Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О налогообложении товарищества собственников жилья». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.
Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.
О налогообложении товарищества собственников жилья
- Налог на прибыль.
Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.
Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
- Налог на добавленную стоимость.
Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
- Налог на имущество.
Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
- Налог на землю.
По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.
Налогооблагаемой базой служит кадастровая стоимость. Ставка регулируется органами местного самоуправления.
- Транспортный налог.
Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.
Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.
ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.
Изначально все юрлица находятся на общем режиме.
Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.
Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.
Какие налоги обязано платить ТСЖ?
Товарищество собственников жилья несмотря на свой статус некоммерческой организации обязательно вносит налоговые отчисления в бюджет государства. В список налогов в ТСЖ:
- Налог на получаемую структурой прибыль.
- Отчисления, накладываемые на добавленную стоимость.
- Оплата, осуществляемая на основании имущественного налога.
- Внесение транспортного налога.
- Направление средств на земельный налог.
Необходимость оплаты налогов связана с ведением ТСЖ различной коммерческой деятельности. В облагаемую базу не входят постоянные и разовые целевые выплаты членов товарищества. Те жильцы, которые отказались от вступления в эту некоммерческую организацию, также должны оплачивать коммунальные платежи. Такие выплаты, получаемые управляющей организацией, целевыми не являются и должны учитываться при налогообложении.
Также налог начисляется на ведение коммерческой деятельности ТСЖ, связанной с получением прибыли от использования помещений и придомовой территории.
Налоговый кодекс рассматривает два варианта внесения товариществом собственников жилья налогов:
- По общей схеме (ОСНО).
- В упрощенном варианте (УСН).
По общей схеме
По умолчанию ТСЖ вносит налоги по общей схеме. В этом случае вносятся суммы:
- Выплачиваемые на получаемую прибыль. При его расчете учитываются все траты, имеющие документальное подтверждение, обоснованные затраты в 20%.
- НДС размере в 18%. Он определяется по размеру оплаты выполняемых своими силами услуг и работ. Организация может быть освобождена от этого платежа в ситуации, когда квартальных доход от выполнения не превышает двух миллионов рублей.
- Платежи, которым обкладывается принадлежащее товариществу имущество. Они устанавливаются региональной власти, но не превышают 2,2%. Его оплата присутствует исключительно в ситуации приобретения в собственность ТСЖ недвижимости жильцами.
Также потребуется перечислять страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на задействованных в штате сотрудников. Они начисляются в бюджет и направляются в ПФР и ФСС. Платежи накладываются на общих основаниях. Как это делают все организации. Направляемые в фонд оплаты труда взносы составляют 13% от суммы, начисляемой сотрудникам в виде заработной платы. В ТСЖ таких штатных единиц может не быть. Тогда налог не начисляется и не выплачивается.
С использованием упрощенной схемы
«Упрощенка» используется в ситуации:
- Численность сотрудников ТСЖ, которая составляет меньше 100 человек.
- Не более 100 млн рублей может составлять размер основных средств.
- Выручка не превышающая 120 миллионов рублей.
В такой ситуации оплате подлежит страховые взносы, НДФЛ и единый налог.
Большей части товариществ выгоднее использования УСН. В такой ситуации сбором облагаются доходы с вычетом расходов или получаемая прибыль. Ставки на такие платежи заметно отличаются. Налог на полученную прибыль составит 6% в год.
Если вносится платеж по принципу доходов с вычетом расходов, ставка вырастает до 15%. При этом у такой некоммерческой организации, как ТСЖ, доходы от выполняемой деятельности минимальны или вообще отсутствуют.
В состав «упрощенки» входят:
- Утвержденная в регионе ставка.
- При отрицательном балансе высчитывается только 1% от потенциальной облагаемой прибыли.
- Может использоваться снижение выплат в ФСС и ПФР.
Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:
В таблицу вносится:
| Показатели (руб) | ОСНО | УСН |
| Доход | ||
| Затраты | ||
Налоги, включая
|
||
| Прибыль, поступившая в распоряжение | ||
| Налоговая нагрузка в процентах |
При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.
Налогообложение товариществ собственников жилья (ТСЖ)
ТСЖ занимается определенной деятельностью, в результате которой к нему поступают денежные средства.
Характер денежных поступлений определяет, является ли организация плательщиком налога на прибыль или нет. Это могут быть целевые поступления, а также выручка организации, которая включается в налогооблагаемую базу.
Ст 251 НК РФ под целевыми поступлениями понимает взносы участников, в том числе поступления на проведение капитального и текущего ремонта совместного имущества. Если платежи являются целевым поступлением, они не облагаются налогом на прибыль.
Не все жильцы многоквартирных домов могут входить в товарищество. Их отчисления и платежи нельзя относить к целевым поступлениям.
ТСЖ могут применять общую либо упрощенную систему. Отличаются они количеством и размером налогов.
УСН — это льготная система, на которой меньше обязательных платежей, а также более низкий размер применяемых ставок.
Все юридические лица первоначально находятся на общем режиме налогообложения.
Использование УСН возможно при подаче соответствующего заявления о переходе. Только что зарегистрированная фирма может перейти на него в течение 30 дней со дня регистрации.
Если ТСЖ уже осуществляет свою деятельность, то перейти на УСН оно может при соблюдении определенных условий с начала следующего года, подав заявление до 31 декабря.
Ст. 346.13 НК РФ определяет следующие условия применения УСН:
- Размер выручки за 9 месяцев не более установленного лимита 45000000 рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
- Балансовая стоимость основных фондов не превышает 100000000 рублей;
- Среднесписочная численность — 100 человек;
- Доля в уставном капитале других юридических лиц не превышает 25%.
При переходе на УСН организация должна выбрать объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%) или доходы (ставка налога 6%).
Выбранный вариант нужно применять до конца года. Изменить объект можно только с 1 января следующего года, сообщив об этом в налоговый орган до 31 декабря. Теперь вы можете решить, какую систему налогообложения выбрать для ТСЖ.
Владельцы помещений многоквартирного дома (МКД) зачастую создают товарищества собственников жилья для более эффективного управления общим имуществом МКД и эксплуатации придомовой территории.
К примеру, ТСЖ вправе возводить дополнительные помещения или сдавать часть помещений общего пользования в аренду.
Поговорим о системах учета, приемлемых для подобных объединений, и о налогообложении ТСЖ в 2019 году.
Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начисления целевых взносов от членов ТСЖ, в т.ч. на капремонт | 76 | 86 |
| Целевые поступления (кроме взносов по капремонту, которые генерируются на спецсчете) | 50,51 | 76 |
| Поступления взносов по капремонту | 55 | 76 |
| Учтены затраты по управлению МКД | 20,26 | 60,76 |
| Списание текущих затрат по управлению МКД за счет целевых поступлений | 86 | 20,26 |
Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
| Операции | Д/т | К/т |
| Начисление коммунальной платы с собственников | 76 | 60 |
| Поступление платы от собственников, агентского вознаграждения | 50,51 | 76 |
| Отражено агентское вознаграждение ТСЖ | 76 | 90 |
| По услугам, которые ТСЖ оказывает самостоятельно, поступления включаются в доходы: | ||
| Начисление оплаты | 62,76 | 90 |
| Получение оплаты | 50,51 | 62,76 |
Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.
Повышение тарифов ЖКХ с 2019 года
Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:
- Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);
- НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);
- Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);
- Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);
- Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);
- НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).
Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.
Налогообложение товариществ собственников жилья
Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.
Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.
До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2019 года эта преференция упразднена.
Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.
Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы».
При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога.
Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.
Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.
Согласно принятым определениям ст.50 ГК РФ, товарищество не является коммерческой организацией, то есть образовывается ТСЖ не с целью извлечения прибыли, а для эффективного управления многоквартирным домом. Постановление о создании организации принимается на общем собрании, где каждый участник обладает правом голосов в зависимости от размера доли в домовладении.
Деятельность ТСЖ организуется путем принятия устава и остальных нормативных документов, которые не могут противоречить ЖК РФ, федеральному и местному законодательству. Выбирается правление на отчетный период, оформляется для обслуживания дома персонал, рассматриваются различные финансовые вопросы.
После создания товарищества и регистрации юридического лица в налоговой инспекции, требуется вести бухгалтерский учет и платить налоги в бюджет. Требование закона обусловлено тем, что жильцы обязательно заключают трудовые договора на постоянной (уборщица, дворник, управляющий, бухгалтер) занятости. Заключаются временные договора, например, на ремонт, благоустройство или иные работы.
Кроме того, на счет ТСЖ могут поступать и списываться финансовые средства различной направленности, что обязывает отчитываться перед контролирующими организациями. Бухучет производится по нескольким счетам, в том числе на предпринимательскую деятельность (например, аренда помещений в доме третьими лицами) или целевое финансирование (например, оплата ресурсоснабжающих компаний).
Поскольку управляющий, а также работники, входящие в штат товарищества жильцов, являются физ. лицами, то согласно статье 209 НК России ТСЖ обязано уплачивать НДФЛ. Оплачиваться он должен даже в случае, когда не оформляются какие-либо договора или подтверждающие документы, касающиеся его работников, поскольку, согласно письму Минфина № 030406-41249 за 2013 год, товарищество жильцов является налоговым агентом.
Кроме этого, начисленные за выполнение некоторых видов трудовой деятельности вознаграждения в обязательном порядке подлежат обложению взносами в страховой фонд.
ВНИМАНИЕ. Также, если товарищество ведет предпринимательскую деятельность и получает доходы, то оно обязано уплачивать и другие налоги по одной из двух выбранных систем обложения.
Теперь вы знаете, платятся налоги ТСЖ или нет.
При оформлении юридического статуса ТСЖ необходимо выбрать самостоятельно систему отчислений налогов: по упрощенной или базовой схеме. После регистрации необходимо в течение 5 дней заявить свой выбор, написав в налоговую инспекцию стандартное заявление. Базовая система применяется по умолчанию, если заявление отсутствует, то в последствии придется отчитываться и платить налоги именно по ОСНО. Бухгалтерии ТСЖ потребуется перечислять НДС, оплачивать налог с прибыли и на имущество товарищества.
При переходе на упрощенную систему отчислений, должны выполняться следующие условия:
- численность членов составляет не менее 100 человек;
- совокупная цена активов и имущества меньше 100 млн. рублей;
- прибыль за выбранные 9 месяцев ниже 45 млн. рублей.
При упрощенной схеме ТСЖ будет освобождено от уплаты НДС, транспортный и земельный налог платятся на общих основаниях. Выбрав любую схему платежей, ТСЖ обязано предоставлять декларации по нужному направлению и информацию о работающих сотрудниках. Наличие балансового имущества потребует отчитываться и по нему.
Выбор системы налогов является сугубо внутренним делом товарищества, но очевидно предпочтение упрощенной системы налогообложения. Переход на УСН также должен осуществлять профессионал, имеющий практический опыт в реализации налоговых отчислений ТСЖ. Поскольку исправить декларированные поступления невозможно, то следует внимательно отнестись к указанию целевых фондов и расходов по коммерческой деятельности.
Следует учитывать, что успех и развитие ТСЖ зависит от председателя и управляющего домом. До 2005 года, когда были приняты положения о ТСЖ, существовало много сомнительных и спорных моментов. В настоящее время внесены дополнения в Жилищный и Гражданский кодексы, где регламентированы все положения по товариществу.
Защита интересов собственников квартир и общих помещений оформляется в строгом порядке. Кроме того, в ТСЖ могут входить несколько многоквартирных домов, вступивших в объединение с целью эффективности управления хозяйством. Товарищество может не только создаваться на добровольной основе, но также прекращать свое существование по воле его членов.
ЖК РФ однозначно указывает, как создать или ликвидировать организацию жильцов, какие полномочия имеет председатель и члены правления. Реорганизация, вопросы банкротства и реконструкции — эти важные моменты обязательно должны быть отображены в уставных и официальных документах товарищества. От правильно составленных документов зависят последующие условия регистрации в налоговой инспекции и разрешение вопросов налогообложения.
Управление многоквартирным домом является сложной задачей, поскольку следует учесть все существующие материальные интересы организации. Налоги требуется уплачивать грамотно, чтобы не пришлось расплачиваться за ошибки штрафными санкциями. Все издержки ложатся на членов товарищества, поэтому управляющий и бухгалтер должны грамотно соотнести налоговые требования, декларирование доходов и бухгалтерскую отчетность.
Возможность плановой проверки состояния и ведения дел существует у налоговой инспекции в отношении ТСЖ. Если будут обнаружены сознательные отклонения в оплатах налогов, то наказание несет виновный в злоупотреблениях и одновременно штраф налагается на физическое лицо, то есть всем членам ТСЖ придется понести материальный ущерб.
При организации товарищества требуется утвердить штат сотрудников, которые будут обслуживать жильцов одного или нескольких домов. В первую очередь работники должны поддерживать порядок и высокий уровень эксплуатации помещения. Если требуются дополнительные сотрудники на короткое время, то с ними в обязательном порядке требуется установить дополнительный договор о временном сотрудничестве.
В официальной документации ТСЖ всегда требуется соблюдать порядок и грамотность, чтобы налоговые проверки и отчетность осуществлялись на высоком профессиональном уровне.
В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:
- Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
- Декларацию по НДС (ОСНО).
- Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).
Форма декларации по налогу на прибыль(ОСНО).
Форма декларации по налогу уплачиваемому в связи с УСН.
Форма декларации по НДС(ОСНО).
Форма справки о среднесписочной численности работников.
Форма справки 2 НДФЛ.
Форма справки 6 НДФЛ.
Если на балансе товарищества имеется движимое или недвижимое имущество, отчитываться перед налоговыми органами нужно и в этом отношении.
Ведение отчетности по хоз. деятельности ТСЖ смотрите на видео:
В таком случае НДС должен применяться только по отношению к вознаграждениям по посредническим и агентским договорам. Налоговая ставка применяется в размере 18 %, уплата налога производится ежемесячно, а сдача отчётов происходит ежеквартально. На имущество Потребность расчёта данного платежа возникает у организации в случае наличия на её балансе движимого или недвижимого имущества.
В качестве налогооблагаемой базы принимается среднегодовая либо кадастровая стоимость такового имущества. Налоговые ставки закрепляются законами субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Что касается многоквартирного дома, его владельцами признаются жильцы.Соответственно, уплата имущественного налога ложится на их плечи и не входит в обязанность ТСЖ.
При ином варианте учета в случае отсутствия доходов ТСЖ не вправе применять пониженную ставку страховых взносов. Лучшее налогообложение для малого бизнеса. ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов в Пенсионный фонд на работников и сумму больничных пособий.
Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?
Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:
Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:
- Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
- Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
- Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.
Внимание
Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании. Получается, что ТСЖ не оказывает никаких работ или услуг, а лишь исполняет решения собственников помещений.
Важно
Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений. Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.
Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.
В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.
Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.
Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.
Бухгалтерский учёт в ТСЖ ведётся на нескольких счетах. Для целевых средств необходимо использовать счёт «Целевое финансирование». Предпринимательская деятельность контролируется на счёте «Продажи».
О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:
Не нужно включать в состав доходов ТСЖ пожертвования, если они поступили от членов или участников товарищества. Также эти лица могут делать отчисления в резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, и такие деньги облагаться «упрощенным» налогом не будут. Это установлено пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.
Если какое-либо юридическое лицо или индивидуальный предприниматель выполняют в пользу ТСЖ работы (услуги) безвозмездно, их стоимость в налогооблагаемые доходы опять же не включается (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Но снова напомним, для того чтобы какие-то суммы выводить из-под налогообложения, в ТСЖ должен быть организован раздельный учет.
Предлагаем ознакомиться Образец письма в фсс о возмещении расходов
Как мы видим, товарищество не признает в доходах при «упрощенке» вступительные, членские и паевые взносы от участников, а также пожертвования, отчисления на формирование резерва на проведение ремонта и поступления от собственников на проведение капитального ремонта общего имущества. Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина России от 10.04.2012 N 03-11-11/119. Поэтому в графе 4 разд. 1 Книги учета такие суммы не отражаются, а записываются в отдельном регистре.
На заметку. Вступать в ТСЖ или нет?
Каждый жилец дома самостоятельно решает, будет он становиться членом ТСЖ или нет (ст. 143 ЖК РФ). Принудить его никто не может. Тем не менее некоторые решения ТСЖ обязательны для исполнения всеми собственниками в доме независимо от того, состоят они в товариществе или нет. Так, если гражданин отказывается вступать в ТСЖ, воду и свет ему не отключат, санкций никто применять не будет, но вносить плату в ТСЖ за коммунальные услуги такому жильцу все равно придется по тарифам, установленным товариществом.
Особенности налогообложения ТСЖ
В таком случае НДС должен применяться только по отношению к вознаграждениям по посредническим и агентским договорам. Налоговая ставка применяется в размере 18 %, уплата налога производится ежемесячно, а сдача отчётов происходит ежеквартально. На имущество Потребность расчёта данного платежа возникает у организации в случае наличия на её балансе движимого или недвижимого имущества.
В качестве налогооблагаемой базы принимается среднегодовая либо кадастровая стоимость такового имущества. Налоговые ставки закрепляются законами субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Что касается многоквартирного дома, его владельцами признаются жильцы.Соответственно, уплата имущественного налога ложится на их плечи и не входит в обязанность ТСЖ.
При ином варианте учета в случае отсутствия доходов ТСЖ не вправе применять пониженную ставку страховых взносов. Лучшее налогообложение для малого бизнеса. ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов в Пенсионный фонд на работников и сумму больничных пособий.
Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?
Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:
Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:
- Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
- Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
- Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.
| БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | ТАРИФ СТРАХОВОГО ВЗНОСА | ||
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | |
| В пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов | 22,0 % | 2,9 % | 5,1 % |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10,0 % | 0,0 % | 0,0 % |
Необходимость уплаты пошлины не связана с непосредственной деятельностью товарищества. Какую выбрать систему налогообложения? Для того чтобы принять решение относительно вида налоговой системы, следует определить, подходит ли организация под условия перехода к уплате налогов по упрощённой системе:
- сумма доходов за 9 месяцев не должна быть более 112,5 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств не более 100 млн руб.;
- среднесписочная численность работников не более 100 чел.;
- доля участия других предприятий в уставном капитале не превышает 25 %.
Выбор той или иной системы налогообложения является наиболее важным управленческим решением. Таким образом, создаваемый резерв предполагает увеличение расходов до фактических затрат на ремонт на основе соответствующей утвержденной сметы расходов. Фактические расходы на ремонт общего имущества будут осуществляться за счет созданного резерва.
Какие основные преимущества применения ТСЖ упрощенной системы налогообложения? Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены существенные поправки в гл. 26.2 НК РФ, определяющие работу хозяйствующих субъектов, находящихся или планирующих переход на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Об учете имущества, полученного безвозмездно, можно отметить следующее: Имущество, полученное ТСЖ в качестве пожертвования от собственника жилья, не являющегося членом ТСЖ, признается целевым поступлением и не учитывается в составе доходов ТСЖ, подлежащих налогообложению налогом на прибыль, на основании подп. 1 п. 2 ст.
251 Налогового кодекса РФ при выполнении определенных условий: если это имущество используется ТСЖ по целевому назначению, указанному жертводателем; и если ТСЖ ведет отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. Законодательство не требует соблюдения условия о том, что передающим лицом может быть только член ТСЖ.
- вступительные, обязательные и целевые взносы, которые перечисляются членами объединения;
- платежи от собственников жилья, не входящих в товарищество;
- субсидии, полученные от органов местного самоуправления и других организаций на ремонт или обеспечение надлежащего качества эксплуатации тех или иных хозяйственных объектов;
- доход, полученный в ходе посредничества, оказания частных коммунальных услуг и прочей коммерческой деятельности ТСЖ, напрямую связанной со стоящими перед ним задачами;
- прочие финансовые поступления (благотворительные взносы, пожертвования и т.
| Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражен финансовый результат от выполнения работ (оказания услуг) на участке предпринимательской деятельности (в конце месяца): | ||
| прибыль | 90-9 | 99-1 |
| убыток | 99-1 | 90-9 |
| Отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов (в конце месяца): | ||
| прибыль | 91-9 | 99-1 |
| убыток | 99-1 | 91-9 |
| Начислен налог на прибыль | 99-2 | 68-2 |
Налог на имущество ТСЖ — прямой региональный налог.
Плательщиками налога являются организации. Налог регулируется гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ.
Налоговые ставки не могут превышать 2,2%. Они устанавливаются субъектами РФ.
В течение налогового периода налогоплательщик уплачивает авансовые платежи. В конце первого, второго и третьего кварталов начисляются авансовые платежи по налогу на имущество. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сумма налога зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Страховые взносы в Фонд Социального Страхования и Пенсионный фонд.
Объекты налогообложения, налоговая база, порядок и сроки уплаты страховых взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011).
Современная государственная система налогообложения предусматривает следующие налоги в ТСЖ:
- сбор с полученной прибыли;
- налог на добавленную стоимость;
- имущественный;
- земельный;
- транспортный.
О том, какие налоги платит ТСЖ, нужно говорить отдельно.
Разбираемся в нюансах: какие налоги должно платить ТСЖ при ОСНО и УСН?
Налогом на добавленную стоимость облагается действие, предполагающее продажу товаров и услуг в любом регионе Российской Федерации.
Как в предыдущем случае, НДС не накладывается на любые операции или мероприятия, которые связаны с поступлением целевых денег. Сюда также не подпадают коммунальные платежи.
Если ТСЖ при оказании жилищно-коммунальных услуг действует самостоятельно, не прибегая к услугам подрядных организаций, тогда платежи будут облагаться НДС.
В подавляющем большинстве случаев ставка здесь будет такая же, как и во всей России, а именно — 18%.
Здесь стоит подчеркнуть момент, что существует разграничение между собственностью самого товарищества и имуществом его участников. Многоквартирный дом в данном случае не будет являться собственностью сообщества, поскольку владельцами здесь являются обладатели прав на жилую недвижимость.
Внимание! С другой стороны, ТСЖ имеет право на владение как движимым, так и недвижимым имуществом, если объекты прошли обязательную регистрацию. Имущественным налогом будут облагаться только средства, которые считаются основными и располагаются на балансе ТСЖ.
База налогообложения будет касаться не только балансовой, но и кадастровой стоимости имущества. Регулятором ставок в данном случае являются региональные государственные органы.
Некоторые регионы переходят на налогооблагаемые базы по кадастровой стоимости. Если регион сделал это, то налог вычитается, даже если организация выбрала упрощенную систему налогообложения.
Эти сборы имеют место, только если в собственности ТСЖ имеются земельные участки.
Здесь налогооблагаемая база будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости.
Регулятором ставок являются органы муниципальной власти.
В случае, если на балансе организации имеется автомобильный транспорт, то она должна будет уплачивать этот взнос. Роль регулятора ставок здесь играют властные органы регионального уровня.
В настоящее время любое товарищество может выбрать для себя либо общую, либо упрощенную систему налогообложения ТСЖ. Одна отлична от другой тем, сколько налогов должна платить организация, и в каком количестве. Упрощенная система налогообложения считается льготной. Здесь число обязательных выплат гораздо меньшее. Ставки будут ниже, чем при общей системе.
Важно! После регистрации сообщество будет облагаться сборами по общей схеме. Однако, если подать заявление, существует возможность перейти на УСН по истечении 30 календарных дней с момента прохождения регистрации.
Если товарищество собственников жилья уже функционирует, переход на упрощенную систему возможен после подачи соответствующего заявления до конца текущего года. Изменения вступит в силу с 1 января нового года.
Для перехода на УСН для сообщества существуют определенные условия:
- балансовая стоимость не должна превышать 100 миллионов рублей;
- средняя численность членов по спискам составляет 100 человек;
- доход за 9 месяцев не превысил 45 миллионов рублей;
- доля ТСЖ в уставном капитале иных юрлиц не превышает четверти.
Если сообщество переходит на упрощенную схему налогообложения, ему необходимо будет решить, с какого объекта будут собираться денежные средства в Государственную казну. Ставка в 15% будет назначена на доходы, из которых вычитаются расходы. Если взносами облагаются только доходы – в этом случае ставка будет равна 6%.
Важно! Если выбрана последняя схема, то ТСЖ платит налоги в 1% в случаях, если оно несёт убытки.
В любом случае, чтобы ни было выбрано, каждая схема будет действовать до конца календарного года. Изменения возможны только при подаче соответствующего заявления до 31 декабря текущего года.
В заключение следует сказать, что верный расчёт налоговых отчислений возможен только в случае, когда организация правильно выстраивает системы бухгалтерского учета. Кроме этого крайне важно, чтобы была выбрано система налогообложения, приносящая максимальную выгоду.
Налоги ТСЖ: системы налогооблажения, взносы
Организационная форма ТСЖ позволяет председателю выбирать форму налогообложения из доступных для юридических лиц видов. В зависимости от структуры доходов и расходов конкретного дома, проводится оптимизация платежей в бюджет лишь за счет смены режима. Какими налогами облагается ТСЖ и по какой ставке, зависит от выбранной системы налогообложения.
При применении общей системы, ТСЖ обязано оплачивать следующие виды сборов:
- Налог на добавленную стоимость, начисляемый только на действия (производство товаров и оказание коммунальных услуг), которые производятся товариществом самостоятельно.
- Налог на прибыль, представляющий собой разницу доходов и производственных расходов, полученных (понесенных) в ходе реализации функций ТСЖ. Некоторые организации вовсе избегают выплат по данному пункту, поскольку не извлекают никакого дополнительного притока денежных средств (являются некоммерческими и сводят нулевой баланс). Паевые платежи, взносы граждан, согласно судебной практике, не учитываются.
- Налог на имущество и земельный налог ТСЖ являются еще более специфическими: несмотря на фактическое распоряжение общими площадями здания, платежи возлагаются на жильцов, хотя все юридическое сопровождение оказывает коллективный орган. Исключение составляет имущество, используемое для оказания услуг и купленное для нужд ТСЖ.
Отдельная категория платежей – это взносы в фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. То, какими налогами облагается вознаграждение председателю ТСЖ, зависит от формы его найма. Например, будучи сотрудником организации, в отношении него производится оплата НДС, НДФЛ (форма №2).
Действующие налоговые ставки определены в НК РФ: любые изменения в размере взимаемой платы отражаются в кодексе путем принятия федерального закона. Налоговая база для НДС включает в себя все завершенные операции по поддержанию домовой инфраструктуры и оказанные гражданам услуги. Размер косвенного платежа составляет 18% от выручки, полученной в результате совершения основной деятельности.
Налог на прибыль в отношении ТСЖ взимается только с той части средств, которая официально признается, как доходы и расходы. Если деятельность товарищества убыточная, существует базовая ставка налогообложения. В остальных случаях выплачивается 20% от установленной разницы (чистой прибыли).
Налоги ТСЖ на УСН в 2017 году могут быть представлены следующими видами:
- 6% от выручки;
- до 15% от чистой прибыли;
- приобретение патента (стоимость устанавливается регионами).
Несмотря на выгоду УСН, использование его товариществами ограничено верхней планкой оборота – 150 миллионов в год.
Де-юре налогообложения можно избежать: ТСЖ имеет право не приобретать в собственность объекты стоимостью более 40 тысяч рублей (строения, технику), а также оказывать услуги за счет полученных с населения платежей. На деле данная практика не распространена, поскольку лишает товарищество инвестиционного стимула (возможность развивать организацию, предоставляя более качественные услуги).
От уплаты НДС можно отказаться, если передать оказание всех услуг подрядчикам и полностью уйти от самостоятельной деятельности. Несомненно, что в стоимость коммунальных услуг будет включена плата, которую платит посредник в качестве налогов. Обязанность по выставлению счетов-фактур при этом сохраняется – в документе указывается, что деятельность не облагается НДС. Следует отметить, что имущественный вычет при этом не применяется.
При расчете налога на прибыль следует учесть, что целевые поступления, сделанные гражданами на решение общедомовых задач, не могут учитываться, как доход некоммерческой формы управления.
В НК РФ устанавливается понятие налогового периода – срока, в рамках которого вся деятельность является подотчетной и налогооблагаемой. Налоги для ТСЖ в 2017 году уплачиваются по общему графику. Если ТСЖ применяет упрощенную систему взимания сборов, дата предоставления отчетности наступает 31 марта. В течение 25 дней с этого момента необходимо произвести оплату всех установленных налоговых (не страховых) платежей. При общей системе, оплата и предоставление подтверждающих бумаг осуществляются ежеквартально, но данная система практически не применяется.
Отчетность за сотрудников с последующей уплатой НДФЛ производится до 1 апреля следующего года. Списочная численность сотрудников соотносится со статическими данными Росстата также до 1 апреля. Спустя месяц после отчетного периода предоставляются бумаги на оплату страховых взносов на работающих сотрудников.
Если налоги не были перечислены в срок, на сумму начисляется пеня в размере суточной доли годовой ставки рефинансирования. Злостное уклонение может вести к наложению штрафа в размере от 20 до 40% от неуплаченной задолженности.
ТСЖ обязаны производить уплату налоговых взносов в следующем порядке:
- В течение года фиксируются все доходы и расходы в рамках приходных книг или банковского счета.
- ТСЖ не обязано вести кассовый учет в обычной форме (не требуется кассовый аппарат). Фиксация взносов, если они осуществляются непосредственно в офисе товарищества, производится на основании бланков строгой отчетности.
- Бухгалтер формирует декларацию и перечень документов, подтверждающий доходы и расходы организации. Данные меры осуществляются либо ежеквартально, либо по окончании отчетного периода.
- 31 марта предоставляется декларация в управление ФНС, на территории которого находится многоквартирный дом.
- Вне зависимости от решения налоговой, платеж в рамках декларации должен быть произведен не позднее 24 апреля.
- Электронная отчетность может быть сдана на 5 дней позднее.
- Банковский документ предоставляется в отделение.
Какие налогообложения полагаются для ТСЖ?
Для того чтобы налоговые платежи поступили в бюджет необходимо предпринять следующие действия:
- Рассчитать сумму, подлежащую уплате.
- Открыть расчётный счёт в банке, предоставляющем услуги по расчётно-кассовому обслуживанию.
- Составить платёжное поручение с указанием суммы и счёта получателя.
Учитывая обширный перечень налогов, которые должно платить ТСЖ, а также множество нюансов, специфику расчёта и ответственность за несвоевременную уплату или уплату налогов не в полном объёме, такое дело следует поручать грамотному специалисту.
При этом на бухгалтера может быть возложена не только обязанность ведения соответствующих дел, но и выбор системы налогообложения и способа уплаты налоговых платежей. От принятия правильного решения (платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество или платёж, предусмотренный упрощённой системой налогообложения) может зависеть финансовая устойчивость организации.
Вознаграждение председателю ТСЖ предполагает необходимость платить налоги и страховые взносы. Аналогичные правила распространяются на заработок, начисляемый членам правления, гражданам, состоящим в штате товарищества. К примеру, это уборщицы, дворники, водители.
Начисление производится по стандартным правилам. Величина НДФЛ составляет 13%. Страховые взносы равняются 22%.
Председатель ТСЖ платит налоги самостоятельно или отчисления производятся правлением товарищества. В последнем случае сумма вознаграждения сокращается на сумму страховых взносов и налогов.
Товарищество может быть основано на упрощенке.
Данная система используется, если:
- численность штата не превышает 100 сотрудников;
- сумма основных средств составляет не более 100 000 000 рублей;
- выручка менее 120 000 000 рублей.
За что платить в этой ситуации, предусматривает НК РФ. Оплате подлежат взносы страхового назначения, единый сбор и НДФЛ.
Большинству ТСЖ выгоднее оплачивать налоги при использовании упрощенной системы. В этом случае сборы распространяются на доходы за вычетом расходов или на полученную прибыль. Ставки по указанным платежам сокращены. К примеру, сбор на полученную прибыль составляет 6% за год.
При использовании метода доход минус расход, ставка повышается до 15%. У рассматриваемой организации полученные доходы имеют минимальное выражение или отсутствуют. Если баланс организации является отрицательным, налог составляет 1% от суммы потенциальной прибыли.
Обратите внимание: также преимуществом выступает ведение книги доходов и расходов. Общая система предполагает заполнение всей документации по бухгалтерской отчетности.
Чтобы определить, какая система будет выгоднее, ТСЖ может внести данные в таблицу и провести сравнение:
| Основание | Общая система |
Упрощенка |
| Величина дохода | ||
| Уровень затрат | ||
| Размер налоговых платежей | ||
| Прибыль | ||
| Процент налоговой нагрузки |
Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?
Несмотря на то, какой характер работы организации, по закону РФ она должна вносить в бюджет определенные платежи.
И хоть основная работа товарищества некоммерческого характера, и в первую очередь, их работа нацелена на управление совместным имуществом, они так же должны вносить налоги в казну.
Но ввиду того, что они все же остаются некоммерческой структурой, на законодательном уровне установлены послабления и льготы для таких объединений.
Посредством получения денег различными способами, на балансе ТСЖ накапливаются денежные средства.
Эти поступления могут носить целевой характер (ссылаясь на статью 251 НК РФ — сборы и взносы, направленные на проведение ремонта дома), или вырученные средства от иного вида деятельности (к примеру, сдача помещения в аренду).
В зависимости от того, какого характера поступления можно понять какие облагаются налогом. Например, сборы и взносы от жильцов дома не могут быть объектом налогообложения, из чего можно сделать вывод, что налогом на прибыль они не облагаются.
Однако есть некоторое уточнение — не все владельцы жилья могут состоять в товариществе. Такие жильцы вносят платежи, которые не могут считаться целевыми.
Когда речь идет о имущественном налоге, нужно сразу отделить, что находится в собственности членов общества, и чем владеет товарищество лично.
ТСЖ может являться владельцем любого вида имущества, но с юридической стороны это должно быть зафиксировано в соответствующих документах.
Следовательно, ТСЖ должно вносить налоги на имущество, которое является именно его собственностью. Те объекты, которые относятся к многоквартирному дому или расположенные на участке земли при доме, не могут стать для товарищества объектом для взыскания налогов.
Касательно налога на землю и транспорт — ситуация такая же, как и с имуществом.
Участок земли может находится в собственности ТСЖ.
Чаще всего товарищество владеет участком придомовой территории. В этом случае необходимо обязательно уплачивать налог на землю.
Налог на транспорт
Любой вид транспорта, который находится на балансе ТСЖ облагается налогом. Налог на транспорт, который необходимо уплатить, зависит от вида и количества транспортной техники, которой владеет ТСЖ.
В каком размере должен оплачиваться транспортный и имущественный налог — определяет местная власть.
Большинство ТСЖ предпочитают брать в аренду транспорт при необходимости, а не иметь его на балансе.
Но все зависит от размера аренды и количества работ.
Это категория косвенного налога, который исчисляется из ранее уплаченного количества денег за услуги или проданный товар.
В работе товарищества этот сбор можно отнести к операциям с денежными поступлениями нецелевого характера. Он имеет фиксированный размер 18% по умолчанию.
ТСЖ не имеет никаких льгот по вычету НДС.
Но НК РФ гласит, что от данного вида налога освобождаются организации, работающие по «упрощенке».
Средства целевого характера тоже не облагаются данным видом налога.
УСН Товарищество может использовать УСН, если:
- среднесписочная численность компании — 100 человек;
- стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
- размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора — не более 45 млн рублей.