторской задолженности вот тут. Следует избегать ошибок в отражении списания в бухгалтерской отчётности.
Осуществлять процесс инвентаризации задолженностей различных типов следует обязательно исходя из положений, установленных законодательными нормами.
Но при этом важно помнить о важности предварительного ознакомления с терминологией. При отсутствии понимания используемых терминов возможна неверная трактовка законодательных актов.
Что приведет к допущению ошибок. К основным терминам следует в первую очередь отнести следующее:
- основные средства;
- бухгалтерский и налоговый учет;
- инвентаризация;
- дебиторская задолженность;
- кредиторская задолженность.
Это имущество коммерческого или иного предприятия, используемое для осуществления хозяйственной деятельности различной направленности. Также ОС могут использоваться для управления предприятием. Но только в течение периода, длительность которого составляет не более 12 месяцев. Фактор времени при определении основных средств является наиболее решающим
Процесс систематизации, а также учет получаемой финансовой информации
Формирование информации, используемой для составления налоговой отчетности, составления деклараций. Особенностью обозначенных выше видов учета является возможность ведения как совместно, так и раздельно. Каждый метод имеет как свои достоинства
Процесс проверки факта наличия какого-либо имущества, находящегося на балансе предприятия. Алгоритм осуществления такой проверки относительно различных видов основных средств и иной собственности различается. Аналогичным образом обстоят дела с бланками, составляемыми в таком случае. Пристальное изучение законодательства позволит избежать наиболее типичных в таком случае ошибок
Некоторая сумма денежных средств, которая причитается предприятию от дебиторов (покупателей)
Фактически данная задолженность
Это суммированное количество всех долгов со стороны иных лиц. Обозначенное выше определение является стандартным, используется в международной деятельности
Под термином «кредиторская задолженность»
Подразумевается суммарное количество различного рода долгов предприятия, компании своим кредиторам. Причем сам формат такого долга может быть различным.
Он может иметь как денежное выражение, так и иное. Все нюансы данных понятий подробно отражаются в действующем по этому поводу законодательстве
Инвентаризация задолженностей различного вида позволяет решить одновременно множество задач.
Пользователями результатом отчетности по данной процедуре обычно являются:
- учредители предприятия;
- исполнительный орган;
- работники федеральной налоговой службы.
Бланк инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет решить следующие задачи:
Максимально адекватно и точно оценить финансовое состояние предприятия
На основании долгов
Принять соответствующее конкретной финансовой ситуации
Выбрать направление дальнейшего экономического развития
В некоторых случаях проведение процедуры инвентаризации в бюджете является обязательным. Например, этого требуется налоговая служба, если необходимо осуществить процесс ликвидации. реорганизации предприятия.
Инвесторы также порой требуют помимо основных финансовых документов, содержащих отчетные данные, бланки инвентаризации.
Так как прежде чем вложить существенные средства следует убедиться в перспективности развития конкретного бизнеса.
На 2016 год основным законодательным актом, в соответствии с которым необходимо осуществлять все действия касательно процедуры рассматриваемого типа, является Приказ Минфина №49 от 13.06.95 г.
Он включает в себя большое количество различных разделов. 08.11.10 г. были внесены множественные поправки, этот фактор следует учитывать в первую очередь.
Как это независимая инвентаризация смотрите в статье: инвентаризация .
Порядок организации технической инвентаризации, читайте здесь .
К основным и наиболее существенным разделам, рассмотреть которые следует предварительно, перед инвентаризацией, относятся:
Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
Инвентаризация компьютеров
Унифицированная форма ИНВ-22
ИНВ-16: образец заполнения
Инвентаризация отходов производства и потребления
По результатам проведения инвентаризации расчетов с контрагентами оформляют акт по форме ИНВ-17. Информацию для заполнения берут из приложения к нему — инвентаризационной справки, которую необходимо сдавать в бухгалтерию вместе с актом. Важный момент: в первую очередь составляется справка, и только после этого – акт инвентаризации.
Обязанность по заполнению справки к ИНВ-17 возлагается на бухгалтера, ответственного за учет расчетов с кредиторами и дебиторами. Именно он должен составить справку по данным соответствующих счетов бухучета и подписать ее.
Справку можно заполнить от руки или с помощью компьютерной техники. Акт по форме ИНВ-17 следует оформлять в двух экземплярах, но справка при этом формируется только в одном экземпляре.
Справка к ИНВ-17, форма ее состоит из одной таблицы, при ее заполнении не должно возникнуть никаких сложностей. Но если число дебиторов/кредиторов компании велико, бухгалтеру придется потратить немало времени на сбор и проверку сведений по каждому контрагенту.
Заголовочная часть документа содержит следующие сведения:
- полное наименование организации;
- наименование структурного подразделения, в котором проводится инвентаризация расчетов;
- реквизиты акта по форме ИНВ-17 (номер, дата составления), который будет оформлен на основании справки, и дата, по состоянию на которую составляется документ.
Содержательная часть справки состоит из табличной части, в которой надо указать следующую информацию:
- наименование и юридический адрес должников и кредиторов, здесь же указывают ФИО физлиц, являющихся дебиторами/кредиторами организации;
- в связи с чем возникла задолженность (оказание услуг, поставка товара, выдача денег в подотчет и т.д.);
- дату образования задолженности;
- сумму задолженности;
- реквизиты документа, подтверждающего задолженность (платежное поручение, авансовый отчет, товарные накладные, акты приемки и т.д.).
Справка к акту ИНВ-17 должна быть подписана бухгалтером, без его подписи она будет считаться недействительной. В документе не должно быть ошибок и исправлений. Недопустимо вносить в справку информацию о контрагентах, с которыми у организации не было сделок.
Перед началом инвентаризационных мероприятий организация направляет своим контрагентам акты сверки расчетов. В них должны быть прописаны номера договоров и даты их оформления, перечисленные суммы денежных средств или количество отгруженной продукции. Акты сверки можно составлять в произвольной форме, эти документы используют в качестве источника данных для инвентаризации задолженности.
Затем генеральный директор издает приказ и назначает состав комиссии. Скачать справку ИНВ-17 для заполнения можно по ссылке ниже.
- Форма № инв-4 акт инвентаризации товаров отгруженных
- Форма № инв-6 акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути
- Форма № мб-8 акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- Форма № 2-ап (квартальная) (утв. Письмом ЦБР от 20 июля 1993 г. № 45 «о предоставлении отчетностипо форме № 2-ап (месячная) и по форме № 2-ап (квартальная)»)
- Форма № 2-ап (месячная) (утв. Письмом ЦБР от 20 июля 1993 г. № 45 «о предоставлении отчетности по форме № 2-ап (месячная) и по форме № 2-ап (квартальная)»)
- Форма № 7-твн «отчет о временной нетрудоспособности и травматизме на производстве» (утв. Пост. Госкомстата России от 07.07.93 № 127)
- Форма отчета о деятельности предприятия со среднесписочной численностью работающих до 200 человек (форма № 1-мп, почтовая — квартальная) (утв. Пост. Госкомстата России от 19.01.93 № 09)
- Форма отчета о наличии и движении средств государственных внебюджетных фондов (форма № 8-ф, почтовая — годовая, квартальная) (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.09.92 № 147)
- Бухгалтерский баланс на 31.03.2012 года
- Промежуточный ликвидационный баланс
- Сведения о поступивших и использованных денежных средствах кредитной организации по промежуточному ликвидационному балансу
- Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения
- Приказ об учетной политике Некоммерческой общественной организации
- Приказ по учетной политике
- Пример учетной политики для организации с УСН
- Образец ликвидационного баланса
- Образец ликвидационного баланса ООО
- Образец промежуточного ликвидационного баланса
- Промежуточный ликвидационный баланс ООО
- Промежуточный ликвидационный баланс
/ / 17.04.2018 754 Views Форма ИНВ-17 – это акт «описи», использующийся для показания информации об операциях с поставщиками или другими лицами. К данному документу прилагается справка-приложение, она и является основой для оформления акта описи ИНВ-17.
Вы можете бланка ИНВ-17, справки и всевозможные приложения.
Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности. Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия. Этот орган на основании документальных проверок должен проверить достоверность следующих сведений:
- расчетов с поставщиками и покупателями;
- расчетов с контролирующими органами, в том числе с ФНС, ФСС;
- расчетов по оплате за труд;
- расчетов с подотчетниками;
- прочих расчетов организации.
В акте формы ИНВ-17 отражаются подтвержденные и неподтвержденные контрагентами данные, а также суммы с истекшим сроком давности.
Целью инвентаризации является выявление возможных несоответствий и подтверждение достоверности учетных сведений. Последнее является одним из важнейших условий составления достоверной бухотчетности.
О сроках, установленных для представления в ИФНС основной формы бухотчетности, читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)?».
Форму ИНВ-17 должна оформлять комиссия по инвентаризации. Состав данной комиссии устанавливает руководитель организации.
Данный документ формируют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру.
Во время описи дебиторской и кредиторской задолженностей нужно провести проверочный анализ по операциям с фондами, заказчиками, поставщиками, покупателями и сотрудниками.
Перед тем, как начать заполнять бланк формы ИНВ-17, нужно сформировать справку-приложение. В данной справке содержится следующая информация:
- о кредиторах и иных лицах, с указанием их контактов;
- причины задолженностей;
- документы, по которым возникли долги;
- дата появления задолженности;
- размер долга.
Бланк и образец заполнения справки к форме ИНВ-17 можно найти в статье.
Пример заполнения акта инвентаризации дебиторской задолженности
Бесплатная юридическая консультация:
Проведя инвентаризацию дебеторской и кредиторской задолженности в годовой отчет бухгалтер составляет план списания на следующий год.
Это позволит более оперативно следить за сроками исковой давности задолженности, в работе с дебеторами и кредиторами. Да и времени будете меньше терять на выявление сроков задолженности.
Обязательное проведение при смене МОЛ и перед составлением годового баланса.
Бесплатная юридическая консультация:
В учете числится дебиторская и кредиторская задолженности с истекшим сроком исковой давности. Правильное оформление.- данные проведенной инвентаризации — письменное обоснование невозможности взыскать долги дебиторов — приказ распоряжение.
Да. Создайте отдельную Папку. Присвойте ей Имя. ;))
В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности пп. в п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом.
Папка- Акты сверок с поставщиками за период. и подшивать..
Распечатайте еще Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и все вместе сшейте с отдельную папку.
Бесплатная юридическая консультация:
Да-да! отдельная папка — Акты сверок!
Да, у нас тоже отдельная папка на год или на несколько лет, это смотря сколько у вас контрагентов.)))
По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».
Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.
При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.
Количество, периодичность и проверяемые балансовой строки определяются во время разработки учетной политики. Но есть ситуации, при которых проведение инвентаризации обязательно:
Долговые обязательства
- перед составлением отчетов за год
- если планируется реорганизация или ликвидация
- после стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
- после назначения новых работников на должности, подразумевающие материальную ответственность
- если планируется продажа (выкуп, передача в аренду) части активов
- при выявлении на предприятии порчи (злоупотреблений, хищений)
Отчеты за год разрабатываются после нового года, инвентаризация тоже проводится в январе, документы датируются числом, соответствующим времени проведения работ. Но в учете списания отражаются 31 декабря. Если отчеты составляются поквартально, то и оценки проводятся с той же периодичностью.
Для начала инвентаризационных работ требуется соответствующее распоряжение руководства – приказ по форме ИНВ-22. В этом документе указывается:
- причина проверки (контрольная, переоценка или др.)
- учетные счета, подлежащие переоценке
- сроки и порядок (при обязательной проверке проверяется все)
На любом предприятии должна быть создана комиссия, занимающаяся проверками. Председателя назначает руководство.
Основная цель переучета – проверить достоверность сумм, обозначенных в бухучете, и определить долги, которые пора отнести к категории безнадежных или сомнительных. Технически это сверка информации со счетов с данными первичных документов и их анализ.
Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец
Финансовые отношения с покупателями и поставщиками отражаются в бухгалтерских строчках под номерами 60, 62 и 76. Это расходы на предварительную оплату и авансы, поставки товаров (оказание услуг, выполнение работ), суммы НДС, рассчитанные за авансы, претензии к поставщикам, доходы, неполученные от долевого участия.
Проверка счетов
Чтобы убедиться в достоверности учета, проверяются все договора и расчеты. Сверяются взаиморасчеты со всеми контрагентами. Для этого создаются акты сверки для каждого дебитора. Если выявляется неточность, учетная запись корректируется.
Кроме внешних дебиторов существуют внутренние, для которых предназначены балансовые строки 70, 71 и 73. В их дебите отражаются суммы переплат по зарплате, средства, выданные отчет, долги работников по займам, возмещениям брака, ущерба, хищений.
Анализу подлежат также счета баланса под номерами 68 и 69, в дебите которых отражаются переплаты Налоговой инспекции, ФСС и внебюджетным фондам. В ООО проверке подлежит также строка баланса 75, в дебите которой отражаются долги по оплате акций и долей.
Полученные результаты используются для расчета сумм резервов, предназначенных для списания обязательств, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.
В первую очередь с данными договоров сверяются учетные записи на строках баланса 60, 62 и 76, в кредите которых учитываются полученные предоплаты и авансы, невыполненные обязательства по купленным материалам и товарам (предоставленным услугам и выполненным работам), депонированная зарплата, НДС к вычету, начисленный на суммы предоплат и авансов. Так же, как при оценке дебетовых задолженностей, данные сверяются с контрагентами.
Анализ долгов
Часто основная часть долгов – обязательства перед кредитными учреждениями по займам. Поэтому следующая важная позиция – кредит счетов баланса 66 и 67. Анализируются регистры и документы, полученные из кредитных учреждений (выписки, подтверждающие выплаты, графики), все договора. Помимо выплат, проверяется правильность расчета процентов.
Долги по сборам, страховым взносам и налогам учитываются на счетах 68 и 69. Чтобы точно определить их объем, в ФНС и ПФР отправляются запросы с просьбой выдать справки или проводится сверка.
Каждое предприятие с 2013 года вправе разрабатывать формы для оформления результатов инвентаризации самостоятельно. За основу используется типовой бланк ИНВ-17. Каждый бухгалтер может дополнить его реквизитами, строками, колонками, или убрать лишние.
Например, в типовом бланке не выделены обязательства по НДС.
Желательно создать дополнительную строку как в форме ИНВ-17, так и в приложении — справке, предназначенной для уточнения результатов проверки.
В справке 6 колонок, в которых указывается должник, причина возникновения долга, сумма, дата оформления документа, подтверждающего долговые обязательства, наименование и номер этого документа.
Скачать форму ИНВ-17 [38.50 KB]
Правильно заполненный бланк ИНВ-17 отражает истинное положение с дебиторскими и кредиторскими долгами. Это помогает принять решения по списанию сумм, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.
У бланка 2 части: лицевая и оборотная. На первой отражаются дебиторские долговые обязательства, на второй – кредиторские. В шапке документа указываются реквизиты предприятия (организации), вид и код деятельности. Там же нужно указать основание, послужившее причиной проверки и дату проведения. Заполнять бланк можно как на компьютере, так и от руки (используя черную или синюю ручку).
В таблице, расположенной на лицевой стороне, 6 граф, в которых указываются номера учетных счетов, суммы, отраженные в балансе, подтвержденные/неподтвержденные дебиторами обязательства, долги, по которым истекли сроки давности. Таблица на оборотной стороне по структуре такая же, но в ней указываются кредиторские долговые обязательства.
После заполнения данные должны заверить члены комиссии. Чтобы документ приобрел законную силу, обязательно прилагается справка, содержащая данные синтетических счетов, регистров, журналов. И акт, и справка разрабатываются в двух экземплярах. Один комплект остается у комиссии, второй передается бухгалтерам.
Сверка осуществляется по каждому основанию – договору или обязательству, контрагенту – юридическим лицам, сотрудникам, банкам, бюджетам всех уровней раздельно.Акт обязательно подписывается всеми участниками комиссии.
Важно: при составлении документа необходимо учесть, что дебиторы, с которыми периодически компания обменивалась актами сверок, должны учитываться в акте инвентаризации.
Списывать задолженность в связи с истечением срока исковой давности в этом случае нельзя, поскольку обмен документами прерывает срок в 3 года.
Однако по общему правилу при длительном продлении периода выплат, если даже такая задолженность не исключается, максимальный период для отражения расчетов должен составлять в общей сложности не более 10 лет.
Образец справки ИНВ-17
При списании компанией дебиторской задолженности (далее — ДЗ) составляют соответствующий акт. Бумага может быть запрошена при налоговых проверках. Оформление акта ложится, как правило, на плечи главного бухгалтера, именно его подпись должна стоять на документе. К формированию акта нужно относиться со всей ответственностью. Рассмотрим, как правильно его составить и для чего он необходим.
Это долги перед компанией. Например, они могут возникнуть, если товар отправлен и получен контрагентом, но еще не оплачен. Сюда же относятся предоплаты, авансы, долги сотрудников перед организацией, переплата по налогам. Долгов подобного рода у предприятия может накопиться достаточно много.
Долги, которые нельзя вернуть, называются безнадежными. Согласно п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года №34н, следует списывать долги, по которым вышел срок исковой давности либо которые не подлежат взысканию (компания-должник ликвидировалась, к примеру).
По закону, нельзя просто так списать ДЗ. Необходимо соблюсти следующий порядок действий:
- Руководитель должен издать приказ об осуществлении инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.
- Проводится ревизия, указанная выше. По ее итогам составляют акт по форме ИНВ-17, где будет указана реальная сумма долга. Ее и нужно будет списать.
- Руководитель предприятия или компании издает приказ о списании ДЗ.
- Бухгалтер производит списание. Основаниями будут являться акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Процедура сопровождается созданием соответствующего акта.
Внимание! Все имеющиеся подтверждающие списание бумаги нужно приложить к акту, поскольку налоговики очень внимательно проверяют данную область бухгалтерии.
Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.
Законодательно закрепленной формы такого документа нет, поэтому ее разрабатывают исходя из правил оформления подобных документов. Можно составлять акт от руки на листе А4, но для большей читабельности рекомендуется использовать машинописный вариант.
В шапке нужно указать такие сведения:
- полное и краткое название компании, ее адрес, ИНН, КПП;
- наименование бумаги (акт списания дебиторской задолженности);
- место оформления акта;
- дату оформления акта.