Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчеты с покупателем через агента проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Для отражения в бухучете проводок по агентскому договору используются разные учетные схемы, позволяющие зафиксировать взаимоотношения сторон агентского договора в ситуации:
- продажи агентом продукции (товаров, работ, услуг);
- закупочных посреднических операций.
Бухгалтерский учет у агента по агентскому договору и бухгалтерский учет агентских договоров у принципала представлены на рисунках:
Агентирование на продажу
Как правильно сделать проводки по агентскому договору?
Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким алгоритмам рассчитывать агентское вознаграждение и пр.
Основной счет для отражения операций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами 51 (по платежам), 68/2 (по учету НДС), 44 (по принятию на учет приобретенных товаров) и т. д.
Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.
Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.
Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):
- ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
- ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
- ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
- ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
- ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.
Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.
На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.
Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.
Вознаграждение агенту в затратах:
- 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
- 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
- Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
- Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).
Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.
Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение.
Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал – лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.
Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.
Агентский договор: учет у принципала и агента
Основанием для осуществления бухгалтерских проводок в рамках агентского договора является отчет агента. В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения.
С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента.
Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика. Однако учитывая, что принципал взаимодействует с поставщиком через посредника, то и взаимоотношения по приобретению товара у него отражаются не через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Расчеты по агентскому договору»
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Перечислены денежные средства для исполнения агентского договора | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. |
| Приобретены товары через агента | 41 «Товары» | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» |
| Учтен НДС по приобретенным через агента товарам | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» |
| Начислено агентское вознаграждение за приобретение товаров | 41 | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» |
| Учтен предъявленный агентом НДС с его вознаграждения | 19 | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» |
| НДС по приобретенным товарам и вознаграждению агента принят к вычету | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 |
Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании.
В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО.
Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:
- 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
- 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.
| Приобретение активов | ||
| Поставлены товары, работы, услуги продавцом | 76 | 60 |
| Отражено поступление материальных ценностей | 002 | |
| Произведена оплата продавцу | 60 | 51 |
| Материальные ценности переданы комитенту | 002 | |
| Реализация активов | ||
| Поступили ценности для продажи от комитента | 004 | |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 |
| Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу | 76 | 51 |
| Проданы материальные ценности в интересах принципала | 62 | 76 |
| Списаны с забалансового учета активы | 004 | |
| Учет оплаты услуг посредника | ||
| Начислено вознаграждение по посредническому соглашению | 76 | 90 |
| Начислен НДС с агентского вознаграждения | 90 | 68 |
| Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента | 51 | 76 |
Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:
- комиссионер;
- агент;
- поверенный.
Образец договора см. в материале «Агентский договор – образец заполнения для юридических лиц».
Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.
Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:
- поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
- комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.
Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:
- доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
- доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
- полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
- затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
- объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.
Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:
При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.
См. также «Как правильно сделать проводки по агентскому договору».
Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:
- показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
- начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
- принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
- выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19;
- осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
О порядке расчетов с агентом читайте в статье «Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору».
- общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).
У агента в этом случае в учете:
- отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
- выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
- будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
- поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.
О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».
Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя.
Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя.
Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.
Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по услугам
Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:
- получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
- выделен и принят к вычету НДС по покупке:
- Дт 19 Кт 60;
- Дт 68 Кт 19;
- приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
- выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19;
- осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.
У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.
Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.
Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.
В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.
Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:
- Дт 51 Кт 76;
- Дт 60 Кт 51.
При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.
Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:
- учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
- начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
- отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
- поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.
У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:
- получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
- выделен и принят к вычету НДС по покупке:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19.
О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».
Эта статья опять посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника.
Организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками НДС.
ЗАО «Исток» получило вознаграждение от ООО «Вишня» комплектом офисной мебели стоимостью 10000 руб. Мебель приходуется по накладной.
NEW: Набор! Новейшее бизнес-образование для работы в крупных международных и российских компаниях c использованием современных технологий.
Если бы мы взяли предоплату от Покупателя – 100 000 рублей, а потом оказали бы услугу, то картина была бы немного иной.
Принципал, в свою очередь, должен выдать Агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных Агентом покупателям (Заказчикам), а также счета-фактуры при получении суммы оплаты (частичной оплаты), в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных Агентом покупателям (Заказчикам), и зарегистрировать их в книге продаж.
Сотрудничество с Робокассой происходит на основании присоединения к договору-оферте, который размещен в электронном формате на его сайте. Текст этого договора вы найдете и в личном кабинете Робокассы. Однако у вас на руках будут и бумажные документы, которые вы подпишете после активации магазина:
- заявление о присоединении к договору;
- акт о технической готовности.
При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя агента. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала.
Доходом Принципала, учитываемым при формировании налогооблагаемой прибыли, будет выступать вся сумма выручки от реализации работ (услуг), то есть сумма, за которую работы реализованы Заказчикам Агентом за вычетом НДС (п. 1 ст.
248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом сумму агентского вознаграждения (пп. 3 п. 1 ст. Выручкой принципала служит весь полученный от сделки доход. Расходная часть состоит из сумм, оплаченных за получение товара и вознаграждения агенту.
Разъясним, кто такой комиссионер (агент) – это организация, которой, другая организация (комитент) за вознаграждение поручила продать некий товар. Рассмотрим подробно, как правильно отразить в программе 1С весь процесс оформления от лица комитента.
За предоставление своих услуг агент получает оплату от принципала, это предусматривается договором. Именно она становится доходом агента для отражения в налоговой отчетности, базой для исчисления налога на прибыль. Других доходов от сделок по агентскому соглашению он иметь не может.
Размер базы налогообложения формируется без учета средств, переданных агенту:
- на цели решения задач, поставленных условиями агентского договора;
- в качестве компенсации затрат, сделанных им вместо принципала, если договором предписываются такие расходы.
Если агент пользуется общей системой налогообложения и обязан выплачивать НДС, то он также обязан исчислить и выплатить этот налог с полной суммы своего вознаграждения.
При использовании метода начисления учету подлежат только доходы за отчетный период, при этом учитывается не дата начисления денег на счет агента (п.1 ст.271 НК РФ). Отчетной датой становится день предоставления отчета агентом. Обычно это прописано в договоре.
Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:
- Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
- Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
- Фиксированное агентское вознаграждение.
Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу.
Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте. Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств.
Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:
- предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
- наименование сторон, реквизиты;
- определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
- срок действия (на определенный срок или бессрочный);
- порядок предоставления отчетности;
- порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
- порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
- порядок расторжения соглашения;
- форс-мажорные обстоятельства;
- процедура рассмотрения спорных вопросов;
- ответственность сторон;
- подписи.
Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.
- Д51 – К62 в сумме оплаты за товарные ценности;
- Д62 – К90.1 – показана выручка (операция может быть признана в учете только после получения отчета от агента);
- Д90.3 – К68 – в сумме выручки отражен НДС;
- Д20 – К76 – произведено начисление вознаграждения посреднику;
- Д90.2 – К20 – затраченные на оплату посреднических услуг средства списаны;
- Д76 – К62 – осуществлен зачет суммы вознаграждения.
Агентский договор: виды и правила
Учет продаж через агента
Учет закупок через агента
Агентский договор с иностранной компанией: особенности уплаты НДС
Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров
Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров:
- договор поручения;
- договор комиссии;
- агентский договор.
Порядок документального оформления имущества, приобретенного по посредническому договору, зависит от вида поступивших материальных ценностей. Подробнее об этом см.
- Как оформить приобретение товаров;
- Как в бухгалтерском учете отразить приобретение основных средств за плату;
- Как отразить в учете поступление материалов.
В общем случае услуга должна быть оказана лично и непосредственно ее покупателю. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ). Посредник при покупке через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя заказчика, так и на имя посредника.
То же относится и к работам. При этом результаты работ можно передать или получить как напрямую, так и через посредника.
В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов.
В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.
Независимо от того, с чьего склада отгружаются материальные ценности, в бухучете их стоимость отражайте в момент перехода права собственности на имущество к заказчику (за исключением случаев особого перехода права собственности).
В бухучете материальные ценности, приобретенные через посредника, отражайте по фактической себестоимости. В данном случае она будет включать в себя сумму, уплаченную посредником поставщику (без НДС), вознаграждение посредника (без НДС), а также другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей, включая расходы, возмещаемые посреднику (без НДС). Такой порядок предусмотрен пунктами 2, 5 и 6 ПБУ 5/01, пунктами 7 и 8 ПБУ 6/01.
Расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:
- «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»;
- «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
- «Расчеты с посредником по возмещению расходов».
В бухучете заказчика операции, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) по посредническому договору, отразите следующими проводками (без учета операций по НДС):
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 51 (50)
– перечислены (выданы) посреднику денежные средства для исполнения поручения (если посредник участвует в расчетах);
Дебет 41 (08, 10, 20…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»
– приняты к учету материальные ценности (работы, услуги), приобретенные по посредническому договору (на дату перехода права собственности на имущество к заказчику);
Дебет 41 (08, 10, 20…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– учтено посредническое вознаграждение (на дату утверждения отчета посредника);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (50)
– перечислено (выплачено) посредническое вознаграждение (если посредник не участвует в расчетах и не удерживает вознаграждение из средств, полученных от заказчика);
Дебет 41 (08, 10, 20…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– учтены расходы, подлежащие возмещению посреднику;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51 (50)
– возмещены посреднику расходы, связанные с исполнением договора;
Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»
– возвращен посредником остаток средств, неизрасходованных при исполнении договора.
При приобретении имущества (работ, услуг) через посредника заказчик несет расходы:
- на покупку материальных ценностей (оплату работ, услуг) (ст. 254, 268, 257 НК РФ);
- в виде посреднического вознаграждения и других затрат, возмещаемых по условиям посреднического договора (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Порядок учета понесенных расходов зависит от вида имущества, приобретенного через посредника. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от посреднических операций.
Услуги (работы), приобретенные через посредника, при расчете налога на прибыль необходимо учитывать исходя из их экономической сути и порядка, установленного в Налоговом кодексе. Подробнее об этом см.:
- Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи;
- Как лизингополучателю учесть при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом;
- Как отразить в учете расходы на рекламу;
- Как отразить при налогообложении расходы на создание сайта.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с приобретением товаров по договору комиссии. Заказчик применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления
ООО «Альфа» (комитент) приобретает товары через ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комиссионер). По условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику. Комиссионер участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из средств, поступивших от комитента.
Денежные средства для исполнения поручения в сумме 708 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 20 марта. Комиссионер приобрел необходимые товары за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Приобретенные товары поступили на склад «Альфы» 25 марта. В этот же день комитент получил от «Гермеса» отчет об исполнении поручения, а также все необходимые товаросопроводительные документы и счета-фактуры. Сумма комиссионного вознаграждения за исполнение сделки составляет 118 000 руб. (708 000 руб. – 590 000 руб.), в т. ч. НДС – 18 000 руб. Поступившие товары были реализованы 30 марта за 826 000 руб. (в т. ч. НДС – 126 000 руб.).
Расчеты с комиссионером бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
– «Расчеты с посредником за приобретенные товары»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению».
Операции, связанные с приобретением товаров по договору комиссии, были отражены в бухучете «Альфы» следующими записями.
20 марта:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» Кредит 51
– 708 000 руб. – перечислены посреднику денежные средства для исполнения поручения по договору комиссии.
25 марта:
Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 500 000 руб. – приняты к учету товары, приобретенные по договору комиссии;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 90 000 руб. – отражена сумма НДС по приобретенным товарам;
Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 100 000 руб. – включена в фактическую себестоимость товаров сумма комиссионного вознаграждения;
Расчеты с покупателем через агента проводки
Если заказчик применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) по посредническим договорам, зависит:
- от вида приобретенного имущества (основные средства, сырье или материалы, покупные товары, предназначенные для перепродажи);
- от того, в рамках какой деятельности заказчик будет использовать приобретенное имущество.
Если имущество предназначено для использования в деятельности на общей системе налогообложения, расходы, связанные с его приобретением, учитывайте по правилам, установленным для расчета налога на прибыль.
Если имущество будет использоваться в деятельности на ЕНВД, расходы, связанные с его приобретением, при расчете единого налога не учитываются.
Если имущество одновременно предназначено для использования в деятельности на общей системе налогообложения и в деятельности, облагаемой ЕНВД, сумму расходов нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Например, если по посредническому договору приобретено основное средство, то затраты заказчика, связанные с исполнением посреднического договора, включаются в первоначальную стоимость объекта. Первоначальная стоимость основного средства переносится на затраты постепенно через амортизацию. Следовательно, расходами, которые нужно распределять при эксплуатации объекта в разных видах деятельности, являются амортизационные отчисления. А поскольку сумма амортизации уже включает в себя часть расходов, связанных с исполнением посреднического договора, то в процессе распределения амортизационных отчислений эти расходы будут распределяться автоматически.
Чтобы распределить расходы, связанные с приобретением имущества по посредническому договору, определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности.
Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:
| Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения | = | Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения | : | Доходы от всех видов деятельности организации |
Сумму расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитайте так:
| Сумма расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения | = | Сумма расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору (без НДС) | × | Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения |
Сумму расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по формуле:
| Сумма расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД | = | Сумма расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору (без НДС) | – | Сумма расходов, связанных с приобретением имущества по посредническому договору, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения |
Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.
Агентский договор совмещает в себе признаки договора комиссии и поручительства — в зависимости от вида договора, сделки могут заключаться как от имени принципала (поручителя), так и агента (исполнителя).
Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения.
Обязательные условия агентского договора:
- Предмет договора. Например, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т. д.;
- От имени кого будет действовать агент;
- Срок действия договора;
- Размер вознаграждения агента, порядок и сроки его выплаты;
- Права и обязанности сторон;
- Сроки прекращения, и т.д.
В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.
Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.
ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.
В договоре прописана фиксированная сумма вознаграждения агента в размере 500 000 руб. По итогу декабря 2016 года, сумма реализации (арендной платы) за все помещения составила 12 600 000 руб., включая НДС 1 922 033 руб.
Условиями агентского договора предусмотрено удержание суммы вознаграждения агентом при перечислении выручки.
Проводки по агентскому договору у принципала ООО «Мастер»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма,руб. | Документ |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка от реализации (аренды) | 12 600 000 | Акт о реализации |
| 90.3 | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации (12 600 000*18/118) | 1 922 033 | Счет-фактура выданный |
| 20 | 60(76) | Отражена сумма вознаграждения агента (500 000 — 500 000*18/118) | 423 729 | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60(76) | НДС на сумму вознаграждения агента (423 729*18%) | 76 271 | Бухгалтерская справка |
| 68(НДС) | 19 | НДС принят к вычету | 76 271 | Книга покупок |
| 51 | 62.1 | Отражено поступление средств от аренды за вычетом вознаграждения агента | 12 100 000 | Выписка банка |
| 76 | 62.1 | Отражен зачет вознаграждения агента в счет оплаты | 500 000 | Бухгалтерская справка |
Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 60(76) | 51 | Перечислено вознаграждение агенту | 500 000 | Платежное поручение исх. |
| 51 | 62.1 | Поступление выручки от аренды | 12 500 000 | Выписка банка |
Внимание
Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4. Рисунок 4. Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.
5. Рисунок 5.
Важно
На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров. В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.Получатель – поставщик. Вид договора — С поставщиком.Документ Списание с расчетного счета показан на Рис.
3. Рисунок 3. Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил. Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним.
Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.
Все посредники уплачивают по агентскому договору НДС, исходя из суммы своего вознаграждения.
- Особенности агентского договора в бухгалтерском учете
- Бухгалтерский учет агентского договора
- Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент
- Агентский договор: проводки
- Агентский договор: учет у принципала и агента
- Агентские договора бухгалтерский учет: пошаговая инструкция
- Бухучёт у посредника. агент покупает товары для принципала
- Расчеты с покупателем через агента проводки
Особенности агентского договора в бухгалтерском учете Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения. С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента. Учет у принципала — пример ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря.
Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги. В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор — договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком.
В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы.
В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01.При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.
04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность.
В расчетах по основным суммам договора агент может участвовать или расчеты производятся напрямую от третьих лиц. Порядок проведения расчетов устанавливается договором.Учет операций у агента осуществляется на счете 76, к которому открываются субсчета с присвоением нумерации в порядке, удобном для ведения учета:
- 76/1 «Расчеты по обязательствам» для учета поступлений и переводов в рамках посреднического договора.
- 76/2 «Расчеты по вознаграждению» для учета начисленных и перечисленных сумм вознаграждений.
- 76/3 «Расчеты по компенсации расходов» для ведения операций по учету расходов агента, связанных с исполнением обязательств.
Если посредники в рамках агентских договоров должны учитывать операции по поставкам ТМЦ, для учета материальных ценностей используется счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».
Проводки по агентским договорам
Сумма НДС Акт выполненных работСчет фактура Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме 51 76.
05 Отражаем перечисление выручки комитенту за проданные товары за вычетом сумм расходов, возникших при реализации Сумма выручки, за вычетом суммы расходов Платежное поручениеБанковская выписка 51 62.
01 Отражаем полученную сумму комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения 51 76.
05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы расходов Сумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и сумму расходов Платежное поручениеБанковская выписка 76.05 62.01 Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению.
Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.
Агентский договор совмещает в себе признаки договора комиссии и поручительства — в зависимости от вида договора, сделки могут заключаться как от имени принципала (поручителя), так и агента (исполнителя).
Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения.
Обязательные условия агентского договора:
- Предмет договора. Например, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т. д.;
- От имени кого будет действовать агент;
- Срок действия договора;
- Размер вознаграждения агента, порядок и сроки его выплаты;
- Права и обязанности сторон;
- Сроки прекращения, и т.д.
Отчет агента — это основной документ, которым агент отчитывается перед принципалом о понесенных расходах. Для их подтверждения к отчету прилагаются копии первичных документов, свидетельствующих о произведенных затратах. Форма отчета агента не является регламентированной, каждая организация для отражения необходимой ей информации вправе разработать собственную форму.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Образец отчета агента:
ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.
В договоре прописана фиксированная сумма вознаграждения агента в размере 500 000 руб. По итогу декабря 2016 года, сумма реализации (арендной платы) за все помещения составила 12 600 000 руб., включая НДС 1 922 033 руб.
Условиями агентского договора предусмотрено удержание суммы вознаграждения агентом при перечислении выручки.
Проводки по агентскому договору у принципала ООО «Мастер»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма,руб. | Документ |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка от реализации (аренды) | 12 600 000 | Акт о реализации |
| 90.3 | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации (12 600 000*18/118) | 1 922 033 | Счет-фактура выданный |
| 20 | 60(76) | Отражена сумма вознаграждения агента (500 000 — 500 000*18/118) | 423 729 | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60(76) | НДС на сумму вознаграждения агента (423 729*18%) | 76 271 | Бухгалтерская справка |
| 68(НДС) | 19 | НДС принят к вычету | 76 271 | Книга покупок |
| 51 | 62.1 | Отражено поступление средств от аренды за вычетом вознаграждения агента | 12 100 000 | Выписка банка |
| 76 | 62.1 | Отражен зачет вознаграждения агента в счет оплаты | 500 000 | Бухгалтерская справка |
Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 60(76) | 51 | Перечислено вознаграждение агенту | 500 000 | Платежное поручение исх. |
| 51 | 62.1 | Поступление выручки от аренды | 12 500 000 | Выписка банка |
Внимание
Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4. Рисунок 4. Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.
5. Рисунок 5.
Агентский договор: особый учет
Важно
На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров. В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.Получатель – поставщик. Вид договора — С поставщиком.Документ Списание с расчетного счета показан на Рис.
3. Рисунок 3. Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил. Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним.
Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.
Все посредники уплачивают по агентскому договору НДС, исходя из суммы своего вознаграждения.
- Особенности агентского договора в бухгалтерском учете
- Бухгалтерский учет агентского договора
- Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент
- Агентский договор: проводки
- Агентский договор: учет у принципала и агента
- Агентские договора бухгалтерский учет: пошаговая инструкция
- Бухучёт у посредника. агент покупает товары для принципала
- Расчеты с покупателем через агента проводки
Особенности агентского договора в бухгалтерском учете Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения. С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента. Учет у принципала — пример ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря.
ООО «Симбиоз» поручает ООО «Сфера» выполнение услуг по привлечению клиентов. Вознаграждение составляет 6% от суммы оплаты за проданный товар в текущем месяце. По итогам октября 2015 оплачено за реализованную продукцию 156 000 руб.
при ее себестоимости 102 000 руб.
В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.
Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.
Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:
Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:
Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:
- Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
- Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
- Фиксированное агентское вознаграждение.
Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу.
Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте.
Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:
- предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
- наименование сторон, реквизиты;
- определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
- срок действия (на определенный срок или бессрочный);
- порядок предоставления отчетности;
- порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
- порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
- порядок расторжения соглашения;
- форс-мажорные обстоятельства;
- процедура рассмотрения спорных вопросов;
- ответственность сторон;
- подписи.
Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.
Гражданский кодекс РФ определяет агентский договор, проводки для которого приведем в статье, как соглашение, которое закрепляет посреднические взаимоотношения между агентом и принципалом (ст. 1005 ГК РФ). Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение. Операции выполняются за счет принципала.
В том случае когда организации заключают агентские договора, бухгалтерский учет должен вестись корректно, а все действия исполнителя необходимо отражать на соответствующих счетах.
Бухучет у агента и у принципала зависит от условий самого соглашения. В каждом контракте необходимо четко прописывать следующие положения:
- от чьего имени действует исполнитель;
- принимает ли он участие во взаиморасчетах;
- порядок исчисления и получения вознаграждения;
- периодичность, способы и формат отчетности исполнителя перед заказчиком;
- регламент принятия отчетности;
- иные аспекты, влияющие на формирование бухгалтерских записей.
Учет у заказчика в большинстве своем ведется таким же образом, как при заключении сделок непосредственно с поставщиками и подрядчиками, однако операции по АД зачастую отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для записи таких действий в бухгалтерии заказчик открывает специальный субсчет — расчеты по АД.
Ключевой особенностью отражения агентского вознаграждения, бухгалтерские проводки для которого мы рассмотрим ниже, у самого агента является тот факт, что исполнитель выполняет те или иные действия в интересах другого лица, поэтому на основании п. 3 ПБУ 9/99 такое вознаграждение не учитывается в составе его доходов.
Представим основные проводки для отображения операций в таблице:
| Бух. запись | Наименование операции |
|---|---|
| У принципала | |
| Дт 76 Кт 51 | Перечисление денег, необходимых для выполнения операций |
| Дт 41 Кт 76 | Агент приобрел товары |
| Дт 41 Кт 76 | Начисление вознаграждения агенту (АВ) |
| Дт 19 Кт 76 | Принят к учету НДС по АВ |
| Дт 68 Кт 19 | НДС к вычету |
| У агента | |
| Дт 51 Кт 76 | Получены средства для исполнения контракта |
| Дт 60 Кт 51 | Перечисление денег за товар поставщику |
| Дт 002 | Приход продукции для заказчика |
| Кт 002 | Передача приобретенных товаров заказчику |
| Дт 76 Кт 90.1 | Начисление вознаграждения |
| Дт 90.3 Кт 68 | Начисление налога на добавленную стоимость с АВ |
| Дт 68 Кт 76 | Принятие к вычету НДС |
На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.
Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.
Предлагаем ознакомиться Что делают с арестованными машинами
Вознаграждение агенту в затратах:
- 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
- 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
- Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
- Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).
Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.
Компания «Меркурий» за вознаграждение 5% от проданного (расчет по оплате) товара реализует продукцию компании «Друг» — приспособления для животных. За месяц было отгружено товара на 100 000 руб., в том числе НДС — 16 666,67 руб.
Продано товара на 75 000 руб., в том числе НДС — 12500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., в том числе НДС — 11666,67 руб. Затраты агента 250 руб.
Проводки:
- Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
- Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
- Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
- Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
- 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
- Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
- Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
- 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
- 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.