Как отразить в 2-ндфл сторно отпуска отпускные были выплачены

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 2-ндфл сторно отпуска отпускные были выплачены». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Отпускные в 2-НДФЛ нужно показывать в том месяце, в котором они выплачены. Это важно для отпусков, переходящих с месяца на месяц или оплаченных в одном месяце, а начавшихся в следующем. Чаще всего сомневаются в отношении январских отпусков, оплаченных в декабре. Так вот, сомневаться не нужно. Если деньги вы выдали в декабре 2019 года, а отдыхал работник в январе 2020-го, отпускные следовало включить в справку за 2019 год.

Отпуск в 2-НДФЛ (примеры, сложные ситуации)

Если отпуск отменяется или работника из него отзывают, отпускные и НДФЛ с них пересчитываются и сторнируются, а за отработанные дни он получает зарплату. В этом случае в 2-НДФЛ отпускные либо не отражаются вовсе (при отмене отпуска), либо отражаются частично (за те дни, которые работник отгулять успел). Саму сторнировку в 2-НДФЛ с минусами показывать не нужно.

Нет. Поскольку пособие не облагается налогом, указывать его в справке 2-НДФЛ не нужно. Этот же вывод сделал и Минфин в письме от 02.04.2019 № 03-04-05/22860.

При увольнении работника в справке 2-НДФЛ отразите все его доходы с начала года. При этом обязательно обратите внимание на коды доходов:

2000 — для заработной платы;
2012 — для отпускных;
2013 — для компенсации за неиспользованный отпуск;
2014 — для выходного пособия.

В данном случае в разделе 1 доходы отражайте по месяцам, за который они начислены. А в разделе 2:

начисленную, но не выплаченную зарплату покажите в полях «Общая сумма налога» и «Налоговая база»;
укажите начисленную сумму налога в поле «Сумма налога исчисленная»;
в поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» НДФД с невыплаченной заработной платы не включайте.

Компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы в справке 2-НДФЛ показывать не нужно, т.к. она не облагается налогом.

Больше разъяснений по заполнению 2-НДФЛ ищите в этой рубрике нашего сайта.

В декабре 2013 был отпуск, переходящий на январь 2014 года. Вопрос: При заполнении РСВ-1 и персонифицированных данных ставится сумма дохода за 2013 год 213 тыс. — доход за 2013г. При заполнении сведений 2-НДФЛ произошло заполнение дохода с учетом отпуска за январь 2014 г . — 214 тыс.

Как мне сказали данные по РСВ-1, персонифицированным данным и 2-НДФЛ должны совпадать, поэтому я искусственно уменьшила сумму в справке 2-НДФЛ до 213 тыс, при этом в строке «начисленно» и «уплачено» поставила сумму налога по начислениям, У меня вопрос 1.

Должны ли совпадать суммы по РСВ и 2-НДФЛ 2 Как отразить сумму переплаты налога по отпуску за январь 2014 ?

Как отразить в 2-ндфл сторно отпуска отпускные были выплачены

В случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом, всю сумму отпускных нужно отражать в разделе 3 справки за 2013 год в графе за декабрь.

Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислить в том же месяце, что и отпускные – в декабре.

Начисленные работнику в декабре отпускные за декабрь – январь, суммы отпускных должны быть отражены в расчетах по страховым взносам в составе базы за декабрь.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ

Ситуация № 1 Время отпуска затрагивает два месяца

Нередко работники берут отпуск, который приходится сразу на два месяца. Например, он начинается в конце апреля, а заканчивается в начале мая. В такой ситуации возникает вопрос: как отражать в форме 2-НДФЛ отпускные — одной суммой или с разбивкой по месяцам?

Правила оформления справки 2-НДФЛ таковы, что доходы (за исключением зарплаты) в ней нужно отражать на дату, когда сотрудник их получил.

Значит, и отпускные нужно записывать в том месяце, в котором они были получены работником.* По правилам статьи 136 ТК РФ отпускные должны выдаваться не позднее чем за три дня до начала отпуска.

Следовательно, отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, ставятся в доход того месяца, в котором они выданы.*

Также следует поступать и в случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Поэтому если ваш работник взял отпуск в декабре 2012 года — январе 2013-го, то всю сумму отпускных нужно отразить в разделе 3 справки за 2012 год в графе за декабрь. Разбивать сумму НДФЛ на два года пропорционально дням отпуска не требуется.*

Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных.

Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Как правильно отразить данную ситуацию в отчет 6-НДФЛ? Какая дата получения дохода должна быть по отрицательным суммам? В указанных на сайте примерах рассматривается вариант когда снимается оклад, а тут сторнируется отпуск.

И в этой ситуации корректно заполнить расчет 6-НДФЛ за отчетный период, в котором делали перерасчет, не получится. Поэтому и возникает необходимость подать уточненный расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором были выплачены отпускные (в нашем примере — за полугодие). И отразить в нем в разделе 1 и в разделе 2 уже пересчитанную сумму отпускных и исчисленный с нее налог.

То есть имеющуюся в бюджете переплату можно зачесть только в счет недоимки по НДФЛ, а вот в счет текущих платежей по этому налогу — нельзя. И для проведения зачета или возврата нужно подать в ИФНС заявлени е пп. 5, 14 ст. 78 НК РФ .

Получается, что и возвращать из бюджета нечего, поскольку мы сами себе зачли ранее удержанный НДФЛ в счет текущих платежей. А это не согласуется с тем, что разъяснено в октябрьском Письме ФНС про возврат налога.

из-за ликвидации организации;

при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;

из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;

в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;

из-за смены собственника организации.

В нашей ситуации недобросовестности со стороны сотрудника нет и удержать сумму по своей инициативе работодатель не может. Поэтому нужно проинформировать работника в письменной форме, из-за чего образовалась излишне выплаченная сумма, и попросить вернуть деньги. А на словах объяснить, что, если он не вернет деньги, учреждению придется заплатить штраф.

Если отпускник не захочет сразу возвращать деньги, можно предложить такой вариант: ему выписывают материальную помощь, но на руки не выдают, а платят за счет нее НДФЛ.

В таком случае выплата материалки должна быть предусмотрена системой оплаты труда учреждения. Например, упоминание о материальной помощи можно найти в пункте 3 постановления Правительства РФ от 12 октября 2006 г.

№ 610, которым установлены условия оплаты труда работников федерального казенного учреждения «Аппарат Общественной палаты РФ».

Бухгалтер должен проверить, получал ли сотрудник в текущем году материальную помощь и если получал, то в каком размере.

Начислить материальную помощь необходимо в размере НДФЛ, который был ошибочно включен в отпускные выплаты. На руки эту сумму сотруднику не выдавать, а перечислить ее в качестве НДФЛ.

То есть, если сотруднику выплатили 10 тыс. вместо 8,7 тыс. руб., тогда материальную помощь оформляют на 1,3 тыс. руб.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 1 401 20 211
КРЕДИТ 1 302 11 730
– начислена материальная помощь сотруднику;

ДЕБЕТ 1 303 01 830 1 304 05 213
– перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из дохода сотрудника.

Если учреждение выберет этот вариант, оно сможет избежать налоговых последствий. Не будет проблем и со справкой 2-НДФЛ. В ней будут отражены:

10 тыс. руб. (начисленные отпускные) – по коду дохода 2012;
1,3 тыс. руб. (материальная помощь) – по коду дохода 2760 одновременно с кодом вычета 503.

Также сумма 1,3 тыс. руб. увеличит суммирующие строки с удержанным и уплаченным НДФЛ. Соответственно, все начисления по сотруднику сойдутся.

НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска.

Поступить так позволяют положения пунктов2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

— Сумма отпускных за неотработанные дни удерживается из доходов увольняющегося работника при окончательном расчете с ним . При этом нужно учитывать, что удержать (без добровольного согласия работника) можно не более 20% от выплачиваемой работнику на руки суммы . И уж точно сумма удержания никак не может быть больше начисленного дохода. Минусовых значений в принципе быть не должно.

НДФЛ с удерживаемых отпускных за неотработанные дни вообще не отражается в справке 2-НДФЛ отдельно, тем более с минусом. Просто сумма НДФЛ с последней выплаты работнику уменьшается на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую вы удержали.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить “спасибо” и “пожалуйста”. Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Если отпускные не получены, то их суммы в справке по форме 2-НДФЛ не отражаются

1535 — Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

2002 — Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Согласно HK РФ, ст.223, датой получения вознаграждения физлицами за выполнение трудовых обязанностей, считается последний день текущего месяца. Но отражение отпускных в 6 НДФЛ предусмотрено законодательством по другим параметрам.

Исходя из письма Минфина №3-04-06/2187, датой получения причитающихся отпускных является день фактической выплаты данного вида прибыли. При этом перевод денежных средств должен быть произведен не позднее 3-х дней до официального начала отпуска специалиста.

В данном случае не имеет значения, что дата начала отпуска может быть в следующем месяце или даже отчетного периоде. Нарушение норм ТК РФ чревато серьезными последствиями для работодателя.

В отношении срока перечисления отпускных тоже есть нюансы, в отличии, например от перевода НДФЛ с зарплаты. Показать операцию отчисления отпускных в 6 НДФЛ необходимо до конца месяца, в котором они были выплачены работнику. Но если 30 (31) число приходится на выходной день, то перевод средств придется произвести в следующем месяце (в первый рабочий день).

Даты получения отпускных и удержания налога совпадают, а его перечисление в региональный бюджет должно быть произведено в рамках того же календарного месяца.

А как быть, если работник отгулял отпуск авансом в одном календарном году, а увольняется в другом? Различается ли порядок заполнения справки 2-НДФЛ в зависимости от того, когда увольняется работник — до момента представления на него справки за 2017 г. в ИФНС или после? Например, работник отгулял отпуск в ноябре 2017 г., а увольняется в феврале 2018 г. и справка на него в ИФНС еще не сдана. Или другой пример: отпуск отгулян в ноябре 2017 г., а увольняется работник в апреле 2018 г., когда справка на него за 2017 г. уже сдана в ИФНС.

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
10 советов по составлению графика отпусков. Шпаргалка для работодателя

Компенсационные выплаты работникам: 5 правил в помощь работодателю
Работник претендует на двойной детский вычет? Шпаргалка бухгалтеру
Как оплачивать и табелировать 24 июня и 1 июля 2020 года

Буквальная трактовка последнего положения может приводить к проблемам при перерасчетах, доначислениях зарплаты, т.е. в тех случаях, когда возникает доход, относящийся к прошлым месяцам налогового периода. Например, может потребоваться уточнение справок, ранее представленных в налоговые органы, при появлении в текущем налоговом периоде (году) доходов за прошлый налоговый период.

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 780,30 руб. (15 300 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Сведения об отзыве сотрудника из отпуска и о перенесении отпуска на другое время отразите в графике отпусков по форме № Т-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или по самостоятельно разработанной форме.

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 49,61 руб. (24 804,35 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль;

Вариант 1. В месяце выплаты отпускных по коду 2012 следует показать уже пересчитанную сумму отпускных, то есть ту, что приходится на отработанные дни (а не изначально начисленную). А в месяце увольнения по коду 2000 указать начисленную зарплату в полной сумме (без учета перерасчета отпускных).

Кроме того, при перерасчете отпускных без подачи уточненного расчета 6-НДФЛ точно не обойтись, если в месяце увольнения начисленные доходы не покрывают сумму долга (при условии что работник согласен погасить ее полностью). Немного изменим условия предыдущего примера. Допустим, что отпускные за неотработанные дни остались такие же — 10 000 руб. А при увольнении работнику начислили зарплату 6000 руб. Так вот если работник согласится погасить часть долга из зарплаты, а остаток в сумме 3480 руб. (4000 руб. за вычетом 13%) внести в кассу, то после удержания суммы 5220 руб. (6000 руб. за вычетом 13%) в месяце увольнения получится нулевой доход. А отсторнированные отпускные в сумме 4000 руб. фигурировать в расчете не будут.

Как отражать «отпускные» в справке по форме 2-НДФЛ

Пример: Человек ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2020. Отпускные выплачены 31.05.2020. 04.07.2020 работнику доплачены отпускные – 2 900 руб. Тогда же перечислен НДФЛ – 377 руб. Всего отпускные составили 50 500 руб., НДФЛ с них – 6 565 руб. Как зафиксировать операции в расчете 6-НДФЛ:

В целях исчисления НДФЛ для отпускных дата получения дохода – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату надо указывать по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А срок перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных – последний день месяца, в котором они выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если он выпадает на выходной день, то переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И этот день указывается по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Иногда работодателю удается вернуть эту сумму в судебном порядке (апелляционные определения Новгородского областного суда от 4 апреля 2012 г. № 2–57/2012-33-370, Красноярского краевого суда от 25 июля 2012 г. по делу № 33–6243/12).

Необходимость пересчета начисленных налогов и взносов зависит от того, что администрация решила делать с излишне выданными отпускными. Если данные суммы «прощены» работнику, то производить перерасчет НДФЛ и страховых взносов делать не нужно. Они, в первую очередь, являются выплатами работнику, а потому подлежат как обложению НДФЛ, так и начислению на них выплат по страхованию.

краткое описание обстоятельств возникновения долга по отпускным
сумма долга
указание события, в результате которого возник долг (увольнение)
четко и однозначно сформулированное желание работодателя простить этот долг работнику (то есть, с момента вступления документа в силу этот долг более не упоминается, никаких требований по оплате работнику не выставляется).

Работник увольняется, не отработав полностью период, за который отгулял отпуск. В этой ситуации получается, что компания выплатила сотруднику лишние отпускные. А значит, за ним образовался долг перед компанией. Эту задолженность можно удержать из выплат, которые компания будет начислять сотруднику перед увольнением. Например, из последней зарплаты. Но удержать можно максимум 20 процентов от выдаваемой суммы (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Поэтому ее может не хватить на то, чтобы погасить долг. Тогда можно договориться с работником о том, чтобы он добровольно вернул деньги. Удерживать задолженность без его согласия компания не вправе.

Сумму доначисленных отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зафиксируйте отдельно от суммы до пересчета, поскольку у доплаты иная дата выплаты, а доходы в виде отпускных признают именно на дату выдачи (письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). В форме 6-НДФЛ для выплат с разными датами отдельные строки. А в разделе 1 доходы показывают нарастающим итогом. Поэтому отразите в нем общую сумму отпускных с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Отпускные в справке 2−НДФЛ при отзыве работника из отпуска

Второй возможный вариант развития событий: отзываемый из отпуска сотрудник возвращает «лишние» отпускные на счет или в кассу организации. Такой возврат приводит к тому, что соответствующий доход в виде отпускных уменьшается, а значит, возникает переплата по страховым взносам и излишне удержанный НДФЛ. Давайте рассмотрим, как это скажется на отчетности компании.

В январе сотруднику начисляется и выплачивается отпуск. Сумма отпускных 10000, НДФЛ 1300. Выплата происходит 22.01.2020. В феврале один день отпуска вытесняется командировкой. Сумма отпускных — 1000 и НДФЛ — 130. Как правильно отразить данную ситуацию в отчет 6-НДФЛ? Какая дата получения дохода должна быть по отрицательным суммам? В указанных на сайте примерах рассматривается вариант когда снимается оклад, а тут сторнируется отпуск.

из-за ликвидации организации;

по сокращению штата;

при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;

из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;

в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;

из-за смены собственника организации.

последняя зарплата сотрудника больше суммы удержаний;

последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник добровольно возвращает сумму отпускных за неотработанные дни отпуска;

последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Сумму доначисленных отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зафиксируйте отдельно от суммы до пересчета, поскольку у доплаты иная дата выплаты, а доходы в виде отпускных признают именно на дату выдачи (письмо Минфина от 26.01.2020 № 03-04-06/2187). В форме 6-НДФЛ для выплат с разными датами отдельные строки. А в разделе 1 доходы показывают нарастающим итогом. Поэтому отразите в нем общую сумму отпускных с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2020 № БС-4-11/9248).

Воспользуемся условиями примера 1. Но предположим, что на день увольнения компания ничего не должна сотруднику, а потому не может удержать у Иванова весь долг по неотработанным отпускным в размере 5655,5 руб. (6500,5 – 845). Бывший сотрудник отказался вносить деньги в кассу. Следовательно, задолженность Иванова так и осталась непогашенной.

Недавно чиновники пришли к выводу, что у работника, которому компания прощает выданные авансом отпускные, возникает облагаемый НДФЛ доход (письмо Минфина России от 17 июня 2020 г. № 03-04-06/28915). Вывод спорный, да к тому же только запутывает налоговых агентов. Поэтому мы решили на подробных примерах и проводках разобрать порядок расчета НДФЛ в различных ситуациях с отпускными, выданными авансом.

Отпускные в справку 2 НДФЛ включаются в том месяце, когда выплачены.

Работодатель может отозвать сотрудника из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Например, такая необходимость может возникнуть, если:

в организации проводится инвентаризация и присутствие материально-ответственного лица обязательно;

в организации проводится выездная налоговая проверка, в течение которой главному бухгалтеру придется быть на рабочем месте;

системного администратора вызывают из отпуска в связи с неполадками компьютерных сетей и т. п.

Отозвать из отпуска можно любого сотрудника, кроме:

– сотрудников моложе 18 лет;

– беременных женщин;

– сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.

Такие правила установлены в части 3 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

При отзыве сотруднику обязательно компенсировать ту часть отпуска, которая осталась неиспользованной. В данном случае сотрудник может выбрать:

– использовать эту часть отпуска в любое удобное для него время в текущем году;

– присоединить неиспользованную часть отпуска к отпуску за следующий год.

Об этом говорится в части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Если же работодатель не компенсирует остаток неотгулянных дней, это будет являться нарушением прав работника. За такие действия предусмотрена административная ответственность.

Ситуация: как оформить возврат отпускных при отзыве сотрудника из отпуска?

Используйте вариант, с которым согласится сотрудник.

Отпускные за весь отпуск выплачиваются сотруднику за три дня до начала отпуска (т. е. до того, как выяснится, что сотрудник досрочно вернется на работу). Об этом сказано в части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Часть отпускных за неиспользованные дни отпуска сотрудник должен вернуть.

Удержать излишне выплаченные отпускные по своей инициативе организация не может. В статье 137 Трудового кодекса РФ такого основания для удержания нет.

Следовательно, организация может только:

– договориться с сотрудником, что он вернет деньги в кассу;

– оформить излишне выплаченные отпускные как аванс под будущую зарплату;

– удержать излишне выплаченные отпускные из зарплаты сотрудника по его инициативе (по его заявлению).

В любом случае сотрудник должен быть согласен на возврат (удержание).

Порядок удержания излишне выплаченной суммы отпускных пропишите в приказе об отзыве из отпуска.

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел «отгулять». За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, начислите ему зарплату в общем порядке.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты рассчитайте заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99, п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).

Пример пересчета отпускных. Сотрудник отозван из отпуска в месяце его начала

Главному бухгалтеру организации А.С. Глебовой был предоставлен основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней – с 10 по 23 августа 2015 года. Оклад Глебовой – 25 000 руб. Средний дневной заработок Глебовой (для расчета отпускных) – 850 руб.

Глебовой начислены отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 14 дн. = 11 900 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

НДФЛ, рассчитанный с отпускных, составил:
11 900 руб. × 13% = 1547 руб.

За пять дней до начала отпуска (6 июля) сотруднице выплатили отпускные в сумме:
11 900 руб. – 1547 руб. = 10 353 руб.

В этот же день НДФЛ с отпускных был перечислен в бюджет.

В связи с производственной необходимостью (проведением в организации выездной налоговой проверки) 17 августа сотрудница была отозвана из отпуска. Выйти на работу она согласилась.

В связи с отзывом из отпуска бухгалтер пересчитал отпускные, исходя из того, что фактически Глебова была в отпуске 7 дней (с 10 по 16 августа):
850 руб./дн. × 7 дн. = 5950 руб.

НДФЛ с отпускных составил:
5950 руб. × 13% = 774 руб.

Сотруднице были излишне выплачены отпускные в сумме:
10 353 руб. – (5950 руб. – 774 руб.) = 5177 руб.

Переплата по НДФЛ составила:
1547 руб. – 774 руб. = 773 руб.

Всего за август Глебовой были начислены отпускные в сумме 5950 руб. и зарплата за отработанные дни с 1 по 9 августа и с 17 по 31 августа 2015 года (16 рабочих дней). В августе 2015 года – 21 рабочий день. Зарплата сотрудницы равна:
25 000 руб. : 21 дн. × 16 дн. = 19 047,62 руб.

За август 2015 года Глебовой было начислено:
19 047,62 руб. + 5950 руб. = 24 997,62 руб.

Ранее ей уже были выплачены отпускные в сумме 10 353 руб. (в т. ч. и излишне начисленные). Таким образом, сумма, причитающаяся к выплате за август, равна:
24 997,62 руб. – (24 997,62 руб. × 13%) – 10 353 руб. = 11 394,62 руб.

НДФЛ, рассчитанный по итогам месяца, составил:
24 997,62 руб. × 13% = 3250 руб.

НДФЛ в сумме 1547 руб. уже был перечислен в бюджет в день выплаты отпускных. На эту сумму бухгалтер уменьшил НДФЛ, подлежащий удержанию по итогам августа 2015 года. По итогам августа в бюджет был перечислен НДФЛ в сумме:
3250 руб. – 1547 руб. = 1703 руб.

В связи с отзывом сотрудника из отпуска возникает необходимость пересчитать начисленные налоги. Какие именно – зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда отпуск начался, или в следующем.

Если сотрудника отозвали из отпуска в том же месяце, в котором отпуск начался, как правило, нужно пересчитать только удержанный НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитайте в конце месяца исходя из отпускных за фактически использованные дни отпуска (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: какие налоги и взносы нужно пересчитать, если сотрудник отозван из отпуска в месяце, следующем за месяцем начала отпуска (в рамках одного календарного года)? Организация применяет общую систему налогообложения.

Если сотрудника отозвали из отпуска в месяце, следующем за тем, в котором отпуск начался, из-за перерасчета отпускных может измениться сумма:

НДФЛ;

взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

налога на прибыль.

Это связано с тем, что по переходящему отпуску НДФЛ, страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют (удерживают) в месяце начала отпуска.

Итак, при выплате отпускных (в т. ч. и за неиспользованные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ к уплате в бюджет по итогам того месяца, когда сотрудника отозвали из отпуска, рассчитайте с зачетом налога, удержанного с отпускных за неиспользованные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов 2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, начисленным с доходов сотрудника, и сторнированным НДФЛ, ранее удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

Впоследствии, заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неиспользованные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. То есть излишне начисленные отпускные за неиспользованные дни отпуска в форме 2-НДФЛ не отражайте. Аналогичные выводы следуют из письма ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О.

Зарплату сотрудника за месяц, когда он вынужденно вернулся из отпуска, начислите за фактически отработанное время (в т. ч. и за дни, когда он работал вместо отпуска). Выдайте ее за вычетом излишне начисленных отпускных. А вот в форме 2-НДФЛ эту зарплату отразите в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование пересчитайте в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска. Уточненные расчеты не сдавайте. Это связано с тем, что обстоятельство, вызвавшее необходимость пересчета, возникло в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска, а не в прошлых периодах. Поэтому пересчитывать взносы, а следовательно, и подавать уточненные расчеты за предыдущие периоды не нужно. Такой порядок следует из положений части 1 статьи 11, статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

В отношении налога на прибыль при отзыве сотрудника из отпуска может возникнуть только недоимка.

Пересчитать налог на прибыль придется:

при методе начисления – из-за изменения суммы начисленных страховых взносов, включенных в состав расходов в прошлом месяце;

при кассовом методе – из-за изменения суммы выплаченных отпускных и перечисленных в бюджет страховых взносов, включенных в состав расходов в прошлом месяце.

При этом однозначного ответа на вопрос о необходимости подать уточненные декларации по этому налогу законодательство не содержит.

По общему правилу, если допущенная ошибка (искажение) привела к занижению налоговой базы, необходимо пересчитать налог за прошлый отчетный (налоговый) период и подать уточненную налоговую декларацию. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Однако корректировка налога на прибыль в связи с досрочным отзывом сотрудника из отпуска не является исправлением ошибки. Поэтому проводить пересчеты, а следовательно, и подавать уточненную декларацию за прошлые периоды не нужно (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В настоящее время четкая позиция контролирующих органов по данному вопросу отсутствует. Поэтому организация вправе самостоятельно решать, какому из мнений следовать.

Пример пересчета налогов и взносов в связи с отзывом сотрудника из отпуска в коммерческой организации, не являющейся малым предприятием

Рекомендуем прочесть: Социальный Пакет На 2020

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

В исключительных случаях с согласия работника допускается перенос отпуска на следующий рабочий год, если отпуск не был использован им в текущем году (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). Согласно ч. 4 ст.

124 ТК РФ непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено.

226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

3 справки формы N 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст.

По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время. Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты.

Как в справке 2 ндфл отразить удержание за отпуск 2020

Если работодатель при увольнении работника не удержал с него сумму «авансовых» отпускных, или удержал ее не полностью, шанс получить такое возмещение через суд равен нулю.

Поскольку работодатель не вправе превысить 20-процентный лимит удержания из зарплаты увольняющегося работника, оставшуюся часть отпускных работник может вернуть в кассу или на счет работодателя добровольно.

Но если у уволившегося такого желания нет, взыскать с него задолженность уже нельзя.

Д20 (или 26, 44) – К70/Зарплата – начислен доход за последний отработанный месяц;
Д70/Зарплата – К68/НДФЛ – удержан НДФЛ с зарплаты за последний месяц;
Д20 (или 26, 44) – К70/Отпуск, сторно – откорректированы расходы на сумму «авансовых» отпускных;
Д70/Отпуск – К68/НДФЛ, сторно – откорректирован подоходный налог с «авансовых» отпускных;
Д70/Зарплата – К70/Отпуск – удержана из зарплаты часть авансовых отпускных;
Д70/Зарплата – К50 (или 51) – выдача заработной платы при расчете уволенного работника за минусом удержания;
Д50 (или 51) – К70/Отпуск – работник добровольно вернул часть «авансовых» отпускных.

Если у него остались неиспользованные дни отдыха, по взаимному соглашению можно подготовить приказ на отпуск с последующим увольнением. В этом случае отпускные перечисляются за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Остальные расчеты будут перечислены позже.

правила перевода денежных средств указаны в Положении ЦБ РФ № 383;
порядок заполнения сведений в реквизитах распоряжений на перевод средств в бюджетную систему РФ приведены в Приказе Минфина № 107;
платежи в бюджетную систему РФ кодифицируются Приказом Минфина №65н, в котором указаны коды бюджетной классификации;
очередность платежей указана в ст. 855 ГК РФ.

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.

2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.

1 НК РФ).

Суммы выходного пособия и ср.

для предоставления по месту новой работы и исчисления НДФЛ нарастающим итогом;
получения налоговых вычетов;
подтверждения заработка при оформлении банковского кредита;
усыновлении;
как документальное обоснование в трудовом споре или в судебных процессах.

Справка включает данные о выплаченных суммах работнику с января текущего года по день увольнения. Отражаются все начисленные выплаты, за исключением тех, с которых не удерживался подоходный налог, например, выходное пособие, не превышающее трехмесячного заработка.

Как отразить в 2-ндфл сторно отпуска отпускные были выплачены

Отпуск в 2-НДФЛ (примеры, сложные ситуации)

Как отразить в 2-ндфл сторно отпуска отпускные были выплачены

Если отпускные не получены, то их суммы в справке по форме 2-НДФЛ не отражаются

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Как отражать «отпускные» в справке по форме 2-НДФЛ

Отпускные в справке 2−НДФЛ при отзыве работника из отпуска

Отпускные в справку 2 НДФЛ включаются в том месяце, когда выплачены.

Как в справке 2 ндфл отразить удержание за отпуск 2020

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ