Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто обязан сдавать налог на прибыль ежемесячно в 2018 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Представлять ежемесячные декларации по налогу на прибыль должны организации на ОСН:
- подавшие в ИФНС до начала отчетного года уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли;
- уплачивающие и ранее авансы по факту и не уведомившие ИФНС о переходе на иной способ уплаты авансов.
Подавать декларации по итогам месяца должны и ОП вышеназванных организаций.
Состав декларации зависит от периода, за который подается декларация:
| Период, за который подается декларация | Состав декларации |
|---|---|
| Отчетный период | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 |
| Год | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 |
Другие подразделы/листы/приложения включаются в состав декларации при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.
| Наименования платежей | Сроки уплаты |
|---|---|
| Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
|
|
| Ежемесячные авансовые платежи | Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца |
| Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода | В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |
Одним из недавних новшеств по налогу на прибыль является введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов. За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.
Изначально вычет предусматривался для вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. Но с 01.01.2020 он распространяется и на группы 8-10 (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Так же с 2020 года в инвествычет можно будет включать расходы на инфраструктуру.
О применении этого вычета подробнее читайте в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».
С 2019 года:
- У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
- Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
- Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
- Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).
Помимо указанных выше новшеств с авансами в 2020 году также (законы от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ):
- во внереализационных расходах можно учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность;
- право на ставку 0% получили региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, музеи, театры и библиотеки;
- есть изменения для участников региональных инвестиционных контрактов и резидентов ОЭЗ.
Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать
Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов три: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки); ежемесячно с доплатой за квартал; ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ
- Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ
- Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ
Законодательство РФ устанавливает сроки уплаты бюджетных платежей, нарушать которые запрещено. В противном случае в отношении организации будут предприняты определенные меры – начисление штрафных санкций (пеня) за каждый день просрочки. Размер пени зависит напрямую от ключевой ставки, которая действует на тот момент. Чем она выше, тем выше пеня. Если ставка менялась, осуществляется отдельно расчет для каждого периода действия ключевой ставки.
Налог на прибыль по итогам отчетного года все субъекты хозяйствования, которые находятся на общей системе налогообложения, обязаны оплачивать не позднее 28 марта следующего года. Для 2018 года граничный срок оплаты – 28.03.2019 года. Так как этот день не припадает на выходной, то дата оплаты не переносится. Такие правила действуют для всех субъектов хозяйствования.
Если уплата налога на прибыль осуществляется авансовыми платежами, то для каждого периода дается не более 28 дней. То есть субъект хозяйствования должен оплатить налог на прибыль не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Если платежи вносятся ежеквартально, соответственно – не позднее 28 числа месяца, следующего после окончания квартала.
Особенности уплаты налога на прибыль
Ниже в таблицах подана наглядная информация для определения последнего дня, который отведен для внесения платежа по налогу на прибыль.
Если организация не уплачивает налог на прибыль ежемесячно
| Период | Последний день |
| 1 квартал | 28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий) |
| Полугодие (2 квартал) | 30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день) |
| 9 месяцев (3 квартал) | 29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день) |
| 2018 год | 28 марта 2019 года |
Если организация уплачивает налог на прибыль каждый месяц
| Период | Последний день |
| Январь | 28.02.2018 |
| Февраль | 28.03.2018 |
| Март | 28.04.2018 |
| Апрель | 28.05.2018 |
| Май | 28.06.2018 |
| Июнь | 30.07.2018 |
| Июль | 28.08.2018 |
| Август | 28.09.2018 |
| Сентябрь | 29.10.2018 |
| Октябрь | 28.11.2018 |
| Ноябрь | 28.12.2018 |
| Декабрь | 28.03.2019 |
Если организация уплачивает ежеквартальные авансы по налогу на прибыль с ежемесячными платежами
| Вид платежа | Период | Последний день |
| Ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2018 | Январь | 29.01.2018 |
| Февраль | 28.02.2018 | |
| Март | 28.03.2018 | |
| Авансовый платеж (доплата) | 1 квартал 2018 | 28.04.2018 |
| Ежемесячные авансовые платежи во 2 квартале 2018 | Апрель | 28.04.2018 |
| Май | 28.05.2018 | |
| Июнь | 28.06.2018 | |
| Авансовый платеж (доплата) | полугодие 2018 | 30.07.2018 |
| Ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале 2018 | Июль | 30.07.2018 |
| Август | 28.08.2018 | |
| Сентябрь | 28.09.2018 | |
| Авансовый платеж (доплата) | 9 месяцев 2018 | 29.10.2018 |
| Ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале 2018 | Октябрь | 29.10.2018 |
| Ноябрь | 28.11.2018 | |
| Декабрь | 28.12.2018 | |
| Доплата | 2018 год | 28.03.2019 |
Декларация по налогу на прибыль: кто сдает Представлять ежемесячные декларации по налогу на прибыль должны организации на ОСН:
- подавшие в ИФНС до начала отчетного года уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли;
- уплачивающие и ранее авансы по факту и не уведомившие ИФНС о переходе на иной способ уплаты авансов.
Подавать декларации по итогам месяца должны и ОП вышеназванных организаций. Декларация по налогу на прибыль: бланк Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать через систему КонсультантПлюс.
Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже. Куда сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее ОП (п.
1 ст. 289 НК РФ).
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль Расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль:
- Декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001».
- Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами.
- Стоимостные показатели указываются в полных рублях: значения менее 50 коп.
отбрасываются, более 50 коп.
Как уплачивать налог на прибыль и особенности подачи отчетности в 2018 году
Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб.
(по ст. 126 НК РФ). Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в материале . Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб.
(ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.
Бывает, бухгалтеры затрудняются в расчете авансовых платежей по налогу на прибыль. Все, кого интересует порядок выполнения данных действий, могут ознакомиться в ст. 286 и 287 НК РФ.
Сумма берется по итогам года. Формула вычисления представлена следующей схемой: НП=НБ x С. НП — налог на прибыль за нужный период, НБ – налоговая база, С – ставка налога. На протяжении календарного года компании примерно 4 раза в год должны обращаться в данную службу.
Данный сбор на прибыль нужен для укрепления бюджета страны. Организации могут рассчитываться различными способами. Все данные необходимо внести в специальную декларацию по учету платежей, в которой она будет храниться.
Декларация должна быть представлена в налоговую компанию после отчетного периода. Компании, у которых доход за последний период времени не был больше 10 млн. руб. каждые три месяца, уплачивают только за отчетный период. Отчетный период – 1 квартал, шесть и девять месяцев года. Каждая организация выбирает тот способ, который им больше всего подходит.
Главной основой бухгалтерского учета являются проводки, которые считаются способом отражения всех действий по счетам. Любые действия предприятий всегда указаны в документах бухгалтерии. Иными словами, бухгалтерские записи называются проводками.
Этот принцип применяют в программе 1С. Когда вносят данные в журнал, они автоматически создают проводки. Программа самостоятельно указывает, с какой документацией она создана. Именно поэтому начисление в 1С не составит больших трудностей.
Кто обязан сдавать налог на прибыль ежемесячно в 2018 году
В 2018 году деньги на счет должны поступать до 28 числа месяца, который идет после отчетным периодом.
Итак, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль как рассчитать вы всегда найдете в Налоговом Кодексе РФ. В 1 квартале равняется платежу в 4 кв. предшествующего года. Во втором кв. – 1/3 от кв. за первые три месяца текущего года. В 3 кв. равен третьей части разницы между суммой за 6 месяцев и взносом за 1 кв. В 4 кв. равен 1/3 между уплатой за 9 месяцев и за полугодие.
Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году? В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2018 определены Налоговым кодексом РФ. При этом сроки сдачи не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.
Как в 2018 году определяют сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в ИФНС декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- или организация в 2018 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
- или организация в 2018 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Если в 2018 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году при ежеквартальной сдаче.
| Отчетный период | Срок сдачи в 2018 году |
| 2017 год | 28.03.2018 |
| 1 квартал 2018 года | 28.04.2018 |
| первое полугодие 2018 года | 30.07.2018 |
| 9 месяцев 2018 года | 29.10.2018 |
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2018 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2018 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2018 году.
| Период 2018 года | Срок сдачи |
| Январь | 28.02.2018 |
| Январь – Февраль | 28.03.2018 |
| Январь – Март | 28.04.2018 |
| Январь – Апрель | 28.05.2018 |
| Январь – Май | 28.06.2018 |
| Январь – Июнь | 30.07.2018 |
| Январь – Июль | 28.08.2018 |
| Январь – Август | 28.09.2018 |
| Январь – Сентябрь | 29.10.2018 |
| Январь – Октябрь | 28.11.2018 |
| Январь – Ноябрь | 28.12.2018 |
Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).
Сдача в 2018 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.
В 2018 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
За непредставление или несвоевременное представление в 2018 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Предприниматели отчитываются о прибыли и убытках с помощью декларации. В ней же отражаются доходы и расходы, полученные льготы (п. 1 ст. 80 НК РФ). Начиная с годовой отчетности за 2016 год, организации пользуются формой, введенной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Здесь же описан электронный формат отчета и алгоритм заполнения. В статье разберем, когда предусмотрена ежемесячная отчетность по налогу на прибыль, кто сдает ежеквартально декларации, какие штрафы предусмотрены за несоблюдение этих требований.
По характеру налог на прибыль относится к прямым сборам. Его размер находится в прямой зависимости от того, каких достижений за текущий отчетный период налогообложения добилась компания.
Начисление налога производится на так называемую чистую прибыль организации, которую она получает по окончанию рабочего срока, совпадающего с налоговым периодом.
Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом
Чтобы хорошо понять, что такое чистая прибыль, нужно разобраться в значении двух образующих ее единиц:
- доходах компании;
- производимых фирмой расходах.
Доход представлен поступлениями денежных средств. Они появляются в компании не просто так, а ввиду ведения ее основной деятельности. Как правило, эта деятельность носит характер реализационный. Иными словами, компания что-то продает. При этом, объектом торговли может стать любой товар: еда, одежда, автомобили и тому подобное. Кроме того, реализационный процесс может быть направлен не только на продажу конкретных вещей (товаров), а также на:
- оказание каких-либо специализированных услуг;
- проведение работ различной направленности.
Приведем пример. На одной улице расположены рядом три организации.
Первая является лавкой, в которой реализуются кондитерские изделия. Кондитерские изделия – продукты питания, а значит, товары традиционного вида.
Второе заведение представлено салоном красоты. В нем реализуют косметологические услуги, такие как:
- массаж;
- обертывания;
- введение подкожно филлеров;
- иные услуги.
Третье заведение – офис строительной компании. Товаром этого предприятия являются строительные работы, которые точно так же, как и обычные вещи, продаются желающим их купить.
Помимо реализационного процесса денежные средства, обозначающиеся, как доход, могут поступать к компании также внереализационно. Например, у компании есть какое-либо имущество, которое она передает во временное пользование какому-либо лицу. Фактически, такая передача подразумевает оформление договора об аренде. Средства, поступающие от арендатора, также классифицируются законодательно, как доход, а значит, арендные платежи войдут в образующую прибыль величину.
Расчет дохода также осуществляют компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, организационной формой которых является юридическое лицо.
Во время произведения расчета по налогу на прибыль организаций, данные по поступившему доходу должны учитываться без:
- добавления величина налога на добавленную стоимость;
- учета акцизов.
Этот нюанс в обязательном порядке должен быть известен специалистам, работающим в бухгалтерском отделе вашей компании. Иначе, при произведении неверных расчетов и определении ложной величины, можно попасть в неприятную ситуацию, которая по итогу увенчается двумя неприятными, взаимосвязанными, последствиями:
- вы передадите в налоговую службу ложные сведения;
- компания, в которой вы работаете, за неверное предоставление сведений получит неприятный штраф.
Определение и расчет поступивших налогов производятся на основе документации первичного характера. Используются также и иные бумаги, содержащие нужную отчетность.
Определение формулы налога на прибыль мы представляем нашим читателям в этом разделе. Те из них, которые внимательно читали вышеизложенный текст, должны были запомнить как минимум одну из ее составляющих.
Все верно, первым элементом формулы для расчета величина налогового сбора с прибыли организаций является финансовая база. Иными словами – это прибыль, разница между полученными доходами и совершенными расходами компании.
Для правильного расчета интересующего нас показателя, однако, нужно иметь сведения, касающиеся не только размера налоговой базы, но также актуальной величины ставки.
Обратите внимание! По рассматриваемому нами налогу существует установленная ставка, которая в 2018 году осталась также актуальной. Она составляет 20% от суммы прибыли.
Итак, допустим, вы являетесь руководителем компании «Альфа». За 2017 год ваша организация осуществила реализацию продукции на сумму, равную полутора миллионам единиц национальной валюты.
Расходы общего характера компании, связанные с реализационным процессом, в свою очередь составили 950 тысяч российских рублей.
Величина доходов, относящихся к категории внереализационных, составила за рассматриваемый период налогообложения всего 15 тысяч российских рублей, в то время как затраты, произведенные в этой же внереализационной области, составили целых 35 тысяч единиц российской валюты.
Настало время использовать представленные выше формулы, чтобы осуществить расчет налоговой базы.
Итак, финансовая облагаемая база равна = 1 500 000 + 15 000 — 950 000 — 35 000 = 530 тысяч российских рублей. Как видите, мы произвели расчеты точно так же, как описывали ранее, однако, переставили элементы формулы. Мы могли бы написать ее вот так: (1 500 000 — 950 000) + (15 000-35 000). Однако, как мы помним из младших классов, в случае со сложением и вычитанием от перестановки с места на место элементов формулы ее окончательный итог никаких изменений не потерпит.
Теперь поучимся определять величину налогового сбора на прибыль компании. Получив налогооблагаемую базу, мы можем приступить к его определению. Итак:
Налог на прибыль компании «Альфа» будет равен = 530 000* 20% = 106 тысяч российских рублей.
Второй пример приведем ради того, чтобы отточить наше новое умение по определению величины налога на прибыль. Разумеется, если у вас нет бухгалтерского образования, на практике эти знания вы в официальном порядке применить не сможете. Однако, если вы являетесь руководителем фирмы и хотите проверить уровень знаний специалиста вашего бухгалтерского отдела, попробуйте самостоятельно порешать примеры и сможете проверять их работу, при этом понимая, о чем идет речь.
Представьте, что стоите во главе компании «Дельта». За текущий 2018 год ваша организация получила солидный доход, продавая производимую ей продукцию, величина которого составила 3 миллиона единиц российской валюты.
При этом, затраты общей направленности вашего предприятия также имели солидную величину и составили 1 миллион 200 тысяч российских рублей.
Теперь обратимся к внереализационной области деятельности фирмы. В этом ракурсе для компании «Дельта» 2017 год также оказался успешным, так как внереализационного характера доходы поступили в размере 150 тысяч рублей, а расходы в этой же категории составили всего 50 тысяч.
Воспользуемся имеющейся у нас формулой и составим уравнение: 3 000 000 + 150 000 — 1 200 000 — 50 000= 1 миллион 900 тысяч.
Теперь определим величину налогового сбора: 1 900 000*20%=380 000 тысяч рублей – столько составит налог на прибыль компании «Дельта».
Налог на прибыль организаций 2018: как рассчитать налог самостоятельно?
Законодательно налогом на прибыль, как правило, облагаются все юридические, а также предприниматели физические лица (ИП), работающие по ОСН. При этом он распространяется как на российские компании, так и на иностранные предприятия, работающие на территории РФ и фактически получающие свою прибыль за счет российского рынка.
С другой стороны, существуют определенные категории компаний и предпринимателей, доход которых не облагается этим типом налога. В их число входят следующие организации:
- компании, работающие по ЕНВД;
- сельхозпредприятия, уплачивающие ЕСХН;
- ИП и ООО, перешедшие на УСН;
- компании, ведущие деятельность в категории азартных игр и уплачивающие соответствующий налог на игорный бизнес;
- компании стартапы, работающие в сфере исследований, инновационных разработок и последующей коммерциализации их результатов, зарегистрированные в рамках проекта «Сколково».
Налоговая база – фактическая сумма, которая облагается налогом. Теоретически рассчитывается как совокупность всех доходов компании за некоторый промежуток времени минус сумма расходов. Доход предприятия формируется за счет следующих поступлений средств:
- Выручка от проданных товаров или основных услуг (определяется по ст. 249 НК РФ) — фактическое поступление денег в результате основной коммерческой деятельности компании или физического лица на ОСН.
- Внереализационные доходы (оговорены ст. 250 НК РФ) — полученные в результате долевого участия в других компаниях, взыскиваемые штрафы и пени, доход от предоставления объектов в аренду, полностью безвозмездно переданные активы, а также прибыль, полученная в предшествующие периоды, за которую не были выплачены налоги.
Не учитываются при расчете следующие типы доходов (установлены ст. 251 НК РФ):
- Полученные по договорам залоги или задатки;
- Взносы в основной уставной капитал фирмы или вклады в товарищество;
- Суммы НДС;
- Субсидии из государственного бюджета;
- Гарантийные взносы по договорам;
- Доходы от инвестирования имеющихся пенсионных накоплений;
- Положительная разница при переоценке ценных бумаг, драгоценных камней.
В свою очередь расходами при определении фактической налоговой базы по налогу на полученную компанией прибыль (определяется по ст. 252 — 269 НК РФ) являются затраты непосредственно связанные с ведением производства и прямой реализацией продукции или услуг, а также внереализационные расходы. Сюда относятся затраты на покупку сырья и комплектующих, хранение, производство, доставку, освоение природных ресурсов, ОКР, страхование, оплату труда, амортизацию.
Не вычитаются (определяется по ст. 270 НК РФ) такие виды расходов, как начисление дивидендов, уплата пени и штрафов, взносы в уставной капитал, платежи в негосударственные пенсионные программы, гарантийные взносы, безвозмездно переданное имущество, оплата дополнительных отпусков, надбавок к пенсии, оплата проезда и питания сотрудникам, компенсации.
В отношении определения расходов в 2018 году налог на прибыль компании в России претерпел некоторое изменение, которое следует учитывать:
- Расходы на НИОКР — сюда дополнительно вошли расходы на приобретение прав на различные изобретения, запатентованные полезные модели, действующие промышленные образцы, которые были оформлены по договору об отчуждении, и только в случае, если при ведении деятельности компанией эти права задействуются исключительно для научных исследований и разработок.
- Расходы на обучение сотрудников — уточнен перечень организаций и образовательных программ, затраты на которые могут быть включены в расходы.
- Ускоренная амортизация — изменения коснулись введения ограничения по применению коэффициента менее 2 к объектам нежилой недвижимости, а также разрешение применять коэффициент менее 3 к объектам водоотведения и снабжения, запущенным с 1 января 2018 года и до 2022 года включительно.
- Инвестиционный налоговый вычет — эта категория была введена с 1 января 2018 года. Она определяет включение в расчет затрат на покупку основных средств, которые относятся к амортизационным группам 3-й по 7-ю.
- Сомнительный долг — добавлено уточнение определяющее, что уменьшение дебиторской задолженности за счет встречной кредиторской необходимо выполнять с самой ранней дебиторской задолженности. Этот вычет не могут применять компании, принимающие участие в инвестиционных проектах в регионах, организации, относящиеся к ОЭЗ и иностранные фирмы.
- Путевки сотрудникам — при условии, что путевка выдана в санатории или дома отдыха, расположенные на территории РФ, а сумма на 1 человека не более 50000 рублей, эти расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы.
Существует две методики расчета того, какой налог на прибыль в России необходимо платить ФНС:
- Кассовый или фактический — согласно этому методу доходы и расходы предприятия определяются на основе фактического проведения финансовой операции. При этом выполнением условия является встречное снятие обязательств со второй стороны сделки. Это значит, что выплаченные авансы не могут быть внесены в расходы до фактической поставки и полной выплаты. Согласно законодательству, этот способ могут применять компании, суммарная годовая выручка (за предшествующие 4 квартала) которых составляет менее одного миллиона рублей.
- Начисления — предполагает использование при подсчете доходов и расходов даты начала действия заключенного контракта. При этом фактическое поступление или перечисление средств не имеет значения. Таким образом, если товар или услуги были поставлены в отчетном периоде, а оплата еще не поступила, ожидаемая прибыль все равно входит в налоговую базу.
Метод начисления имеет некоторые исключения. Так, например, средства полученные безвозмездно, дивиденды (как получение, так и выплата) и перечисления по договорам страхования, рассчитываются исключительно по факту реального поступления средств. Помимо этого, если контрактом предполагается поэтапная выплата, то и в налоговой отчетности она учитывается соответственно.
Перейти с одного типа расчета на другой возможно лишь в начале года, просто отразив данные в отчетной документации. Это значит, если в первом квартале года вы использовали метод начислений, то даже при условии, что ваша выручка не превышает одного миллиона рублей, до конца отчетного года вы обязаны вести расчеты по датам начала действия контрактов.
На сегодняшний день налог на прибыль в России составляет 20%. Это основная ставка, которая будет применяться до 2020 года. При этом из общей суммы 17% — идет в региональный бюджет и 3% — в федеральный. Также для определенных категорий компаний и видов деятельности условия могут изменяться, позволяя использовать неосновные и льготные ставки. Выплаты по неосновным ставкам в полном объеме передаются в федеральный бюджет.
Льготы по ставкам федерального налога на прибыль могут получить резиденты ОЭЗ промышленно-производственного типа, для которых ставка понижается до 2%.
В свою очередь на снижение региональных ставок по налогу на прибыль могут претендовать компании резиденты ОЭЗ, включая участников из Магаданской области, АР Крым и города Севастополя, для которых верхний предел устанавливается не более 13,5%. Для предприятий Москвы и МО такая ставка устанавливается компаниями, трудоустраивающими лиц с инвалидностью, производителям автомобилей и резидентам столичных индустриальных парков.
Ставка 0% по налогу на прибыль (за исключением налоговой базы по дивидендам и долговым обязательствам) применяется для компаний ДФО, осуществляющих туристическую и рекреационную деятельность исключительно на территории округа, а также предоставляется резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя, участникам региональных инвестиционных программ, учреждениям, работающим в сфере медицины и образования.
Ставка 10% устанавливается как налог на прибыль иностранным компаниям в России, которые не имеют постоянного представительства на ее территории и осуществляют деятельность в сфере международных перевозок и аренды транспортных средств.
Налог на прибыль по дивидендам для российских компаний устанавливается 13%, а для иностранных предприятий и держателей государственных ценных бумаг 15%. Доходы от владения муниципальными ценными бумагами облагаются пониженным налогом 9%. Ставка 0% по дивидендам может быть установлена для российских компаний, при условии, что получатель владеет не менее чем 50% компании плательщика на протяжении предшествующего года, или имеет право получения не менее 50% всего объема дивидендов.
Налоговая система в России предполагает три категории периодов по выплатам налога на полученную прибыль и подаче отчетной документации:
- Итоговые — за прошедший календарный год;
- Авансовые квартальные — за каждый отчетный квартал;
- Авансовые за месяц — за каждый отчетный месяц.
В зависимости от типа вашего предприятия вы можете выбрать квартальные или ежемесячные платежи. Первые считаются более эффективными поскольку позволяют сократить количество подаваемых в ФНС документов, а также сразу учесть прибыль и расходы за три месяца. С другой стороны, выделены несколько категорий компаний, которые могут вносить платежи исключительно поквартально. Сюда относятся:
- бюджетные и некоммерческие организации;
- иностранные фирмы с постоянным представительством;
- участники товариществ, в том числе инвестиционных.
Налог на прибыль в России 2018
Согласно правилам, налог на прибыль авансовыми ежеквартальными платежами за предыдущий отчетный год производится не позднее 28 марта следующего за отчетным года. За каждый квартал оплата производится не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного квартала. Так, например, за 1-й квартал 2018 года необходимо выплатить налог на прибыль до 28 апреля 2018 года, за 2-й квартал (полугодие) до 30 июля, а за 3-й квартал (9 месяцев) до 29 октября.
Квартальные авансовые платежи на практике рассчитываются как:
Сумма квартального аванса (ту, которую необходимо уплатить) = Аванс квартальный за отчетный период (за весь период с начала отчетного года) — Аванс квартальный за предыдущий период (внесенный за предшествующий квартал или кварталы).
При внесении авансовых ежемесячных платежей налог за предыдущий год выплачивается аналогично ежеквартальному способу оплаты. В свою очередь за каждый последующий месяц выплаты осуществляются не позднее 28 числа текущего отчетного месяца. При этом ежеквартально выполняется доплата, за неучтенные в отчетных периодах доходы.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из налога на прибыль, рассчитанного по предыдущему периоду. При этом общий налог за предшествующий квартал делится на три равных платежа.
Если, выплачивая налог на прибыль в России в 2018 году, вы получили переплату, что при учете авансового внесения платежей может быть довольно частым явлением, вы можете запросить в налоговой службе направить излишки в счет будущих платежей или других налоговых выплат, или же выполнить возврат на счет, открытый в кредитной организации.
В ряде случаев, принятых как нарушение на законодательном уровне, налоговыми службами на вас могут быть наложены соответствующие штрафы. Они распространяются на следующие ситуации:
- Несвоевременное представление декларации в ФНС — штраф 5% от суммы налога, представленного в соответствующей декларации;
- Нарушение установленной процедуры подачи декларации — фиксированный штраф 200 рублей;
- Полная неуплата налогов, неполная выплата или уплата налога по истечению сроков, определенных правилами — 20% от суммы задолженности;
- Отказ (непредставление) в предоставлении налоговым органам документов для верификации данных налоговой отчетности вашего предприятия — штраф до 10000 рублей;
- Сокрытие реального дохода или наличие необоснованных расходов (фиктивных данных о затратах) — от 20% до 40% суммы сокрытого налога.
Несмотря на строгое законодательство, для большинства компаний налог на прибыль в России в 2018 году можно оптимизировать различными организационно-правовыми мерами. В первую очередь сюда относится возможность перехода на другие виды и специальные режимы налогообложения. Также вполне законными способами являются: выведение части доходов, путем создания дополнительных организаций, форма регистрации которых позволяет использовать упрощенные системы или льготные ставки, перевод договоров на реконструкцию в контракты на капитальный ремонт, оформление договоров лизинга вместо купли-продажи и другие, подбирающиеся с учетом особенностей вашей деятельности.
В него вносим регистрационные сведения о компании. В целом его оформление стандартно и обычно не вызывает вопросов. Однако имеет смысл остановиться на кодах налогового периода.
В нашем примере бухгалтер при оформлении титульника за полугодие зафиксировал код 31 в соответствующем поле. Те, кто ежемесячно уплачивает авансы, исходя из фактической прибыли, покажут за 6 месяцев код 40. А консолидированная группа налогоплательщиков укажет здесь код 14.
Далее бухгалтер ООО «Альянс» перешел к заполнению приложения 1 к листу 02, отобразив в нем информацию о полученных за налоговый период доходах:
| Строка | Показатель | Сумма (руб.) |
| 010 | Выручка от реализации | 2 350 890 |
| 012 | Выручка от реализации покупных товаров | 2 350 890 |
| 040 | Итого сумма доходов | 2 350 890 |
В остальных строках бухгалтер проставил прочерк, т. к. данные для их заполнения отсутствуют.
Напомним основные требования к оформлению отчета:
- Все цифровые данные вносятся в полных рублях. Показатели более 50 копеек округляются, менее — отбрасываются.
- Каждая цифра вносится в одну ячейку соответствующего поля.
- Для отображения отрицательных значений в первом знакоместе фиксируется знак «—» (минус).
- Текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами.
- При отсутствии информации в соответствующих полях ставится прочерк.
Потом бухгалтер перешел к оформлению приложения № 2 к листу 02. Для этого ему потребовалась информация о:
- Прямых затратах, связанных с покупкой и продажей товаров:
- материальных издержках, связанных с себестоимостью реализованных товаров;
- зарплате работников;
- страхвзносах в государственные фонды;
- амортизации по основным средствам.
- Внереализационных издержках — это все остальные расходы, не относящиеся к приобретению и реализации товаров.
Сведения о затратах бухгалтер сформировал исходя из положений учетной политики компании.
Лист 02 «прибыльной» декларации необходим для исчисления самого налога. В нем следует:
- отобразить информацию о доходах, перенеся ее из приложения 1 к листу 02;
- зафиксировать сведения о затратах, используя данные, указанные в приложении 2 к листу 02;
- исчислить величину налогооблагаемой базы, а также сумму налога.
Напоминаем, что в период с 2017 года по 2020 год ставка налога, перечисляемого в федеральный бюджет, составляет 3%, в региональный – 17%.
Продолжим пример:
Бухгалтер ООО «Альянс» зафиксировал следующие данные в листе 02:
| Строка | Показатель | Сумма (руб.) |
| 010 | Доходы | 2 350 890 |
| 030 | Расходы | 2 180 780 |
| 060 | Итого прибыль | 170 110 |
| 100 | База для налогообложения | 170 110 |
| 140 | Ставка налога, всего | 20% |
| 150 | В федеральный бюджет | 3% |
| 160 | В региональный бюджет | 17% |
| 180 | Сумма налога всего | 34 022 |
| 190 | В бюджет федерации | 5 103 |
| 200 | В бюджет субъекта РФ | 28 919 |
Налог в сумме 34 022 руб. ООО «Альянс» обязано перечислить разбивкой в соответствующие бюджеты. Поскольку фирма не перечисляла авансовые платежи, т. к. была зарегистрирована в апреле 2018 года, уменьшить величину налога к уплате не получится.
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2018 года
Представить отчет налоговикам необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом или месяцем). При выпадении крайней отчетной даты на выходной или праздничный день срок переносится на ближайший за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок представления полугодового отчета установлен на 28.07.2018. Но поскольку он выпадает на выходной день (субботу), крайняя дата для представления отчета переносится на понедельник 30.07.2018.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года – 30 июля 2018 года.
Декларацию можно представить:
- лично либо через представителя, действующего по доверенности;
- почтовым отправлением с описью;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), заверив электронно-цифровой подписью.
Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:
- по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
- по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.
Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года.
В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.
Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:
- по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
- по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
- по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.
Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.
Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).
Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:
- платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:
(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.
- Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.
Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:
(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.
- в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.
Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:
(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.
- для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:
(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.
Нововведения 2018 года по налогу на прибыль организаций
В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.
Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.
Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 2020 года.
- Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах 2019 года: (10,5 млн. руб. + 8 млн руб. + 13 млн. руб. + 13,5 млн. руб.) = 45 млн. руб.
45 млн. руб. / 4 = 11,25 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Кто сдает квартальную отчетность Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, вы должны отчитываться ежеквартально и по итогам года. При этом декларации подаются в следующие сроки (ст. 285, п.
3 и 4 ст. 289 НК РФ):
- за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля (в 2018 году — не позднее 30 июля);
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября (в 2018 году — не позднее 29 октября);
- за год — не позднее 28 марта.
Кто отчитывается помесячно Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.
Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст.
119 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы». Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб.
(ст. 15.5 Важно КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.
Если налоговое нарушение признается не имевшим места, то должны отменить и административное наказание.
Подробнее об этом – в статье «Если налогового нарушения не было, то и административный штраф снимается».
Итоги Декларация по налогу на прибыль сдается 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, но если срок сдачи попадает на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.
Основными расходами считаются затраты предприятия, которые направлены на ведение деятельности. Необходимо понимать, что все расходы на бизнес должны быть документально подтверждены. В противном случае они не будут приняты ИФНС, а юр. лицо и ответственные лица могут быть оштрафованы.
Принимаются к налогообложению по прибыли расходы, которые напрямую влияют на производство, логистику, а также на продажу товаров или услуг:
- заработная плата работников;
- закуп сырья и материалов;
- амортизация основных средств производства (с 2016 года таковым признаётся имущество стоимостью от ста тысяч рублей).
Следует учесть: существует так называемая амортизационная премия, когда организация имеет право единовременно учесть в расходах капитальные вложения в производство (от 10-ти до 30% от расходов).
Отдельная статья расходов, на которую можно уменьшить налоговую базу — списание дебиторской задолженности поставщиков. То есть в расходы предприятия могут быть включены долги контрагентов перед предприятием в случае:
- ликвидации или банкротстве организации-должника;
- истечении срока давности (обычно это 3 года);
- когда контрагента-должника невозможно найти либо нет возможности взыскать с него долг.
Для такого решения должен быть подготовлен полный пакет документов с обоснованием, в которых должны быть указаны причины списания, приложены документы, подтверждающие фактическое состояние должника. Документы должны быть завизированы компетентными органами и руководителем организации.
Как у доходов, так и у расходов существуют так называемые внереализационные расходы, к ним налоговики относят:
- амортизируемые нематериальные активы (патенты, расходы на ТЗ, свидетельства и т. п.);
- отклонения в курсах валют;
- судебные издержки;
- арбитражные сборы.
Необходимо учесть, что налоговый регулятор запрещает брать некоторые виды расходов, которые могли бы сократить сумму налога на прибыль. Сюда отнесены:
- дивиденды;
- взносы в уставной капитал предприятия;
- суммы, направленные юр. лицом на погашение своих кредитных обязательств.