Налоговые льготы какие бывают

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые льготы какие бывают». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Налог
Бухгалтерский учет
Оборотные активы
Бухгалтерский баланс
Юридическое лицо
Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
Гражданско-правовой договор (ГПХ)

Виды налоговых льгот: кому положены и как получить

Налоговые льготы – это система скидок на налогообложение, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налогового бремени для нуждающихся. Метод снижения налогов является важным элементом госполитики, ведущейся для достижения положительных социальных и экономических результатов.

Различные виды налоговых льгот предоставляются крупным бизнесменам или частным предпринимателям и являются их преимуществом перед иными налогоплательщиками, вносящими налоговую лепту по общим правилам. Скидки по налогам не предоставляются отдельным физлицам – их может получить только группа граждан, которая соответствует законодательно установленным характеристикам.

Изъятие – это налоговая льгота, позволяющая вывести отдельные объекты из-под налогообложения. Если говорить о налоге на имущество, то изъятие в этом случае заключается в освобождении от налогообложения некоторых его типов. Но самым ярким примером здесь служит налог на прибыль – в этом случае изъятие заключается в выведении из налогооблагаемой базы прибыли, полученной при определенных видах деятельности. Таких изъятий в России происходит немного, однако они есть, поскольку предусмотрены главой 25 НК РФ.

Также Налоговый кодекс позволяет предоставлять право изъятия физическим лицам. Например, налогом не облагаются премии различных уровней – поощрения, выданные за особые достижения. Также налогообложению не подлежит единовременная матпомощь пострадавшим во время ЧП – согласно закону, эти суммы наделяются правом экстраординарности. Все типы доходов, которые не облагаются налогами, независимо от их характеристик в налоговом праве закреплены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Перечислим наиболее значимые из них с указанием видов дохода:

Налоговые льготы для частных лиц

В Налоговом кодексе РФ прописаны не только положения общей системы налогообложения, но и так называемые специальные режимы, которые по отношению к общей системе являются льготными. Они предоставляют субъектам налогообложения освобождение от выплаты нескольких видов налогов вместо единого.

Согласно статье 18 НК РФ, к специальным режимам относятся:

Налогообложение сельскохозяйственных производств (единый сельскохозналог).
Упрощенная система налогообложения.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Оплата патента.

Представим характеристику специальных режимов налогообложения в виде таблицы:

Система налогообложения	Налоги, подлежащие уплате (кроме обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды)	Объект налогообложения	Основные ставки налога
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	Единый налог, который выплачивается из-за применения системы ЕСХН	Доходы, сокращенные на объем расходов	6%
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	НДФЛ, удерживаемый из зарплаты работников	Зарплата работников	13% – для налоговых резидентов РФ; 30% – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Упрощенная система налогообложения (УСН)	Единый налог, который выплачивается из-за применения УСН	Доходы	6%
		Доходы, сокращенные на объем расходов	15%
		Патент (установленный по закону объем доходов от конкретного вида деятельности)	6%
	НДФЛ, удерживаемый из зарплаты работников	Зарплата работников	13% – для налоговых резидентов РФ; 30% – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Единый налог, который выплачивается из-за применения системы ЕНВД	Установленный согласно закону объем доходов для конкретного вида деятельности	15%
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	НДФЛ, удерживаемый из зарплаты работников	Зарплата работников	13% – для налоговых резидентов РФ; 30% – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Патентная система налогообложения (ПСН)	Оплата патента	Потенциальный доход по тому виду деятельности, на которую выдан патент	6%

Льготы для ИП:

Предоставление выбора наилучшего варианта налогообложения для указанного типа предпринимательской деятельности.
Если ИП работает по упрощенной системе налогообложения, он может уменьшить доходы на сумму расходов, к примеру, на страховые и медицинские выплаты.
При возникновении чрезвычайной ситуации, ведущей к порче имущества, или ситуации банкротства ИП предоставляется возможность отсрочки или рассрочки налоговых выплат (если деятельность осуществлялась на законных основаниях).
Если в течение трех месяцев доход предприятия не превышает двух миллионов рублей, ИП освобождается от выплаты налога на добавленную стоимость.
«Упрощенка» не требует ведения финансовой отчетности.
Прибыль, получаемая по результатам профессиональной деятельности, не облагается НДФЛ как при упрощенной, так и при патентной системе налогообложения.
До 2018 года в России действуют налоговые каникулы, подразумевающие нулевую налоговую ставку.

Льготы для организаций:

Полностью освобождаются от имущественного налога следующие виды предприятий:
- специализированные протезно-ортопедические фирмы;
- коллегии адвокатов и юридические консультации;
- государственные научные центры.
Частично освобождаются от налога на некоторые виды собственности следующие предприятия:
- религиозные организации;
- общества инвалидов;
- фармацевтические фирмы;
- резиденты особых экономических зон.

Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Льготы позволяют:

Снизить объем налогов;
Отсрочить обязательный платеж;
Получить рассрочку на платеж.

Существуют разные формы налоговых льгот:

налоговые вычеты,
пониженные ставки налогов,
освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц,
уменьшения суммы налога к уплате. Так владельцы грузовых автомобилей могут уменьшить сумму транспортного налога.

Устанавливая преференции по налогам, государство стремится достичь следующих целей:

Развитие определенных отраслей экономики.
Стимулирование инвестиций в инфраструктуру.
Оптимальное распределение средств между бюджетами различных уровней.
Развитие социально-значимых направлений бизнеса.
Поддержка незащищенных категорий налогоплательщиков, например – инвалидов.

Налоговая система в РФ состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. На каждом из них могут применяться те или иные преференции.

На федеральном уровне льготные режимы определяет только НК РФ. На региональном и местном уровнях льготы могут быть установлены НК РФ или нормативными актами субъектов РФ, либо муниципалитетов.

Также на «нижних» уровнях возможен и комбинированный вариант. В этом случае НК РФ определяет «рамочные» условия применения льгот, а региональные или местные власти – конкретизируют их.

Например, по налогу на имущество физических лиц для жилой недвижимости установлена базовая пониженная ставка – до 0,1%. А местные органы власти имеют право установить для этой категории объектов свои ставки в диапазоне от 0% до 0,3%. Налоговая нагрузка в данном случае может меняться в зависимости от стоимости объекта, его категории или местонахождения (ст. 406 НК РФ).

В первую очередь эта категория льгот применяется для обязательных платежей, которые взимаются с владельцев материальных объектов: налога на имущество, на землю или транспортного.

Например, налогом на имущество организаций не облагаются объекты культурного наследия, а транспортный налог не распространяется на автомобили небольшой мощности (до 100 л.с.), оборудованные для использования инвалидами.

Но выделение необлагаемых объектов возможно и для «оборотных» налогов. Компания в целом может являться плательщиком НДС, но при этом заниматься реализацией отдельных товаров или услуг, освобожденных от этого налога (ст. 149 НК РФ).

К таким освобождаемым категориям относятся, например, медицина, пассажирские перевозки или услуги в области культуры и искусства. Чтобы применить эту льготу бизнесмен должен вести раздельный учет по облагаемой и необлагаемой деятельности.

Один из распространенных вариантов, который позволяет бизнесмену избавиться сразу от нескольких обязательных платежей – это использование налоговых спецрежимов.

«Упрощенка», ЕНВД, единый сельхозналог и патентная система позволяют в общем случае не платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Для перехода на эти режимы бизнесмен должен соответствовать определенным критериям: состав учредителей, вид деятельности, выручка, численность персонала и т.п.

Впрочем, здесь правильнее говорить не об отмене этих платежей в бюджет, а об их замене на один «специальный» налог. Хотя он в большинстве случаев и выгоднее «общих», но фискальная нагрузка все равно остается.

Но для некоторых категорий налогоплательщиков возможна отмена отдельных налогов без каких-либо замещающих выплат, например:

Резиденты проекта «Сколково» могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет (ст. 246.1 НК РФ).
Получить освобождение от НДС могут представители «микробизнеса» с выручкой до 2 млн. руб. в квартал, а также уже упомянутые «сколковцы» и участники других инновационных программ (ст. 145, 145.1 НК РФ).
Резиденты свободных экономических зон не платят земельный налог пять лет после покупки участка на территории СЭЗ (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Налоговые льготы: виды и способы их применения

Для большинства обязательных платежей предусмотрена возможность применения пониженных налоговых ставок. Льгота в данном случае может быть связана с категорией плательщика или видом объекта налогообложения, например:

По налогу на прибыль льготные ставки (от 5% до 13,5%) применяются для участников свободных экономических зон (ст. 284 НК РФ).
По НДС пониженная 10% ставка используется при реализации некоторых групп товаров и услуг: продуктов питания, детской одежды, лекарств, пассажирских перевозок и т.п. (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Кроме пониженных тарифов по налогам, существует и льгота в виде применения нулевой ставки, например:

По НДС при экспорте товаров или услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ).
По налогу на прибыль для организаций социальной направленности: медицинских, образовательных, культурных (ст. 284.1, 284.5 НК РФ).
По УСН и патентной системе – в течение двух лет для вновь зарегистрированных ИП (закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Если бизнесмен имеет право на нулевую ставку, то он фактически не платит соответствующий обязательный платеж. Однако эту льготу следует отличать от полного освобождения от налога, рассмотренного выше.

Бизнесмен, использующий ставку 0%, должен сдавать декларации, а также исполнять другие обязанности налогоплательщика. Например, для НДС это – оформление счетов-фактур и ведение книг продаж и покупок.

Налоговая льгота – это, по сути, скидка на сумму налогов, предполагающуюся к уплате. Предоставляется она со следующими целями:

Стимуляция предпринимательской деятельности.
Снижение налогового бремени.
Достижение высоких экономических итогов.

Весь перечень льгот перечислен в НК РФ. Некоторые из них оговорены местными нормативными актами.

Предоставляемые уступки подразделяются по этим направлениям:

Территория распространения.
Власть, предоставившая уступку.
Льготы для определенных лиц: ФЛ или ЮЛ.
Льготы, определяющиеся окончательным получателем выгоды: это или плательщик прямых налогов, или покупатель товара плательщика, или поставщик ресурсов.
Льготы разного значения: социальные (нужные для населения), экономические.
Уступки с различными формами: специальные режимы, освобождение от уплаты налогов, вывод объекта из зоны обложения налогами, скидки, отсрочки и рассрочки.

Разновидностей льгот очень много. Только по России их существует в количестве более 200 видов.

Изъятия позволяют вывести какой-либо объект из зоны обложения налогом. Перечень ситуаций, в которых проводится изъятие, оговорен в главе 25 НК РФ. Не облагаются поощрения, помощь, оказанная вследствие ущерба после ЧП. Все доходы, которые не подлежат обложению, перечислены в статье 217 НК РФ. Рассмотрим их подробнее:

Социальные пособия.
Пенсии.
Компенсации при причинении ущерба лицу (к примеру, производственная травма).
Пособия по увольнению.
Пособия, выплачиваемые связи с гибелью военных.
Вознаграждения за донорство.
Алименты.
Гранты на стимулирование науки и прочих значимых сфер.
Премии, которые предоставляются за достижения в науке и прочих социально значимых областях.
Однократная материальная помощь.
Компенсация при увольнении по достижению пенсионного возраста.
Компенсация расходов на путевки.
Медобслуживание сотрудников.
Стипендии.
Доход от продажи продуктов животноводства, пчеловодства.
Фермерская прибыль, возникающая при работе с сельским хозяйством.
Доход общин.
Доход от реализации меха и мяса.
Наследство.
Прибыль акционеров, полученная вследствие реорганизации организации.
Призы, выдаваемые инвалидам или спортсменам.
Выплата на оплату учебы детей-сирот, не достигших 24 лет.
Суммы, направленные на реабилитацию лиц с ограниченными возможностями.
Прибыль по направлениям, облагаемым налогом на вмененный доход.
Материнский капитал.
Субсидии, предоставляемые на приобретение или строительство недвижимости.

Изъятие может быть постоянным. Подобная уступка также может выдаваться на какой-либо срок.

Существует такая льгота, как освобождение. Представляет она собой непосредственное снижение взносов. То есть уступка предоставляется напрямую, а не косвенно. Подразделяется на эти виды:

Уменьшение ставки налога. Ставка уменьшается на 50% в случае, если штат организации наполовину состоит из пенсионеров и лиц с ограниченными возможностями.
Снижение валового налога. Уменьшение может выполняться или частично, или полностью.
Каникулы. Налоги полностью снимаются на заданный срок.
Отсрочка или рассрочка. Меняются сроки выплаты налогов. Максимальный срок – не больше 6 месяцев. Особенности получения этой льготы оговорены в статьях 61-64, 68 НК РФ.
Кредит. Считается формой изменения сроков платежей. Кредит, в отличие от рассрочки, может предоставляться сроком на год. Кредит выдается на основании статьи 68 НК РФ.
Инвестиционный кредит. Выдается инвесторам, которые вкладывают свои деньги в исследования и разработки.
Целевой кредит. Представляет собой выражение возможности оплатить долг средствами в натуральной форме. К примеру, это может быть продукция на сумму, соответствующую сумме налогового платежа.
Возврат налога, выплаченного ранее. Представляет собой налоговую амнистию.
Зачет платежа. Применяется для предупреждения двойного налогообложения.

Все рассмотренные льготы предоставляются в зависимости от конкретных обстоятельств.

Налоговые льготы в России в 2020 году

Льготы — изящный реверанс государства в сторону налогоплательщиков, дающий возможность улучшить их финансовое состояние.

Привилегии, которыми наделяются некоторые категории субъектов, представляют собой возможность уменьшения суммы налога к уплате. Льгота не предоставляется отдельной компании или физлицу. Подобные уступки задействуют лишь к группе налогоплательщиков, соответствующих прописанным критериям.

Льготы не принадлежат к обязательным составляющим механизма налогообложения. Они применяются по желанию субъекта. Разрешено как воспользоваться законным преимуществом, так и отказаться от него.

Они являются важнейшей составляющей политики государства благодаря ярко выраженной общественной направленности. Скидка — изменение налоговой базы и, соответственно, суммы налога к уплате, в сторону уменьшения. В некоторых ситуациях скидки или вычеты, которые так же относятся к этой категории, предполагают 100% снятие обязательств от перевода средств в казну.

Что касается налогообложения прибыли, в этом контексте скидки не привязываются к доходам, а применяются к расходам, понесенным субъектом. Налогоплательщик наделен правом урезать налогооблагаемый доход на сумму понесенных издержек. Однако не каждая трата является основанием для применения льготы. Привилегия относится к затратам, осуществляемым с благими намерениями, как, например, перевод денежных средств в благотворительные фонды или финансирование природоохранных компаний.

В зависимости от накладываемых НК РФ ограничений, скидки делятся на 2 категории:

лимитированные — величина которых ограничена;
безлимитные — допускается уменьшение налоговой базы на всю сумму осуществленных затрат.

По аналогии с изъятиями скидки бывают универсальными, т.е. доступными для всех категорий субъектов, или специальными, разработанными для определенных групп. Лидируют в рейтинге самых распространенных налогов по применению скидок следующие:

на доходы физлиц;
на прибыль компаний.

При вычислении налоговой базы по НДФЛ прибыль физлиц, облагаемая по ставке 13%, сокращается на размер предоставляемых вычетов. Доходы, к которым применяются ставки 9, 15, 30 и 35%, не принадлежат к объектам, влияющим на уменьшение НБ.

Под кредитом подразумевают изменение временных рамок уплаты налога. Согласно классификации НК РФ налоговый кредит расположен обособленно от налоговых льгот и рассматривается лишь в контексте временных рамок по уплате налога. Связанные с этим понятием отсрочка и рассрочка налогового платежа, также оторваны от определения как налоговых льгот, так и налогового кредита.

С 1.01.2018 г. изменился формат заявительных бланков для обращений в ФНС в целях предоставления налоговых льгот, в том числе по транспортным, земельным, имущественным налогам.

Теперь граждане не обязаны предоставлять в налоговые органы документацию, подтверждающую их правомочия на налоговые привилегии. ФНС должны запрашивать такие сведения у организаций и учреждений самостоятельно.

Категории льготников по налогу на имущество установлены статьей 407 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

инвалиды I и II категории;
инвалиды с детства;
дети-инвалиды;
чернобыльцы;
пенсионеры;
участники ВОВ и других боевых действий в СССР;
члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца;
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
граждане, награжденные орденом Славы трех степеней.

Вышеперечисленные категории граждан полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

Частично освобождены от уплаты налога на имущество люди, имеющие более 3 несовершеннолетних детей. Им представляется льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество в размере 5 кв. м. от общей площади квартиры или 7 кв. м. от площади частного дома на каждого несовершеннолетнего ребенка. Причем налоговая льгота представляется на каждый вид имущества отдельно.

Пример. Если в семье 5 детей, 4 из которых несовершеннолетние. У семьи в собственности есть квартира и дом. Льгота по налогу на имущества будет представлена в размере величины кадастровой стоимости 20 кв. м. в отношении квартиры и 28 кв. м. в отношении жилого дома. С площади квартиры свыше 20 кв. м. и с площади дома свыше 28 кв. м. налог на имущество будет исчисляться в обычном режиме.

Кроме того, не начисляется налог на имущество в отношении специально оборудованных помещений под осуществление творческой деятельности:

студий;
ателье;
галерей и других аналогичных помещений.

Главное условие – чтобы эти помещения не использовались в качестве жилья.

Люди, которые имеют в собственности хозяйственные сооружения площадью менее 50 кв. м., предназначенные для ведения подсобного хозяйства, полностью освобождены от уплаты налога на имущества на такие сооружения. Также не исчисляется налог на имущество с теплиц, временных строений и бытовок.

В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе могут устанавливаться дополнительные льготные категории местных жителей и увеличенный размер льгот по налогу на имущество физических лиц. Например, в Москве предусмотрен особый порядок предоставления льготы по налогу на имущество в отношении апартаментов.

Категории льготников по земельному налогу предусмотрены в статье 391 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

инвалиды I и II группы;
инвалиды с детства;
дети-инвалиды;
чернобыльцы;
пенсионеры;
ветераны и инвалиды ВОВ;
ветераны и инвалиды боевых действий;
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
полные кавалеры ордена Славы;
многодетные родители при условии, что в семье 3 несовершеннолетних детей и больше.

Налоговая льгота предоставляется в размере 100% на земельный участок площадью не более 600 кв.м. Участок должен находиться в собственности у льготника, на правах бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут вводить дополнительные льготы для местных жителей. Например, жители Москвы, которые относятся к льготникам, имеют право дополнительно уменьшить налоговую базу по земельному налогу на 1 миллион рублей. А герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры орденов Славы, «За службу родине в ВС СССР», Трудовой славы и Герои Социалистического Труда полностью освобождены от уплаты налога по одному земельному участку независимо от его площади.

Льготы от уплаты НДФЛ предусмотрены в отношении определенных видов получаемого дохода для конкретных категорий граждан. Они установлены главой 23 Налогового кодекса РФ. Таким образом, от уплаты НДФЛ освобождены:

доноры в отношении суммы вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко или иную помощь;
пенсионеры в отношении суммы начисляемой пенсии и доплат к ней;
физические лица, получившие единовременную выплату в связи со смертью пенсионера, которая выплачивается бывшим работодателей, в сумме не более 4 тысяч рублей в год;
ветераны, инвалиды и труженики тыла ВОВ, а также их вдовы в отношении материальной помощи из бюджета РФ в суммы не более 10 тысяч рублей в год;
ветераны боевых действий и участники ВОВ в отношении государственных выплат ветеранам;
инвалиды в отношении сумм материальной помощи в размере не более 4 тысяч рублей, которые предоставляются для реабилитации;
граждане, которые участвуют в выявлении и лечении коронавируса (медицинский персонал и волонтеры), в отношении выплат стимулирующего характера (компенсации).

Налоговые вычеты также относятся к налоговым льготам. То есть из суммы полученного дохода вычитается определенная сумма. И потом, с полученной разницы, исчисляется НДФЛ. Так, стандартные налоговые вычеты представляются:

инвалидам с детства (500 рублей);
инвалидам I и II группы (500 рублей);
инвалидам ВОВ (3 000 рублей);
чернобыльцам и лицам, участвующих в ликвидации аварии на ЧАЭС (3 000 рублей);
Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации (500 рублей);
родители и супруги военнослужащих, погибших результате ранения (500 рублей);
другие, указанные в статье 218 НК РФ.

Также налоговый вычет на ребенка может оформить каждый родитель в сумме 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей – на третьего и последующих детей, 12 000 рублей – на ребенка-инвалида.

Если разведенный отец или мать уплачивают алименты, то они также имеют право на получение налогового вычета.

В зависимости от категории налогоплательщика и вида налоговой льготы они предоставляются:

в беззаявительном порядке;
по заявлению.

В беззаявительном порядке предоставляются льготы по налогу на имущество и по земельному налогу для пенсионеров и инвалидов I и II групп. Информация о предоставляемой льготе направляется напрямую из отделения ПФР.

Всем остальным категориям льготников необходимо писать заявление для получение налоговой льготы. Но в зависимости от льготы, заявление должно быть направлено в адрес ФНС или работодателя.

Виды налоговых льгот и способы их получения

В законодательстве РФ налоговые льготы для ИП не предоставляются в виде специального перечня, в связи с чем возможность экономии при ведении бизнеса, которая дается государством, часто остается невостребованной. Обычно подобное происходит, когда собственник ведет все процессы (в первую очередь бухгалтерский и налоговый учет) самостоятельно, отказываясь от найма квалифицированного сотрудника.

Понятие и виды налоговых льгот определяются общегосударственной или региональной налоговой политикой, которая помогает в реализации различных экономических и социальных целей. Налоговые льготы являют собой определенные преимущества для той или иной группы налогоплательщиков.

Безусловно, основной плюс налоговых льгот – это снижение объема тех налоговых платежей, которые являются обязательными.

Российским предпринимателям доступны 4 системы налогообложения, которые допускают налоговые льготы. Особенный интерес представляют они для малого бизнеса.

УСН, где годовой доход в пределах 150 млн руб., а число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
ЕНВД, где годовая выручка не ограничивается, а разрешенный объем штата такой же – не более 100 человек.
ПСН, специальная система для предпринимателей, где максимум годового дохода – 60 млн руб., а лимит наемных сотрудников – 15 человек.
ЕСХН, где размер дохода в год не ограничивается, однако доля его от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 %. Если организация занимается сельхозработами, размер штата не ограничивается; у ИП или организаций – рыбных хозяйств трудиться могут не более 300 человек.

Для ИП на УСН и ЕНВД определены и другие налоговые льготы, а именно: авансовый платеж (либо квартальный вмененный налог) может быть снижен на уплаченную в данном отчетном периоде сумму страховых взносов (за самого предпринимателя и его работников).

Помимо этого, начиная с 2016 года, региональные органы тоже имеют право предоставлять налоговые льготы для предпринимателей, работающих в соответствующем субъекте РФ на основе УСН или ЕНВД. При таком условии может снижаться налоговая ставка.

Например, ставка налога по УСН может быть снижена с 6 % до 1 %, а при ЕНВД – с 15 % до 7,5 %. Таким образом, в рамках конкретного региона налоговые ставки могут значительно отличаться от общих, а порой и вовсе приближаться к нулю.

Налоговые каникулы полагаются всем впервые зарегистрированным ИП.

Это обобщение неверно, поскольку законодательно приводится ряд ограничений для налоговой льготы данного вида. В первую очередь, итоговое решение по этому вопросу принимать будут региональные власти, и далеко не факт, что все субъекты РФ его одобрят.

Далее, налоговые каникулы полагаются для тех предпринимателей, кто трудится в социальной, научной и производственной сферах. Вместе с тем регионами определяются и конкретные виды деятельности. Они же обладают правом самостоятельно вводить ограничения по части нулевой налоговой ставки (к примеру, это могут быть средняя численность работников либо максимальный размер дохода). Уже по этим данным понятно, что, скорее всего, льготами такого вида смогут воспользоваться, например, далеко не все ИП, которые работают в Интернете.

Остановимся на льготах по налогу на прибыль для предприятий – рассмотрим подробнее разные формы собственности и способы получения соответствующих налоговых послаблений. Здесь возможны следующие виды налоговых ставок и налоговых льгот:

1. Налоговые льготы на прибыль образовательных и медицинских учреждений.

Действуют до 2019 года включительно. Предполагают нулевую ставку по налогу только при соблюдении ряда условий, таких как:

деятельность входит в обозначенный перечень услуг, к которому не относится санаторно-курортное лечение;
соответствующий вид деятельности лицензирован;
услуги, предполагающие налоговые льготы, составляют не менее 90 % от всей деятельности;
наемные работники числом не менее 15 человек;
наличие не менее чем у 50 сотрудников за год специального сертификата;
предприятие не имеет срочных договоров или вексельных операций.

2. Налоговые льготы для организаций из социальной сферы и учреждений культуры.

Компании данных сегментов освобождены от уплаты налога до 1 января 2020 года. Налоговая преференция подразумевает соответствие таким требованиям:

предоставляемые услуги соотносятся с обозначенным перечнем;
учреждение состоит в региональном реестре организаций, оказывающих социальные услуги;
штат компании включает не менее 15 сотрудников в течение 1 года;
составляющая социальных услуг занимает не менее 90 % от всего оборота компании;
организация не имеет срочных договоров и вексельных операций.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает и другие виды налоговых льгот для библиотек, концертных организаций, музеев и театров, которые финансируются из бюджета. Такие учреждения имеют право на единовременное списание затрат, полученных в ходе коммерческой деятельности (вместо начисления амортизации).

Понятие и виды налоговых льгот

ИП, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» с 1 января 2015 г., вправе применять 0 ставку при условии принятия субъектами РФ соответствующего закона.

Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен выполнить ряд условий:

предпринимательская деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг;
ИП зарегистрирован впервые и поставлен на учет в ИФНС после вступления соответствующего закона субъекта РФ в силу.

Например, Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. №21-ОЗ, установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — ИП, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности, входящих в класс «Производство пищевых продуктов», «Производство текстильных изделий», «Производство одежды», в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности и др.

Для плательщиков ЕНВД ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (п. 1 ст. 246.31 НК РФ). При этом регионам предоставлена возможность снижения ставки единого налога с 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ).

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.

Право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ). Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина РФ от 24.10.2018 г. №03-11-11/76242, от 24.10.2018 г. №03-11-06/3/76236).

Патентная система налогообложения (далее по тексту — ПСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, в отношении:

услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производства кожи и изделий из кожи;
производства молочной продукции;
производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу льготных законов субъектов РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При этом деятельность ИП должна осуществляться в определенной сфере: производственной, научной, социальной, а доля прибыли, полученной от осуществления данной деятельности должна составлять не менее 70% в общей величине совокупного дохода.

Например, Законом республики Башкортостан от 28.04.2015 г. №221-з для ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы на период с 11.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Налоговые каникулы предусмотрены и для ИП, зарегистрированных в г. Москве и осуществляющих определенные виды деятельности в период с 25.03.2015 г. по 31.12.2020 г. (Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10).

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.

Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.

Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

Как и прежде в следующем 2020 году юридическим лицам определенной категории можно будет уплачивать налог по упрощенной системе. Данный вид пошлины рассчитывается в процентом соотношении от оборота финансовых средств или является фиксированным размером, который устанавливается в национальной валюте (рубль).

В данном случае следует отметить, что фиксированная ставка упрощенного налога для организаций будет составлять 5% от суммы прибыли предприятия или 3%, если организация уплачивает налог на добавленную стоимость.

Налоговые льготы для малого бизнеса: шпаргалка

Фиксированный сельскохозяйственный налог – представляет собой специальный пошлинный режим, который предусмотрен исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налоговым законодательством Российской Федерации определены соответствующие требования для регистрации следующих сельскохозяйственных организаций в 2020 году:

Сельскохозяйственные предприятия, у которых прибыль, полученная от реализации собственной сельхозпродукции, составляет больше пятидесяти процентов. В данную категорию попадают предприятия, выращивающие и реализовывающие декоративные растения, диких животных и птицу, а также меха и меховые изделия собственного производства, за исключением пушнины.
Сельскохозяйственные организации, деятельность которых связана с производством подакцизных товаров, за исключением виноградных виноматериалов.
Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, и имеющие налоговый долг. В данную категорию не попадают сельхозпредприятия, имеющие безнадежную налоговую задолженность, возникшую в результате форс-мажорных обстоятельств.

Что касается льгот на данную систему налогообложения, то они действуют исключительно на налог на добавленную стоимость.

С постоянными изменениями в налоговом кодексе российские граждане часто не могут самостоятельно разобраться, какие налоги им необходимо платить, и каким образом. Налогообложение – это основа государства. С помощью налогов денежные средства поступают от всех граждан в общий государственный бюджет, и там осуществляется распределение на общее благо.

Отдельной категорией в налоговом законодательстве выделяются некоторые виды деятельности, которые предполагают скидки на оплату.

Платить налоги обязаны все, однако социальная защита здесь играет огромную роль, позволяя некоторым категориям граждан платить меньше, нежели другие или не платить вообще.

Такое явление вполне обоснованно, так как те, кто получают дополнительную государственную помощь, или полностью находятся на обеспечении, не должны с этих средств снова вкладывать в казну.

Существуют федеральные льготы, региональные и местные. Льготы могут предоставляться как конкретным гражданам, так и целым организациям.

В первую очередь, это связано с их направленностью:

Социальные льготы	Предоставляются для поддержания благоприятных условий некоторых категорий граждан, и для уменьшения неблагоприятных
Экономические	Предоставляются в целях привлечения и улучшения бизнес условий

В зависимости от видов предоставляемых льгот, они подразделяются на:

Скидки	Снижение налоговой базы при оплате
Снятие	Освобождение от налога определенных субъектов
Освобождение	Полное отстранение от оплаты определенные категории населения
Кредит	Отсрочка или возможность переносить оплату на другой срок по оплате налога
Изъятие	Возврат части ранее уплаченной суммы

Какие существуют виды налоговых льгот?

Данную сферу регулируют такие статьи НК:

Статья 164 НК РФ	Прописывает размер ставок налога НДС, и от чего он зависит
Статься 407 НК РФ	Прописывает, какая категория граждан имеет право на налоговые льготы
Статья 171 НК РФ	Рассказывает о налоговых вычетах, которые позволяют налогоплательщику вернуть часть уплаченных средств от общей суммы налога
Статья 172 НК РФ	Рассказывает о порядке получения вычетов и их размере

Под налоговой льготой понимается преимущество, предоставляемое органами государственной власти и органами местного самоуправления определенным категориям плательщиков сборов. Предоставление льгот — важная часть политики государства по увеличению доходных статей бюджета.

Предоставляемое преимущество при уплате налогов может быть выражено в следующих формах:

Налоговые вычеты. Ярким примером является налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества, который действует только один раз;
Сниженная ставка, учитываемая при налогообложении. В основном это относится к налогу на добавленную стоимость. На медицинские и детские товары действуют льготы в виде 10%. Во многих регионах действуют пониженные ставки на налоги на прибыль;
Освобождение определенных категорий лиц от уплаты налога, к примеру пенсионеров;
Уменьшение налога.

Любые льготы различаются по уровню действия. В зависимости от объекта налогообложения все льготы действуют в отношении федеральных налогов, налогов субъектов федерации и местного самоуправления.

Федеральные	Региональные	Местные
Устанавливаются на федеральном уровне и распространяют свое действие на всей территории России. Ставка каждого из налогов определяется законодательным органом, ставки по налогам в области природных ресурсов — компетенция правительства РФ	При распределении денежных средств используются средства бюджета субъекта РФ. Льготы устанавливаются на региональном уровне. Для утверждения ставок исполнительный орган субъекта вправе самостоятельно принимать решение без согласования с федерацией	Устанавливаются властями МСУ и действуют только на территории муниципалитета, в котором расположено имущество плательщика

Налоговые льготы бывают следующих видов:

При изъятии один из объектов налогообложения плательщика не учитывается. Налоговые изъятия рассчитаны на доходы физических лиц и налоги на прибыль. При расчете налога на прибыль предприятия налогом не облагается имущество, полученное по программам целевого предоставления средств. К особой категории относится имущество, полученное образовательными учреждениями для использования в учебном процессе. Не облагаются налогом стипендии, пенсии, пособия по беременности и родам;
Налоговые вычеты распространяются на уже уплаченные в бюджет денежные суммы. После оплаты налога гражданин должен предоставить в ИФНС документы, подтверждающие его право на получение льготы. В зависимости от статуса плательщика выделяют стандартные, социальные и вычеты на имущество;
Снижение налоговой ставки. В большей степени эта льгота распространяется на юридические лица;
Отсрочка уплаты налога предоставляет гражданину возможность оплаты в более поздний срок, чем предусмотрен налоговым законодательством России. Изменить срок уплаты сбора может любая организация при предоставлении в ИФНС веских доказательств отсутствия возможности своевременного исполнения закона. Отсрочка уплаты налога может оформляться в отношении нескольких федеральных или местных сборов. Причем государство позволяет применять правила отсрочки и для налогов, которые начисляются по правилам льготной или упрощенной системы налогообложения;
Рассрочка отличается от отсрочки способом погашения задолженности. При рассрочке плательщик обязуется оплатить налог в течение определенного срока, начиная со срока наступления обязательств по уплате;
Налоговые амнистии распространяются на граждан, которые просрочили время уплаты налога. Применение амнистии позволяет налогоплательщику избежать ответственности за нарушение срока в виде уплаты штрафов и пеней.

Читать так же: Льготы ветеранам труда в 2019-2020 году

Все эти виды налоговых льгот предоставляются гражданину, если он:

Имеет статус, дающий ему право на получение государственной поддержки;
Имеет официальный доход, на который распространяется действие льгот;
Затрачивает денежные средства на цели, выделенные налоговым законодательством;
Имеет в собственности объект движимого или недвижимого имущества, который в соответствии с законом РФ, не учитывается при подсчете налога.

Для определенных категорий граждан существуют льготы на имущество. Они предоставляются на всю сумму налога, которым облагается объект.

Реализация права на налоговую льготу заключается в предоставлении в налоговую инспекцию документа, удостоверяющего личность и правоустанавливающих бумаг на имущество. В случае, если гражданин узнал о своем праве значительно позже его возникновения, он может обратиться с заявлением о перерасчете налога и возврате излишне уплаченных денежных средств в бюджет.

Читать так же: Жилищная субсидия для военнослужащих

Если гражданин имеет право на получение льготы по нескольким видам имущества, ему предстоит сделать выбор в пользу одного.