Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пояснение в налоговую по 6 ндфл образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Пояснительную записку оформляют на бланке письма работодателя, содержащем основные сведения о нем:
Письмо адресуется соответствующему налоговому органу, регистрируется с присвоением исходящего номера и даты, подписывается руководителем работодателя и заверяется печатью (если от нее не отказались).
В текстовой части письма в произвольной форме излагаются обстоятельства, в силу которых обязанность представления отчета 6-НДФЛ за указанный отчетный период у работодателя отсутствует.
Вариант образца пояснения по 6-НДФЛ можно увидеть на нашем сайте.
Второй вид самых распространенных ситуаций, при которых одним 6-НДФЛ не отделаться, – когда инспекция затребовала комментарии налогового агента и хочет, чтобы он скорректировал сданный расчет. Обычно это происходит, когда специалист ИФНС нашел в расчете очевидные «косяки». Тогда абсолютно в интересах налогового агента подать пояснения в налоговую на ошибки 6 НДФЛ .
Пункт 3 статьи 88 НК РФ дает пять рабочих будней на сдачу именно уточненной отчетности. Про какие-либо пояснения в законе ничего не сказано. Это значит, что пояснять что-либо совсем не обязательно. На ваше усмотрение.
К почти ошибкам в расчете 6-НДФЛ можно отнести возможные несоответствия в показателях. Особенно суммовых. Выявлять подобные огрехи инспекторам в ходе камеральных ревизий и самим налоговым агентам довольно легко. В этом помогают утвержденные налоговой службой контрольные соотношения (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
В противном случае налоговики сочтут, что НДФЛ вы удержали, но внесли в бюджет не целиком. Ваш образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ может снять возникшее противоречие. Не исключено, что придется проводить сверку расчетов с бюджетом.
Расчет 6-НДФЛ – одна из форм отчетности по подоходному налогу, которую налоговые агенты подают в ИФНС. В ходе камеральной проверки расчета у инспекторов могут возникнуть различные вопросы, по которым они запрашивают соответствующие пояснения у агента. Каким образом следует отвечать на запрос пояснений по 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.
Форма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально, начиная с 2016 года (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Проверив полученный Расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок, налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в Расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 и п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
Прежде чем сдавать 6-НДФЛ, расчет необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371). Если этого не сделать, «камералка» выявит, например, несоответствие между данными расчета 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ, либо иные нарушения, из-за которых расчет не будет принят инспекцией. Перечень основных нарушений по форме 6-НДФЛ был недавно опубликован ФНС РФ в письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216.
Частая причина для запроса пояснений налоговиками – техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль, и в результате вычеты превысили сумму дохода.
Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.
Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве
В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.11.2017 г. сообщаем следующее:
в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: сумма налоговых вычетов по строке 030 превысила сумму начисленного дохода по строке 020. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г представлен в ИФНС 19.11.2017 (копию прилагаем).
ИФНС может направить требование не только при обнаружении явных ошибок, но и в ряде других случаев. Поводом для истребования пояснений может послужить все, что заинтересовало инспекторов: расхождение между суммами удержанного и перечисленного налога, удержание НДФЛ ранее, чем выплачена зарплата, или отсутствие перечисления налога в бюджет и т.д.
В таком случае по форме 6-НДФЛ пояснения налоговой даются без представления «уточненки», ведь отчет составлен верно, но необходимо объяснить причину возникшей ситуации. Например, расхождение между начислением и перечислением налога возникло по вине банка, который не перевел вовремя средства с расчетного счета налогового агента. Для подтверждения своих слов нужно приложить к пояснениям все имеющиеся документы (выписки банка, копии платежек и т.п.).
Когда фирма, или ИП в течение отчетного года не производят начисления и выплаты физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.
Приведем пример пояснения в налоговую по 6-НДФЛ при отсутствии данных для его заполнения:
Руководителю ИФНС России № 47 по г. Москве
В ответ на ваше требование № 0002-333-44/567 от 13.11.2017 г. сообщаем следующее:
ООО «Волна» за период с 01.01.2017 по 30.09.2017 налоговым агентом по НДФЛ не являлось, исчисление, удержание и уплата НДФЛ в указанный период не производилось.
В связи с вышесказанным «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. не предоставлялся.
Рубрики: 6-НДФЛ Tags:
Как написать в ИФНС пояснение по расхождению между 6-НДФЛ и РСВ Мы уже рассматривали в отдельной консультации, что если организация или ИП начисления или выплаты физлицам в текущем году не производили, то и налоговыми агентами они не признаются. А, значит, форму 6-НДФЛ таким организациям и предпринимателям сдавать не нужно. Такого понятия, как «нулевая 6-НДФЛ» не существует.
Если же в течение года организация или ИП признавались налоговым агентом хотя бы раз, сдавать Расчеты им придется до тех пор, пока соответствующая информация будет отражаться в Разделе 1 или Разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь заполняется Расчет 6-НДФЛ нарастающим итогом.
В НК не предусмотрена обязанность организаций или ИП уведомлять налоговую инспекцию о том, что в отчетном периоде налоговым агентом они не признавались и поэтому не должны сдавать форму 6-НДФЛ.
В то же время, если налоговая инспекция настаивает на предоставлении такого письма, или бухгалтер переживает, что непредставление Расчета вызовет вопросы у налоговой и повышенное внимание к «должнику по 6-НДФЛ», можно направить в налоговую инспекцию, если форма 6-НДФЛ нулевая, письмо, образец которого приведен ниже.
Письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ.
Общество с ограниченной ответственностью «Рамбутан» 127055, г. Москва, ул. Бутырский Вал, 30 ИНН 7707566221 / КПП 770701001
Исх. № 75н/16 от 05.08.2016
В ИФНС № 7 по г. Москве
Настоящим уведомляем, что ООО «Рамбутан» за период с 01.01.2016 по 30.06.2016 не являлось налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ, не производило исчисление, удержание и уплату НДФЛ. В связи с этим Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2016 года не представлялся.
Генеральный директор ______________ Островной А.Е.
VIDEO
В пояснении, необходимо указать разъяснение о причине непредставления отчетности или о допущенных ошибках в предоставленном расчете 6-НДФЛ. Иначе, работодателя могут привлечь к ответственности за непредставление данного отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) или наложить арест на расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
От подачи отчета по форме 6-НДФЛ освобождаются работодатели, которые, по каким-либо причинам, не начали деятельность или прекратили свою деятельность в году, предшествующей отчетному периоду. У таких работодателей, нет данных для заполнения формы, но им лучше предоставить пояснения в налоговую инспекцию, чтобы избежать штрафных санкций.
Пояснительная записка адресуется руководителю налоговой инспекции. Строгой формы оформления пояснительной записки к форме 6-НДФЛ нет. Текст пояснительной записки составляется произвольно, в котором отражена причина, по которой работодатель не представил отчет по форме 6-НДФЛ за отчетный период или разъяснения о выявленных ошибках в отчете.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Далее, пояснительная оформляется на фирменном бланке, где отражены основные данные (полное наименование, ИНН, юридический адрес, контактная информация), регистрируется, подписывается руководителем организации и заверяется печатью.
Подавать пояснительную записку в налоговую инспекцию можно разными способами, например:
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
по почте (желательно оставить себе копию пояснительной записки);
отнести в налоговую инспекцию нарочно или через курьера.
Наиболее распространенными ситуациями, когда работодателю необходимо предоставить пояснительную записку считаются:
неизбежный документ;
пояснения к нулевому отчету;
пояснения по выявленным ошибкам в отчете;
несоответствие в показателях;
несоответствие дат указанных в строках 100, 110 и 120;
срок подачи отчета и так далее.
В случае выявления ошибки в отчете налоговым инспектором, работодатель может подать корректирующую отчетность в течение пяти рабочих дней, согласно, п. 3 ст. 88 НК РФ, следовательно, работодатель не обязан предъявлять пояснительную записку. Если работодатель не представил корректирующий отчет или пояснительную записку в указанный срок, то его могут оштрафовать на 5 000,00 руб., согласно ст. 129.01 НК РФ.
В случае с нулевым отчетом, налоговая инспекция обязана принять такой отчет на основании письма ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928.
Мы рассказывали в отдельной консультации, что нулевой Расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию не сдается. Однако налоговая может попросить объяснить причину непредставления формы 6-НДФЛ. Мы приводили пример пояснения в налоговую в связи с непредставлением Расчета.
Налоговый агент может получить от своей инспекции требование представить пояснения или внести исправления в форму 6-НДФЛ в связи с выявленными ошибками, противоречиями или несоответствиями. Если налоговый агент обнаружил, что в сданном Расчете действительно содержатся ошибки, в течение 5 рабочих дней он должен сдать уточненный Расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ). Дополнительные пояснения в налоговую инспекцию при этом представлять не обязательно.
Похожие публикации
Расчет 6-НДФЛ – одна из форм отчетности по подоходному налогу, которую налоговые агенты подают в ИФНС. В ходе камеральной проверки расчета у инспекторов могут возникнуть различные вопросы, по которым они запрашивают соответствующие пояснения у агента. Каким образом следует отвечать на запрос пояснений по 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.
Форма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально, начиная с 2016 года (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Проверив полученный Расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок, налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в Расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 и п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Какой-либо установленной формы для составления пояснений не существует, поэтому их можно оформить в произвольном виде. Важно, чтобы пояснения были убедительно сформулированы и обоснованы.
Прежде чем сдавать 6-НДФЛ, расчет необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371). Если этого не сделать, «камералка» выявит, например, несоответствие между данными расчета 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ, либо иные нарушения, из-за которых расчет не будет принят инспекцией. Перечень основных нарушений по форме 6-НДФЛ был недавно опубликован ФНС РФ в письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216.
Частая причина для запроса пояснений налоговиками – техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль, и в результате вычеты превысили сумму дохода.
Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.
Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве
ИНН 7701111111/КПП 770000000
Исх № 12/34 от 19.11.2017
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.11.2017 г. сообщаем следующее:
в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: сумма налоговых вычетов по строке 030 превысила сумму начисленного дохода по строке 020. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г представлен в ИФНС 19.11.2017 (копию прилагаем).
Приложение: копия расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г
Генеральный директор Павлов В.В. Павлов
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ желательно подавать в ситуации, когда у работодателя нет оснований для представления этого отчета. А не представлять расчет можно при отсутствии работников, которым на протяжении соответствующего отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) производились выплаты доходов.
Если по данным ИФНС выплаты доходов могли иметь место, то для работодателя появится не только риск привлечения к ответственности за непредставление отчета 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), но и опасность блокирования расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
При этом отсутствие данных для включения в отчет может быть вполне обоснованным для лиц:
не начавших деятельности;
прекративших деятельность в году, предшествующем отчетному;
осуществляющих сезонные работы, приходящиеся на середину отчетного года.
Но в каждом конкретном случае лучше совершить упреждающие действия (сдать нулевую отчетность или дать письменные пояснения по сложившейся ситуации), чем создавать ту неопределенность, которая вызовет вопросы у налоговой и может привести к нежелательной ее реакции.
Подача отчета с нулевыми показателями, от принятия которого ИФНС отказаться не вправе (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928), может оказаться полезной в случае, когда существует вероятность возникновения необходимости представления за этот период уточненной отчетности, содержащей данные по выплате дохода. Представленный в срок нулевой отчет можно будет просто уточнить, и это даст возможность избежать штрафа за непредставление отчетности, который неизбежно возникнет, если подачи отчета по сроку не было, а отчет с данными по доходу позже установленного срока будет подан как первичный.
Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:
нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверк
нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушени
По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельст но уповать на ее сознательность не нужно.
Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.
Пояснительную записку оформляют на бланке письма работодателя, содержащем основные сведения о нем:
Письмо адресуется соответствующему налоговому органу, регистрируется с присвоением исходящего номера и даты, подписывается руководителем работодателя и заверяется печатью (если от нее не отказались).
В текстовой части письма в произвольной форме излагаются обстоятельства, в силу которых обязанность представления отчета 6-НДФЛ за указанный отчетный период у работодателя отсутствует.
Вариант образца пояснения по 6-НДФЛ можно увидеть на нашем сайте.
Отчетность по НДФЛ представляет собой необязательную документацию только в том случае, если компания не перечисляла заработную плату своим сотрудникам на протяжении текущего отчетного периода. В соответствии с нормами Налогового кодекса соответствующие сведения должны в обязательном порядке подаваться работодателями, которыми осуществляется исчисляется и удерживается соответствующий налог со своих сотрудников.
Отсутствие информации для исчисления НДФЛ и, соответственно, оформления отчетности по форме 6-НДФЛ является вполне понятным и оправданным явлением, если на протяжении отчетного периода:
еще не начиналась трудовая деятельность компании;
компания перестала существовать на протяжении того года, который предшествует отчетному;
компания занимается выполнением сезонных работ, срок выполнения которых еще не наступил;
штат компании включает в себя только исполнительного директора, который выполняет свои обязанности без какого-либо вознаграждения.
Обо всех этих обстоятельствах крайне рекомендуется своевременно уведомлять уполномоченных лиц Налоговой службы путем отправки пояснительной записки или же подачи нулевой отчетности, чтобы в дальнейшем у них не появилось каких-либо лишних вопросов, и они не наложили соответствующие штрафы.
Инспекторы сопоставляют суммы налога, отраженные в 6-НДФЛ, с фактическими платежами. Фактически перечисленные суммы зафиксированы в личной карточке расчетов с бюджетом. Должно выполняться следующее соотношение:
Данные в 6-НДФЛ
Данные в карточке расчетов с бюджетом
Первое, на что сотрудники ФНС обращают внимание при проверке декларации 6-НДФЛ, это соответствие между суммами удержанного НДФЛ, и налога, перечисленного в государственный бюджет. Для этого достаточно сравнить сроки уплаты и суммы налога, указанные в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 120 «Срок перечисления налога». Показатели сравниваются по специальной карте расчетов с государственной казной, и, если удержанный налог больше, чем перечисленный в бюджет, — сотрудники налоговой в праве запросить пояснение по этому вопросу.
Составить пояснительное письмо можно в свободной форме, например:
Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» ИНН 0123456789 КПП 123456789 ОГРН 0000000000013 Г. Москва, улица Молодежная, дом 1 Руководителю ИФНС России N1 по г. Москве Исх.
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образцы и примеры
В ходе любой хозяйственной деятельности у компании возникает ряд вопросов, касающихся заполнения отчетности, нюансов при заполнении и др. Возможно, в вашей организации возникла спорная ситуация, и теперь требуется объясняться с налоговыми инспекторами.
Приведем пример и образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ.
При заполнении формы 6-НДФЛ и отправки её в налоговую инспекцию происходит сверка данных. На основании сверяемых данных налоговики определяют, когда организация платила налог, происходило это на законном основании или с опозданием.
В первую очередь, обращают внимание на строки 070 и 120. В одной указывается сумма подоходного налога, в другой, 120, дата уплаты в государственную казну.
Вся информация сверяется в автоматическом режиме. В каком случае налоговики потребуют объяснений?
Если удержанный налог больше уплаченного в бюджет.
Подоходный налог не был уплачен.
Найдя расхождения, налоговики требуют разъяснений. Для этого организации нужно написать пояснительную в свободной форме.
Образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ В организациях также могут возникнуть вопросы по поводу того, как правильно отразить удержанный налог в строке «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ. Ведь раньше в строку «070» вносили данные по всем налогам, удержанных до момента предоставления отчета в ФНС. Тогда значение строки «070» совпадало с данными из строки «040» (исчисленный налог).
Позднее ФНС уточнили в своем Письме No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года, что в строку «070» необходимо вносить данные только по тем НДФЛ, которые были удержаны на последний день отчетного периода (квартала). Организации, в соответствии с требованиями ФНС, заполняют Раздел 1 декларации 6-НДФЛ по-новому. Строки «070» и «040» больше не сходятся, и налоговые органы требуют пояснить причину.
В пояснении необходимо указать, что ошибок в отчете не допущено: строки 040 и 070 не должны соответствовать друг другу согласно контрольным соотношениям (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).
Если вы просто укажите в пояснении, что ошибок нет, налоговые органы потребуют еще одно пояснение. Поэтому необходимо сразу указывать причину несоответствия данных: в строке «040» указывается налог исчисленный с доходов физических лиц в текущем периоде, а строка «070» отражает размер НДФЛ, который был удержан с доходов по факту реальной выплаты.
К пояснению можно приложить необходимые расчеты и сослаться на Письма ФНС, где подробно изложен алгоритм формирования строк «040» и «070». Таким образом органы налоговых служб поймут, что декларация заполнена корректно, и не будут задавать дополнительные вопросы.
Пример 2
Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» ИНН 0123456789 КПП 123456789 ОГРН 0000000000013 Г. Москва, улица Молодежная, дом 1 Руководителю ИФНС России N8 по г. Москве Исх. N155 от 13 августа 2018 года ПОЯСНЕНИЯ о различиях сумм НДФЛ в строках 040 и 070 отчета 6-НДФЛ
В ответ на просьбу предоставить пояснения (исходящей от 12 августа 2018 года No 13-45/155), ООО «Колобок» сообщает, что различие в значениях по строкам 040 (исчисленный налог) и 070 (удержанный налог) имеет место быть ввиду того, что заработная плата за июнь была выплачена в июле 2018 года.
Заработная плата за апрель-июнь 2018 года составила 1 000 000 рублей. Присутствовали налоговые вычеты в размере 27 000 рублей. Исчисленный налог в строке 040 составил 126 490 рублей ((1 000 000 зарплата — 27 000 вычеты ) × 13%).
ООО «Колобок» выплатила заработную плату за июнь в размере 300 000 рублей 5 июля 2018 года. НДФЛ с этой суммы равен 39 000 рублей (300 000 зарплата × 13%). В соответствии с Письмами ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года и No БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 года, рекомендуется вносить в строку 070 расчета 6-НДФЛ только те налоги, которые были удержаны до последнего дня отчетного периода.
Налог с заработной платы за июнь ООО «Колобок» удержало в июле 2018 года, поэтому значение строк 040 и 070 в отчете за полугодие расходятся на сумму в 39 000 рублей.
В результате, данная разница в строках не является ошибкой (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).
Очень важно при получении из налоговых служб требования пояснить те или иные моменты в расчете 6-НДФЛ, проверить реквизиты платежных поручений и данные, указанные в декларации за отчетный квартал. УФНС выявили 3 причины, по которым чаще всего приходится запрашивать пояснения.
Сотрудники налоговой службы обязательно потребуют объяснить причину того, что уплаченный в пользу государства налог меньше, чем в карточке расчетов с бюджетом. Несоответствия могут появится из-за ошибок в квитанции или расчете:
Ошибка в платежном документе. Существует особый КБК (код бюджетной классификации), который задает точное направление платежа. Для перевода НДФЛ КБК такой: 182 1 01 02010 01 1000 110. Если в платежном получении указан неверный код (для пеней, других налогов и прочее) или присутствует ошибка в других реквизитах, то платеж просто не попадет в ФНС.Ошибка в расчете. Допустим, предприятие завысило налог в строке 140 отчета 6-НДФЛ. Если оплата произведена верно, и ошибка присутствует только в отчете, — необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ. Если не представить исправленный вариант отчета, сотрудники налоговой могут расценить это как намеренное искажение данных и наложить штраф в размере 500 рублей за каждую ошибку в расчете (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).
Просьба предоставить пояснение поступит в обособленное подразделение, если при заполнении отчета по форме 6-НДФЛ были указаны КПП или ОКТМО головного офиса. В этом случае в налоговой может произойти путаница с платежными документами. Оплата и начисление НДФЛ попадут при этом в разные карточки расчетов с бюджетом.
За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.
Порядок уточнения следующий:
сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения;
к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.
Очень часто на практике сотрудники налоговой накладывают штраф за «просрочку», если в отчете указан неправильный номер КПП. Однако, такой порядок наложения штрафных санкций является незаконным. Подобная ситуация является основанием для подачи жалобы в УФНС.
В жалобе необходимо пояснить, что исходный расчет 6-НДФЛ подразделения был сдан на проверку своевременно. Более того, важно уточнить в каком порядке вы сдавали уточненный вариант декларации: сначала уточненный документ с КПП и ИНН головного офиса и нулевыми показателями в разделах, и только потом первичный отчет с верно указанными данными (КПП, ОКТМО, доходы, налоги и даты. Именно такой порядок исправления данной ошибки рекомендуется ФНС РФ в Письме No ГД-4-11/14772 от 12 августа 2016 года. В этом же Письме делается акцент на то, что при соблюдении прописанного алгоритма, налоговые службы не имеют права штрафовать организацию или ответственные лица. Ссылаясь на вышеперечисленное, потребуйте, чтобы УФНС отменила решение проверяющих.
Чтобы УФНС не наложила дополнительный штраф в размере 500 рублей за предоставление некорректных данных (часть 1 статьи 126.1 НК РФ), необходимо уточнить, что организация выявила ошибку самостоятельно, до окончания проверки налоговой службой.
Жалобу можно передать в УФНС через ту же налоговую инспекцию, которая приняла несправедливое решение. Пункт 1 статьи 139 Налогового кодекса РФ предусматривает передачу ими обращения в УФНС в течение 3 рабочих дней. Передать документ можно тремя способами:
посетить отделение налоговой лично;
отправить через почтовое отделение заказным письмом;
переслать электронную версию жалобы по телекоммуникационным каналам.
К жалобе не забудьте приложить копии отчетов и протокол отправки, чтобы сотрудники УФНС не сомневались в том, что первичный отчет был предоставлен вовремя.
Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» ИНН 0123456789 КПП 123456789 ОГРН 0000000000013 Г. Москва, улица Молодежная, дом 1 Руководителю УФНС России по г. Москве Исх. N666 от 10 октября 2018 года ЖАЛОБА на решение ИФНС России N1 по г. Москве от 11 октября 2018 года No 66/6
ООО «Колобок» отчиталась по форме 6-НДФЛ за полугодие 31 июля 2018 года. Организация ошибочно внесла в поле «КПП» номер 123456780, который присвоен головному офису по месту учета.
Организация самостоятельно выявила ошибку в заполнении Титульного листа, и 3 августа 2018 года предоставила в налоговую инспекцию уточненный документ с КПП головного офиса – 123456780, и первичный отчет 6-НДФЛ с правильным номером КПП подразделения – 123456789.
Отделение ИФНС России N1 по г. Москве оштрафовало ООО «Колобок» на 1 000 рублей как за несвоевременное предоставление декларации 6-НДФЛ к проверке (пункт 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ). Считаем, что действия сотрудников налоговой противоречат действующему законодательству РФ на следующих основаниях:
ООО «Колобок» отчиталась по форме 6-НДФЛ за полугодие 31 июля 3018 года. Организация не нарушила сроки сдачи документа, а также самостоятельно выявила и исправила ошибку в соответствии с порядком, утв. Письмом ФНС РФ No ГД-4-11/14772 от 12 августа 2016 года.
В связи с этим ООО «Колобок» просит отменить решение ИФНС N1 по г. Москве от 11 октября 2018 года No 66/6.
Решение по жалобе прошу отправить на адрес электронной почты.
Приложения: копии отчетов 6-НДФЛ за полугодие
Генеральный директор ООО «Колобок» Волк В. В.
Если в датах исчисления, удержания и уплаты налогов в Разделе 2 присутствуют расхождения или ошибки, то необходимо будет формировать уточненный отчет 6-НДФЛ. Примером такой ошибки может быть указание даты удержания налога, которая выпала на выходной день, и не была перенесена на ближайший будний.
НДФЛ должен быть удержан и перечислен в пользу государственного бюджета в один и тот же день, и если в декларации по этому поводу обнаружится несоответствие, то налоговая служба может начислить пенни.
В пояснении, необходимо указать разъяснение о причине непредставления отчетности или о допущенных ошибках в предоставленном расчете 6-НДФЛ. Иначе, работодателя могут привлечь к ответственности за непредставление данного отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) или наложить арест на расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
От подачи отчета по форме 6-НДФЛ освобождаются работодатели, которые, по каким-либо причинам, не начали деятельность или прекратили свою деятельность в году, предшествующей отчетному периоду. У таких работодателей, нет данных для заполнения формы, но им лучше предоставить пояснения в налоговую инспекцию, чтобы избежать штрафных санкций.
Пояснительная записка адресуется руководителю налоговой инспекции. Строгой формы оформления пояснительной записки к форме 6-НДФЛ нет. Текст пояснительной записки составляется произвольно, в котором отражена причина, по которой работодатель не представил отчет по форме 6-НДФЛ за отчетный период или разъяснения о выявленных ошибках в отчете.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Далее, пояснительная оформляется на фирменном бланке, где отражены основные данные (полное наименование, ИНН, юридический адрес, контактная информация), регистрируется, подписывается руководителем организации и заверяется печатью.
Ответ на требование налоговой по 6 ндфл При заполнении формы 6-НДФЛ и отправки её в налоговую инспекцию происходит сверка данных. На основании сверяемых данных налоговики определяют, когда организация платила налог, происходило это на законном основании или с опозданием.
В первую очередь, обращают внимание на строки и 120. В одной указывается сумма подоходного налога, в другой, 120, дата уплаты в государственную казну.
Вся информация сверяется в автоматическом режиме. В каком случае налоговики потребуют объяснений?
Если удержанный налог больше уплаченного в бюджет.
Подоходный налог не был уплачен.
Найдя расхождения, налоговики требуют разъяснений. Для этого организации нужно написать пояснительную в свободной форме.
Форма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально, начиная с 2020 года (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Проверив полученный Расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок, налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в Расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 и п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Возможно, сотрудник вашей компании сдал декларацию 3-НДФЛ за прошлый год. Например, чтобы задекларировать доходы от продажи машины или получить вычет на покупку квартиры, лечение или учебу.
Инспекторы, сверив декларацию со справкой, иногда обнаруживают, что доходов в 2-НДФЛ меньше, чем в декларации. Для налоговиков подобные нестыковки являются одним из признаков того, что компания выдает серую зарплату.
Такого рода расхождения — не забота бухгалтера компании. Действительно, откуда организации знать, почему человек задекларировал больше доходов, чем в справке 2-НДФЛ? Может, это была опечатка. Или же гражданин получал дополнительные доходы от других организаций либо от продажи имущества и пр.
А раз так, пояснять инспекторам происхождение доходов в 3-НДФЛ должен сам человек. Компания же может ограничиться сообщением о том, что в ее справках 2-НДФЛ ошибок нет.
Предлагаем ознакомиться: Образец 3 ндфл
Конечно, перед этим надо еще раз проверить, вдруг неточности в справках все же имеют место быть.
Частая причина для запроса пояснений налоговиками – техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль, и в результате вычеты превысили сумму дохода.
Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.
Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве
ИНН 7701111111/КПП 770000000
Исх № 12/34 от 19.11.2017
Пояснения
В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.11.2017 г. сообщаем следующее:
в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: сумма налоговых вычетов по строке 030 превысила сумму начисленного дохода по строке 020. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 г представлен в ИФНС 19.11.2017 (копию прилагаем).
Приложение: копия расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г
Генеральный директор Павлов В.В. Павлов
Допустим, в фискальной отчетности обнаружена неточность, вызванная человеческим фактором: неверно указана величина начисленного НДФЛ или произведенного фискального платежа, размер вычета, величина оклада трудоустроенного специалиста. В пояснительном документе необходимо указать, что причиной неточности оказалась банальная описка. К нему прилагается новый отчет с внесенными коррективами.
Главе налоговой службы №3 по г. Москве
От ПАО «Спецторг»
7701518772/ 770112155
Рег. № 56781457895211
В представленной справке 2-НДФЛ на Петрова А.А. была допущена техническая ошибка, в результате которой возникла разница между суммами начисленного и уплаченного за 2020 год налога. НДФЛ с дохода Петрова А.А. был перечислен в государственный бюджет своевременно и в полном объеме.
Скорректированная справка 2-НДФЛ была предоставлена в ИФНС дд.мм.гггг.
Приложение: Копия справки 2-НДФЛ на Петрова А.А.
Главный бухгалтер Иванов Б.Б.
Иная ситуация – расхождение между данными формы 2-НДФЛ и декларации, поданной самим гражданином. При создании последней работник может указать поступления из иных источников, помимо заработной платы. Работодатель не обязан знать всю «подноготную» сотрудника. В пояснениях он указывает, что сведения, направленные в ИФНС ранее, верны, а информация о иных поступлениях специалиста у компании-нанимателя отсутствует.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter .
В ближайшее время любой компании может прийти требование из ИФНС о необходимости пояснить те или иные данные в за 2014 год. Ведь после того как компании и физлица отчитаются о доходах, облагаемых НДФЛ, налоговики начинают тщательно изучать отчетность по этому налогу.
Будьте внимательны: проводить камеральную проверку справок 2-НДФЛ инспекция не вправе. Ведь такие справки не являются декларациями. Поэтому в требованиях обычно стоит ссылка на статью 31 Налогового кодекса РФ. Эта норма позволяет инспекторам запрашивать у компании любую информацию, связанную с и уплатой налогов.
На такое требование безопаснее иначе есть вероятность, что ИФНС оштрафует или главбуха на сумму 2000-4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Мы подготовили для вас четыре образца пояснений, направив которые в ИФНС можно снять все инспекторов по справкам и при этом не навредить компании.
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образцы и примеры Когда фирма, или ИП в течение отчетного года не производят начисления и выплаты физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.
Приведем пример пояснения в налоговую по 6-НДФЛ при отсутствии данных для его заполнения:
Руководителю ИФНС России № 47 по г. Москве
Налоговые инспекторы достаточно активно проверяют отчетность по новой форме 6-НДФЛ, регулярно проводя сверку показателей отчета по определенным контрольным соотношениям.
При этом, если в процессе проведения проверки будут обнаружены какие-либо расхождения, то в таком случае с компании будут запрошены соответствующие пояснения или же уточненные декларации.
В данном случае, чтобы избежать каких-либо штрафных санкций и других мер административной ответственности, предприниматели должны знать, как правильно заполняется образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ и что нужно учитывать в процессе оформления этой бумаги.
Отчетность по НДФЛ представляет собой необязательную документацию только в том случае, если компания не перечисляла заработную плату своим сотрудникам на протяжении текущего отчетного периода.
В соответствии с нормами Налогового кодекса соответствующие сведения должны в обязательном порядке подаваться работодателями, которыми осуществляется исчисляется и удерживается соответствующий налог со своих сотрудников.
Отсутствие информации для исчисления НДФЛ и, соответственно, оформления отчетности по форме 6-НДФЛ является вполне понятным и оправданным явлением, если на протяжении отчетного периода:
еще не начиналась трудовая деятельность компании;
компания перестала существовать на протяжении того года, который предшествует отчетному;
компания занимается выполнением сезонных работ, срок выполнения которых еще не наступил;
штат компании включает в себя только исполнительного директора, который выполняет свои обязанности без какого-либо вознаграждения.
Обо всех этих обстоятельствах крайне рекомендуется своевременно уведомлять уполномоченных лиц Налоговой службы путем отправки пояснительной записки или же подачи нулевой отчетности, чтобы в дальнейшем у них не появилось каких-либо лишних вопросов, и они не наложили соответствующие штрафы.
Начиная с 2018 года, перечень обязанностей налоговых агентов существенно расширился, и каждый квартал приходится подавать отчетность, составленную на бланке по форме 6-НДФЛ.
Как только он отправляется в инспекцию, сотрудники налоговых органов начинают сразу же проводить его изучение, причем осуществляется это в пределах камерального контроля и в соответствующем помещении Налоговой службы.
В первую очередь, сотрудники налоговой службы могут обнаружить недоимку путем сравнения сумм в отчетности с теми, которые по факту были перечислены в бюджет и указаны в расчетной карточке.
Другими словами, если налоговые органы выставляют недоимку, то это может говорить о том, что поданным Налоговой службы налога уплачивалось меньше по сравнению с тем, что указано в поданной отчетности.
При этом суммы, которые должны перечисляться в бюджет, прописываются в сроках 140 раздел 2.
Виды пояснений к декларации 6-НДФЛ Если выплат физическим лицам в налоговом периоде не было, нулевую отчетность не сдают. Однако инспектор не знает наверняка, по какой причине 6 НДФЛ не предоставлен. Организация привлекается к ответственности (например, инспекция блокирует расчетный счет).
Чтобы этого не произошло, отправляют письмо в налоговую о том, что организация не налоговый агент по НДФЛ, следственно и обязанности предоставлять отчетность, нет.
Например, по договору ГПХ выплачено вознаграждение в январе 2017 года, других перечислений в этом году не было, значит организация сдает отчет за 1-й квартал, за 6 месяцев, 9 месяцев и год.
Уже утвердилась практика, что форму 6-НДФД с нулевыми графами отправлять в инспекции не нужно. Между тем, это не мешает инспекции поинтересоваться, почему вы не сдали расчет. И лучше ответить. Более того, иногда есть смысл в инициативной подаче такого письма.
Форму-расчет 6-НДФЛ предоставляют все налоговые агенты. Такая необходимость закреплена ст. 230 НК. Работодатели или заказчики, которые выплачивают своим сотрудникам зарплату, являются налоговыми агентами.
Если за отчетный период выплаты не проводились, то ф. 6-НДФЛ сдавать не нужно. Ведь в такой ситуации фирмы или ИП уже не выступают налоговыми агентами.
Формы с нулевыми показателями отправлять налоговикам нет необходимости. Но представить пояснение, в котором указываются причины отсутствия документа, все-таки не помешает. Это послужит перестраховкой от дополнительных стрессов, появление которых неизбежно после общения с налоговой.
Руководителю ИФНС РФ №7
по г. Саратов Р. М. Ревову
От фирмы « Меридиан»
ИНН 8795463218
Тел. 7 (8452) 51-10-23
410055 г. Саратов, ул. Пирогова 258
Письмо-Пояснение
Об отсутствии необходимости представить ф. 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года
В первом квартале 2017 г. фирмой «Меридиан» не проводилось начислений заработной платы и соответствующих удержаний. Подоходный налог в бюджет не перечислялся. Поэтому фирма не представила расчет по ф. 6-НДФЛ за І-й квартал текущего года.
Директор ________________________________ П. А. Войтенков
Дата печать
VIDEO
Наиболее часто встречаются арифметические ошибки в подсчетах и неверно указанные даты в графах 100-120. В обоих случаях пояснительная записка не требуется, налоговый агент подает уточненный расчет в пятидневный срок или штраф – 5000 рублей.
Еще одна распространенная ошибка: неверное указание кодов ОКТМО и КПП. Подобные неточности допускают работодатели, у которых головной офис и обособленное подразделение.
Если подразделение фирмы самостоятельно перечисляет зарплаты работникам, организация сдает два отчета по месту учета центрального офиса и подразделения.
Ошибка заключается в том, что в обоих расчетах указываются коды головной фирмы, из-за этого возникает путаница в платежах. А правильное заполнение заключается с указанием несхожих кодов ОКТМО и КПП соответственно с территориальной принадлежностью налогового агента.
Такие ситуации, когда неверно заполняются коды обособленного подразделения, наказываются инспекторами налоговой службы штрафами.
Как исправить ситуацию? Для начала сдается уточненный расчет с неправильными кодами, которые указаны раньше, в разделах 1 и 2 ставятся нули. Затем заполняется новый расчет по филиалу, где указываются правильные коды ОКТМО и КПП. Вместе с отчетами отправляется сопроводительное письмо.
Если первый ошибочный отчет сдан в срок, а затем скорректирован, штрафы не начисляются, об этом свидетельствуют письма ФНС. Если штраф к уплате за несвоевременную подачу отчетности выставлен, он не законен, пишут жалобу, где излагается «суть» вопроса.
После введения новой формы 6 НДФЛ возможности налоговых органов расширились. Они вправе провести камеральную проверку.
Если выявлены разногласия, на организацию может быть наложен штраф. В случае несогласия с действиями налоговой, налогоплательщик вправе составить письменное обращение в налоговую службу. Образец возражения на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ приведен ниже.
Камеральную проверку налоговые службы проводят на своих рабочих местах без непосредственного выезда в организации. Их действия обусловлены в письме БС-4-11/3852 ФНС.
Отчет 6-НДФЛ проверяется путем сличения контрольных соотношений:
Дата выполнения и предоставления формы;
показатели в строке 020 должны быть больше либо равны показателю в строке 030;
те же критерии и для строк 040 и 500 (больше или равны);
расчет НДФЛ с учетом процентной ставки и примененных в данный период времени вычетов.
Затем сличаются платежи:
Разница значений по стр. 070 и стр. 090 равна суммам, которые прошли по банковским впискам.
дата платежа НДФЛ, который прошел через банк должна быть раньше даты в стр. 120.
Третья группа камеральной проверки 6 НДФЛ сопоставляет декларацию по налогу на прибыль только в отчете за календарный год:
Итоги по стр. 020 в отчете 6-НДФЛ должны совпадать с такими же значениями в стр. 020 второго приложения к декларации;
стр. 025 в форме должна совпадать с величиной дохода по тому же коду во 2-м приложении к декларации;
НДФЛ по стр. 040, который рассчитан по ставке в стр. 010, должен быть равен налогу по такой же ставке в стр. 030 приложения №2 к декларации на прибыль;
стр. 080 с информацией о неудержанном НДФЛ, должна быть равна сумме по стр. 034 во 2-м приложении к декларации;
данные о сотрудниках, получивших зарплату в календарный период, должны быть равны количеству приложений №2 к декларации по прибыли.
В случае обнаружения расхождений, налоговики выставляют требование о предоставлении пояснительных данных по отчету.
Когда фирма, или ИП в течение отчетного года не производят начисления и выплаты физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.
Заполняем пояснение в налоговую по 6-ндфл — образец За представление расчета по форме 6-НДФЛ, который содержит ошибки, предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Как составить пояснительное письмо в ИФНС по ошибочному отчету или по требованию налоговиков читайте в статье.
В ходе любой хозяйственной деятельности у компании возникает ряд вопросов, касающихся заполнения отчетности, нюансов при заполнении и др. Возможно, в вашей организации возникла спорная ситуация, и теперь требуется объясняться с налоговыми инспекторами.
Приведем пример и образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ.
Требование налоговых органов давать пояснительные по заполнению 6-НДФЛ возможно в разных ситуациях. Это могут быть:
Ошибки в реквизитах при заполнении отчетности.
Арифметические ошибки при вычислении зарплаты и налога.
Неправильность в КПП или ОКМО.
Неверный КБК при уплате подоходного налога.
Неверные даты во втором разделе формы 6-НДФЛ.
ИФНС может направить требование не только при обнаружении явных ошибок, но и в ряде других случаев. Поводом для истребования пояснений может послужить все, что заинтересовало инспекторов: расхождение между суммами удержанного и перечисленного налога, удержание НДФЛ ранее, чем выплачена зарплата, или отсутствие перечисления налога в бюджет и т.д.
Работники налоговой инспекции, проводя проверку Ф. 6-НДФЛ, сверяют представленные цифры с ранее сданной отчетностью в автоматическом режиме. Прежде всего, изучаются показатели, записанные в строках 070 и 120. В первой указана сумма НДФЛ, во второй – дата перечисления в бюджет.
Когда могут возникнуть со стороны налоговиков вопросы? Возможные ситуации такие:
Сумма налога удержанного превышает ту, которая уплачена в бюджет.
Отсутствует уплата НДФЛ.
Обнаружены неточности в записи реквизитов.
Арифметические или логические ошибки в расчетах.
Неверно указаны КБК при перечислении НДФЛ.
Даты в разделе втором ф. 6-НДФЛ поставлены неправильно.
Когда налоговый агент согласен с выявленными погрешностями, за пять рабочих дней ему необходимо подготовить и сдать уточненный расчет. Дополнительных объяснений не потребуется.
Вконтакте
Facebook
Google+
Одноклассники
Похожие записи:
