Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Номер корректировочного упд пример». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Универсальный корректировочный документ выставляют:
- при отгрузке,
- при изменении стоимости уже отгруженного товара,
- для исправления ошибочной информации.
УКД выписывает поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Часто бывает, что продавец предоставил скидку или покупатель обнаружил, что ему привезли не весь товар. В таких случаях и нужен УКД.
УКД: образец заполнения 2020 года
В форме УКД можно выделить два блока:
- в первый входит форма корректировочного счета-фактуры,
- второй относится к первичке и подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.
Обратите внимание: в левом верхнем углу универсального корректировочного документа есть графа «Статус». Там надо отметить «1» или «2» — в зависимости от этого меняется назначение документа.
| Статус «1» | Статус «2» |
| В 2020 в УКД при статусе «1» отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В этом случае документ можно применять одновременно в качестве первичного и в качестве корректировочного счета-фактуры. | При статусе «2» УКД можно использовать только в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных товаров. В таком случае не заполняются показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры. |
Скачать
В некоторых случаях универсальный корректировочный документ не применяется. Разберем их подробнее.
Так, не нужен в 2020 УКД при возврате товара, для которого установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур. Например:
- Когда покупатель возвращает принятые к учету товары, сопровождая это выставлением счета-фактуры, как при реализации товаров.
- Если изменение стоимости отгрузки произошло из-за ошибки, которую допустил продавец в изначальном комплекте документов.
Далее мы разобрали часто задаваемые вопросы об оформлении УКД.
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.
Документ формируют на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года («Закон о бухучете»), поскольку изменение цены товара после его отправки — это факт хозжизни организации, его надо подтвердить первичным учетным документом.
Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.
Документ используют:
- Если стоимость ранее осуществленной поставки поменялась из-за изменения цены и/или уточнения числа отгруженных товаров и т.п. и предложение об изменении поступает от продавца, при этом требуется согласие покупателя или нет (если раньше были установлены договоренности).
- Если продавцу необходимо задокументировать согласие с претензией компании-покупателя в случае выявления недочетов по количеству и качеству товаров и т.п. при их приеме и при этом не был подписан документ о расхождении доверенным лицом продавца.
Документ не нужно использовать:
- Если стоимость поменялась из-за допущения продавцом какой-либо ошибки в документах.
- Если имеет место ситуация, для которой надо использовать специальный порядок оформления бумаг (возврат товара, например).
В форме много реквизитов, разберем каждый из них.
Данный реквизит носит информационный характер. Выбирают код «1», если документ выступает как КСФ + первичка, то есть соглашение или уведомление об изменении цены. В этом случае бумага будет основанием для вычета НДС.
Цифру «2» пишут, если документ применяют только в качестве первичного учетного, то есть это просто соглашение или уведомление об изменении цены. Хозсубъекты на упрощенке могут использовать документ со статусом «2», обязанности по перечислению НДС не будет.
Здесь необходимо указать такие сведения (они аналогичны тем, что прописаны в бланке КСФ):
- Номер заполняемого документа, дата.
- Какой КСФ исправляют (номер и дату). Заполняют при необходимости.
- К какому счету-фактуре формируется (также номер и дату бумаги). Этот пункт не заполняют, если документ имеет статус «2».
- Номер с учетом корректировки.
Обратите внимание! Если документ выступает как КСФ, то номер присваивают согласно общей хронологии нумерации счетов-фактур. Следует брать во внимание особый порядок нумерации корректировочных документов обособленными подразделениями. Когда УКД имеет статус «2», номер обозначают согласно общему порядку номеров корректировочных документов. Такой реквизит, как номер, не указан в списке обязательных в ст. 9 ФЗ №402-ФЗ.
- Название компании-продавца, ее адрес, ИНН, КПП.
- Название второй стороны сделки, адрес, ИНН, КПП.
- Название валюты и ее код.
Что важно знать о датах! В бумаге указывают 2 даты: дату составления (строчка (1)) и дату, когда покупатель согласился на изменение стоимости товара (или дату получения оповещения о изменении стоимости), — это строчка [13]. Первую дату ставит продавец, а вторую — фирма-покупатель.
Здесь нужно заполнить таблицу. Она аналогична той, которая представлена в корректировочном документе.
Что надо вписать:
- Порядковый номер записи. Это дополнительный реквизит для заполнения. Его указывают по желанию.
- Код товара/услуги/работы. Также не считается обязательным к включению в документ.
- Название товара или описание произведенных работ, оказанных услуг и т.д.
- Показатели в связи с изменением стоимости товаров.
- Единица измерения и ее код по ОКЕИ.
- Количественные показатели.
- Стоимостные показатели.
- Сумма акциза. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Налоговая ставка. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Сумма налога.
- Стоимость общая.
В конце таблицы нужно подвести итоги — указать получившуюся стоимость.
Заметим, что формой УКД предусмотрено место для проставления печатей (со стороны продавца и покупателя). Однако печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, поэтому отсутствие печати не является препятствием как для вычета НДС, так и для документального подтверждения расходов для целей налога на прибыль. При этом если проставить печать, то полное наименование продавца и покупателя (строки 11 и 15) можно не заполнять.
УКД — это не только корректировочный счет-фактура, но и первичка на изменение стоимости. И в некоторых ситуациях на его основании компания будет списывать расходы в налоговом учете. Например, поставщик по УКД включит в расходы скидку, предоставленную покупателю. А покупатель учтет расходы, если продавец по какой-то причине увеличит стоимость уже отгруженных товаров. Чтобы защитить расходы, безопаснее утвердить бланк УКД в приказе и установить дату, с которой вы будете его применять (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
УКД выставляет поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Стоимость может стать больше или меньше первоначальной из-за увеличения или уменьшения цены либо количества (п. 3 ст. 168 НК РФ). Самые частые примеры — поставщик предоставил скидку или покупатель выявил недопоставку.
Номер корректировочного упд пример
В дальнейшем в учетной политике можно включить универсальный корректировочный документ в перечень первички, которую применяет компания. Иначе есть риск, что на проверке налоговики посчитают расходы неподтвержденными и доначислят налог на прибыль.
Изменение общей стоимости поставки также может быть обусловлено допущенными продавцом ошибками в первоначально составленных по факту отгрузки документах. Кроме того, продавец и покупатель могут допустить в первоначально оформленном по факту отгрузки УПД ошибки и в других показателях, кроме общей стоимости поставки.
Форма УКД может применяться для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует его.
Покупателю при исполнении установленного Постановлением №1137 порядка рекомендуется исходить из того, что при использовании УКД со статусом «1» дата получения корректировочного счета-фактуры и дата получения первичных документов на изменение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, полученных имущественных прав) совпадают.
Как УКД может заменить корректировочный счет-фактуру — понятно. Однако вряд ли он может полностью заменить первичку на возврат. Ведь при возврате товара покупатель оформляет возвратную накладную: не отгружать же товар со склада вообще без документов. А если возвращается товар, не принятый к учету по причине брака, нужны еще и акт о выявленных недостатках и претензионное письмо покупателя с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги.
- в строке [6] он указывает реквизиты актов о расхождениях в количестве и качестве товаров (работ, услуг), выявленных при их приемке;
- в строке [7] можно указать, что покупатель должен сделать с непринятым товаром, к примеру отразить, что товар подлежит возврату, утилизации или уничтожению покупателем.
Если вы выбрали УКД, объединяющий в себе и корректировочный счет-фактуру, и соглашение об изменении стоимости, то его часть, представляющую собой корректировочный счет-фактуру, надо заполнить по стандартным правилам, закрепленным правительственным Постановлением К примеру, надо обязательно внести дату, номер документа, наименования сторон, их реквизиты, наименование товаров и их количество, указать ставку и сумму НДС и так далее.
Рекомендуемые формы универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД) отвечают требованиям бухгалтерского и налогового законодательства. Разъяснения по составлению и использованию УПД приведены в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.
УКД со статусом «2» могут использовать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, так как выставление такого документа не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.
- 1-й блок включает в себя форму корректировочного счета-фактуры (приложение № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), которая полностью дублируется и выделена жирной линей.
- 2-й блок относится к первичному учетному документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. Заметим, что в форме УКД предусмотрены обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Их распределение по форме УКД приведено в таблице № 1.
Для документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении покупателем расхождения по количеству и качеству ценностей при их приемке, в случае, если документ о расхождениях (односторонний акт) представителем продавца не подписывался.
Основное назначение этой бумаги – объединить в один 2 категории документов, а именно – счет-фактуру и первичку. Таким образом, сотрудники организаций чаще всего могут сэкономить время и заполнить универсальную форму вместо обычной товарной накладной. С другой стороны, традиционные варианты бумаг также действуют – их можно использовать наравне с УПД или вместо него.
Назначение документа, а также инструкция по его оформлению подробно прописывается в Письме ФНС.
В частности там указывается, что универсальная форма может быть использована для оформления процедуры передачи:
- любых движимых объектов (различных товаров);
- материальных и нематериальных услуг;
- результатов деятельности (от исполнителя к заказчику);
- а также прав, связанных с имуществом.
В таблице подробно описаны все типы хозяйственных операций, которые можно отражать в такой форме.
| отражаемый факт | стороны сделки |
| отгрузка товаров без их последующего перемещения (товары могут быть любыми движимыми объектами) | любые лица, которые описаны в гражданских договорах как покупатели/продавцы, в том числе и те стороны, которые действуют по договорам купли-продажи как поверенные или агенты |
| отгрузка товара с его последующим перемещением, т.е. с учетом транспортировки (в том числе передача доверенному лицу стороны сделки) | |
| передача имущественных прав |
|
| передача результатов работы |
|
| подтверждение факта оказания услуги |
|
То же письмо налоговой службы утверждает 2 формы УПД, которые применяются на практике:
- Статус 1 совмещает в себе функции как счета-фактуры, так и первичного документа. Его можно использовать вместо товарной накладной, а также актов, подтверждающих приемку результатов работы и отсутствие претензий.
- Статус 2 применяется только для замены первичного документа. Таким образом, счет-фактуры в данном случае оформляется обязательно.
Разделение этих видов УПД имеет практическое значение: в статусе 1 необходимо заполнять все строки, а в статусе 2 исключают строки, связанные только со счетом фактурой. Сравнить эти 2 разновидности можно в виде такой таблицы.
| вид УПД | статус 1 | статус 2 |
| заменяет | и первичную форму, и счет-фактуру | только первичку |
| особенности заполнения | все поля | все поля, кроме тех, которые связаны со счетом-фактурой: строка 7 и графы 6, 7, 10, 10а, 11 |
| необходимость оформления дополнительных бумаг | отсутствует | нужно оформить только счет-фактуру |
По форме представления доступен не только бумажный, но и электронный УПД (применяется с мая 2016 года, после того, как вышел соответствующий Приказ ФНС). Электронная версия используется не только как замена счета-фактуры и первичного документа, но и замена акта.
В целом правила заполнения этой формы точно такие же, как и в случае оформления заменяемых ею документов (первичных и счета-фактуры):
- Обязательно указывают статус в зависимости от случая – 1 или 2.
- Номер, присвоенный фактуре, дата составления счета (при внесении исправлений аналогичные реквизиты вносятся и для корректировки).
- Наименование компании, ее реквизиты и адрес (как в учредительных документах).
- Код товара (или результата проделанной работы, услуги), его/ее название, единицы измерения.
- Стоимость товара, ставка 18% (НДС), сумма налога и стоимость товара вместе с НДС.
- Подпись директора (или индивидуального предпринимателя) и главного бухгалтера с расшифровкой (фамилия, инициалы).
Далее оформляют собственно «передаточную» часть, которая подтверждает факт передачи и получения товара/услуги/результатов работы. Указывают данные сторон, а также документ, на основе которого они вступили в правоотношения:
- В качестве такого документа чаще всего служат гражданские договоры – подряда, поставки, предоставления услуг и т.п. Отражают название, номер (при наличии) и дату подписания.
- Сведения о стороне, передавшей груз или результаты работ – должность, подпись, фамилия, инициалы, дата передачи.
- Аналогичные данные – о стороне, принявшей груз или результат работы.
- Наименования организаций или ИП.
- Оригинальные печати каждой организации. Если они проставляются, то заполнять данные по строкам 14 и 19 необязательно (при наличии названия компании в оттиске печати). При этом саму печать ставить также необязательно – достаточно просто подписать документ передавшей и принявшей стороне.
Новая форма от ФНС: УКД – документ, который упростит документооборот
После завершения торгов заказчик заключает контракт с победившим участником. Следующий этап — поставка приобретенных товаров, работ или услуг. Факт поставки отражается в первичных учетных регистрах:
- счете-фактуре;
- товарной накладной;
- акте приемки-передачи (выполненных работ).
Дополнительно для фиксации поставки в бухучете заполняется образец заполнения универсального передаточного документа. Он необходим сторонам, чтобы отразить фактическую реализацию товаров, работ и услуг поставщиком и их получение-приемку заказчиком.
Универсальный передаточный документ формируется на основании счета-фактуры (Письмо ФНС № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013). В нем есть все те же реквизиты, что и в расчетном регистре. Используется УПД в первичном бухгалтерском учете и в налогообложении для отражения НДС.
Правильное заполнение УПД поможет плательщику налога на добавленную стоимость подтвердить операцию, чтобы затем оформить вычет по НДС и подтвердить затраты при исчислении налога на прибыль.
Еще универсальные передаточные документы используют при передаче прав собственности по различным активам и при заключении сделок по операциям посредников.
Универсальный передаточный акт заполняют поставщики.
Если стороны работают по старой схеме, то порядок их взаимодействия таков: исполнитель отгружает товары или выполняет работы или услуги, после чего заказчик их принимает. Если претензий нет, подписывают товарную накладную или акт. Только после подписания документации, подтверждающей факт поставки, выставляются платежные регистры — счет и счет-фактура для целей налогообложения.
Можно работать и по упрощенному варианту. Универсальный передаточный акт объединяет в себе функционал нескольких первичных документов.
Некоторые поставщики соединяют в бланке реквизиты счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ.
Если заказчик не имеет претензий к отгруженным товарам, выполненным работам и услугам поставщика, то он подписывает УПД и сразу же оплачивает, не дожидаясь выставления отдельного расчетного регистра.
Формат образца и правила заполнения УПД в 2019 году закреплены в Письме ФНС ММВ-20-3/96@. Универсальный передаточный акт — это самостоятельный документ, при его заполнении нужно ориентироваться не только на нормативы налоговой службы, но и на Федеральный закон № 402-ФЗ и ПП РФ № 1137 от 26.12.2011, в которых приведен порядок формирования сведений в счете-фактуре.
Бланк формируется по аналогии с первичным счетом-фактурой, поэтому в передаточном акте есть все те же реквизиты. Исполнитель вправе добавлять новые строки или ячейки для дополнительной информации.
Если поставщик использует и счет-фактуру, и УПД, то он должен привести оба документа в полное соответствие.
Вся дополнительная информация в счет-фактуре должна дублироваться в универсальном передаточном документе.
Это не унифицированная форма, но она носит рекомендательный характер. Каждая организация вправе видоизменять бланк универсального передаточного акта под свою специфику и условия конкретного государственного контракта. Придерживайтесь правил для счет-фактур: добавлять ячейки можно, убирать — нельзя. В УПД должны быть проставлены все те же реквизиты, которые 402-ФЗ обязывает указывать в первичных регистрах (ст. 9 402-ФЗ).
Приложение N 2
к письму ФНС России
от 17 октября 2014 года
N ММВ-20-15/86@
Форма УКД может применяться для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует его.
Приложение N 7
к письму ФНС России
от 17 октября 2014 года
N ММВ-20-15/86@
1. Исправление УПД со статусом «1»
Поскольку форма УПД, как форма первичного учетного документа, построена на основе формы счета-фактуры, то анализ применения налогоплательщиком того или иного порядка исправления показателей этого документа со статусом «1» рекомендуется осуществлять с учетом следующего:
— сохранение требований Постановления N 1137 к порядку внесения исправлений в счет-фактуру. Действующий в настоящее время порядок предполагает, что исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур;
— соответствие порядка исправления документа положениям Закона N 402-ФЗ. Согласно пункту 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации. Однако конкретного способа внесения исправлений нормы Закона N 402-ФЗ не содержат. Таким образом, соответствующий указанным требованиям любой способ исправления данных первичного учетного документа может считаться соответствующим законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете;
— право на исправление первичного учетного документа установлено Законом N 402-ФЗ вне зависимости от того, составлен ли такой документ на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункты 5 и 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ). При этом в законе N 402-ФЗ не содержится различий в порядке исправления первичных учетных документов в зависимости от их вида. С учетом изложенного возможно применение одинакового порядка как к исправлению УПД, составленного в электронной форме, так и к УПД на бумажном носителе.
С учетом вышеуказанного, существуют различия в порядке внесения исправлений в УПД со статусом «1» в зависимости от того, какой показатель подлежит исправлению.
К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».
Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).
От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.
Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.
К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). То есть исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.
Как исправить счет-фактуру, если допущена арифметическая ошибка, смотрите здесь.
Подробнее о применении исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура».
В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.
Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2019 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.
17.09.2019 контрагенты подписали соглашение о предоставлении скидки на всю партию товара — этот документ по отношению к счету-фактуре от 09.08.2019 № 156 содержит корректирующую информацию об изменении стоимости товара. Следовательно, ООО «Галерея» обязано оформить корректировочный счет-фактуру.
В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 60 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).
После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения). По этим строкам бухгалтер заполнил графы 4, 5, 8 и 9 следующим образом:
- В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
- В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
- В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:
- в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
- в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).
- В гр. 8 «Сумма налога»:
- в строке А (до изменения) — 10 000 (50 000 × 20%);
- в строке Б (после изменения) — 9 000 (45 000 × 20%).
- В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:
- в строке А (до изменения) — 60 000 (50 000 + 10 000);
- в строке Б (после изменения) — 54 000 (45 000 + 9 000).
Так как стоимость товаров уменьшилась, в строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры в указанных графах бухгалтер поставил прочерки, а строку Г (уменьшение) заполнил итоговыми данными:
- уменьшение стоимости товаров без налога (гр. 5) — 5 000 (50 000 – 45 000);
- уменьшение суммы налога (гр. 8) — 1 000 (10 000 – 9 000);
- уменьшение стоимости товара всего — 6 000 (60 000 – 54 000).
Обратите внимание! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).
Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть на нашем сайте.
Современные средства позволяют нам быстро находить нужную информацию, в том числе по заполнению корректировочного счета-фактуры. Однако важно понимать, что независимо от того, как вы сформулируете запрос, компьютер выдаст множество ответов, сориентироваться в которых будет сложно.
Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет-фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет-фактура образец заполнения 2019 (или 2020)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «образец корректировочного счета-фактуры 2019», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа несколько раз менялась. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.
Внимание! При внесении правок в счет-фактуру следует использовать ту форму бланка, которая действовала на дату составления первоначального документа. Например, если первичный счет-фактура был выставлен в сентябре 2017 года, то для его исправления следует использовать бланк, действовавший до 01.10.2017. Подробности см. здесь.
Чтобы на поиск нужной информации, связанной с оформлением корректировочного счета-фактуры, не тратить лишнее время, лучше действовать по следующему алгоритму:
- Изучить действующий текст основного нормативного документа, касающегося корректировочных счетов-фактур (постановление № 1137).
- Скачать актуальный бланк корректировочного счета-фактуры (например, на нашем сайте).
- Посмотреть образец заполнения корректировочного счета-фактуры (также имеется в нашей базе документов).
- Составить на их основе свой корректировочный счет-фактуру.
Такой порядок действий при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит учесть требования закона и воспользоваться актуальной для данного момента формой корректировочного счета-фактуры при его заполнении.
О корректировке универсального передаточного документа
Форму универсальной первичной документации могут применять практически все организации и индивидуальные предприниматели, в том числе и учреждения бюджетной сферы и некоммерческие организации. Причем выбранная система налогообложение не играет никакой роли.
Применять универсальный ПД можно для отражения следующих операций:
- При реализации товаров (готовой продукции, ТМЦ, МПЗ), выполнении работ либо при оказании услуг.
- При передаче имущественных прав по активам.
- При оформлении сделок по посредническим операциям.
Отдельные виды сделок и операций поименованы во втором разделе письма ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
Форму УКД могут применять любые организации и индивидуальные предприниматели. В частности, УКД могут применять и те, кто не платит НДС (к примеру, организации, применяющие спецрежимы и использующие освобождение на основании статьи 145 НК РФ, могут применять УКД лишь как первичный документ). Выставление ими УКД не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.
Ранее действовал более сложный алгоритм.
Например, НКО «Доброволь» реализовала товары, работы, услуги сторонней компании.
Документацией, подтверждающей факт реализации, в данном случае является товарная накладная, которая подписывается обеими сторонами при передаче готовой продукции, товаров и прочих ТМЦ, либо акт выполненных услуг, который также подписывает заказчик и исполнитель по окончанию работ или услуг. Только после подписания накладной или акта исполнитель выставлял счет-фактуру на оплату.
Форма УКД является рекомендуемой. То есть, ее применение — это право, а не обязанность. Это дает хозяйствующим субъектам следующие возможности:
- отказаться от применения УКД и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно — первичные документы;
- применять самостоятельно разработанную форму документа, объединяющего показатели корректировочного счета-фактуры и первичного документа.
Если хочется применять именно рекомендованную форму, то начать это делать можно в любой момент.
Формат образца и правила заполнения УПД в 2020 году закреплены в Письме ФНС ММВ-20-3/96@. Универсальный передаточный акт — это самостоятельный документ, при его заполнении нужно ориентироваться не только на нормативы налоговой службы, но и на Федеральный закон № 402-ФЗ и ПП РФ № 1137 от 26.12.2011, в которых приведен порядок формирования сведений в счете-фактуре.
Бланк формируется по аналогии с первичным счетом-фактурой, поэтому в передаточном акте есть все те же реквизиты. Исполнитель вправе добавлять новые строки или ячейки для дополнительной информации.
Если поставщик использует и счет-фактуру, и УПД, то он должен привести оба документа в полное соответствие.
Вся дополнительная информация в счет-фактуре должна дублироваться в универсальном передаточном документе.
Форма УКД может применяться для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует его.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019-2020)
В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.
Форма УПД была опубликована в письме ФНС РФ от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96. Она носит рекомендательный характер, то есть налогоплательщики не обязаны использовать ее вместо привычных форм документов, а налоговики не могут оштрафовать за ее неприменение.
УПД (образец заполнения см. в конце статьи) включает в себя реквизиты, обязательные для документов по передаче материальных ценностей и счета-фактуры, что позволяет объединить в нем информацию следующих унифицированных документов:
- товарная накладная ТОРГ-12,
- накладная на отпуск материалов на сторону М-15,
- акт приема-передачи основных средств ОС-1,
- товарно-транспортная накладная 1-Т (товарный раздел),
- счет-фактура.
Таким образом, оформление УПД (образец заполнения вы найдете ниже) возможно для операций:
- отгрузки товара,
- оказания услуг,
- передачи результата выполненных работ,
- отгрузки/передачи товара/работ/услуг комиссионером/агентом комитенту/принципалу,
- передачи имущественных прав.
Применяя бланк УПД, налогоплательщик не нарушает законодательства о бухучете и налогообложении, и вправе использовать его для бухгалтерского учета передачи товара, выполненных работ, услуг и имущественных прав, для заявления налогового вычета по НДС и для подтверждения затрат в целях исчисления налогов, в т.ч. на прибыль.
Заполняя универсальный передаточный документ, бланк (скачать можно здесь) разрешено дополнять новыми строками и графами, не изменяя при этом реквизитов счета-фактуры, а также обязательных реквизитов документа, предусмотренных ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ. Применяемая форма УПД утверждается руководителем вместе с остальными формами «первички», прилагаемыми к учетной политике фирмы.
Может использоваться не только печатная форма УПД, но и электронная, формат которой утвержден приказом ФНС РФ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.
В приложениях № 2-4 к письму ФНС № ММВ-20-3/96 приводится инструкция по заполнению УПД, включая и перечень операций, для оформления которых может использоваться данная форма. Особенности оформления УПД различны в зависимости от статуса документа:
- Статус «1» означает, что УПД сочетает счет-фактуру и акт передачи, значит, заполняются все строки, обязательные для этих документов (поля счета-фактуры оформляют с учетом правил для их заполнения, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 в последней редакции). Наш пример заполнения УПД приведен для статуса «1».
- Статус «2» – УПД включает только передаточный акт и используется, как первичный документ. В этом случае не заполняются поля, обязательные для счета-фактуры: строка 5, графы 6, 7, 10, 10а, 11; остальные поля нужно заполнить. Неверное указание статуса «2», вместо «1», не лишает покупателя права на налоговый вычет по НДС, если в УПД правила заполнения всех показателей, относящихся к счету-фактуре, соблюдены. Статус «2» применим для «упрощенцев» и тех, кто не является плательщиком НДС, поскольку выставление УПД не влечет для них обязанности уплаты данного налога.
Правильное оформление УПД (образец заполнения которой мы приводим) предполагает, что документу, имеющему статус «1», присваивается номер, согласно хронологии нумерации счетов-фактур.
УПД со статусом «2» нумеруются в порядке, соответствующем нумерации «первички»: актов, накладных и т.п.
Для печати фирмы в УПД предусмотрено поле «М.П.». При ее наличии можно не заполнять строки о наименовании составителя документа 14 и 19.
В то же время, печать организации не является обязательным реквизитом для счета-фактуры и первичного передаточного документа, поэтому в УПД она также не обязательна. Вычету НДС и подтверждению расходов в целях налогообложения отсутствие печати не препятствует.
По общим правилам, любая операция оформляется документально. Для отгрузки товаров или при оказании услуг и работ компания оформляет соответствующую форму первички. Например, накладную на поставку продукции или акт выполненных работ или услуг.
Затем, чтобы предъявить требования по оплате заказчику, компания формирует счет-фактуру. Этот документ является основой при исчислении налога на добавленную стоимость и имеет унифицированный бланк.
Но такой порядок документооборота не единственный. Чиновники предусмотрели упрощенный алгоритм, при котором вместо накладных и счета-фактуры формируется только один формуляр — универсальный передаточный документ (УПД).
Образец Заполнения Корректировочного Упд С 01.10.2020года
Бюджетная организация реализует услуги сторонней компании по договору. В момент оказания услуг стороны обязаны подписать акт об оказанных услугах. Только после того, как заказчик примет выполненные действия, бюджетная организация вправе выставлять требования по оплате. То есть сформировать счет-фактуру.
Документооборот общего порядка не всегда удобен. Например, если заказчик и исполнитель находятся в разных населенных пунктах или даже регионах. Это дополнительные издержки организаций.
Сократить расходы позволит упрощенный способ документооборота: бюджетное учреждение сформирует УПД, который заменяет и акт, и счет-фактуру одновременно. Заказчик, проверив качество и объем оказанных услуг, подпишет формуляр и сразу передаст на оплату. Что существенно сократит время расчетов между сторонами.
- Если организация составляющая универсальный передаточный документ не отгружает товары в страны ЕАЭС: Беларусь, Армению, Казахстан, Киргизию, то в новой графе ставится прочерк;
- Если организация экспортирует товары в страны ЕАЭС, то в графе 1а «Код вида товара», надо ставить номер из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.
- Если организация составляющая универсальный передаточный документ не работает в данном, конкретном случае с государственным заказчиком, то в строке 8 ставится прочерк.
- Если организация работает по госконтракту и госзаказчик присвоил номер госконтракта, договора (соглашения), то данный номер проставляется в строку 8. Если контрактам не присвоили государственный идентификатор, то в строке 8 ставится прочерк.
В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.
Универсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.
УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.
В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.
Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнением
УПД — универсальный передаточный документ, позволяет оформлять сделки по поставкам товаров, оказанию услуг и передаче прав от одного контрагента другому. универсальный передаточный документ может быть как в бумажном виде так и в электронном.
Мы подготовили для скачивания пустой бланк формы и заполненный образец УПД 2017 года. Вместе с новым УПД с 1 октября 2017 законодательство требует заполнять новый бланк .
› В целях сокращения количества документов, которые используются для оформления процедуры приемки движимых объектов (любых товаров), а также результатов услуги, налоговая служба учредила в 2020 году новую форму. Речь идет об универсальном передаточном документе, который способен заменить счет-фактуру первичные бумаги.
Таким образом, сотрудники организаций чаще всего могут сэкономить время и заполнить универсальную форму вместо обычной товарной накладной. С другой стороны, традиционные варианты бумаг также действуют – их можно использовать наравне с УПД или вместо него.
Постановлением № 1137). Порядковый номера корректировочного счета-фактуры присваивается в соответствии с общей хронологией нумерации счетов-фактур. При этом установлен специальный порядок нумерации корректировочных счетов-фактур обособленными подразделениями (участником товарищества, доверительным управляющим).
Операции по отгрузке товаров или выполнению работ и услуг должны быть оформлены соответствующей первичной документацией. Затем компания выставляет счет-фактуру, необходимую для оплаты реализации. Однако законодатели предусмотрели упрощенный порядок документооборота с применением универсальных передаточных документов.
Например, НКО «Доброволь» реализовала товары, работы, услуги сторонней компании. Документацией, подтверждающей факт реализации, в данном случае является товарная накладная, которая подписывается обеими сторонами при передаче готовой продукции, товаров и прочих ТМЦ, либо акт выполненных услуг, который также подписывает заказчик и исполнитель по окончанию работ или услуг. Только после подписания накладной или акта исполнитель выставлял счет-фактуру на оплату.
Организация или ИП не начисляют НДС со своей реализации в различных обстоятельствах. Например, они находятся на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ПСН или до 01.01.2020 на ЕСХН) и, следовательно, по деятельности, осуществляемой в рамках такого режима, не признаются плательщиками НДС. Поэтому НДС покупателю такие организации и ИП не предъявляют.
- «К платежно-расчетному документу» (строка 7);
- «В том числе сумма акциза» (графа 6);
- «Налоговая ставка» (графа 7);
- «Сумма налога, предъявляемая покупателю» (графа 8);
- «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
- «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
- «Номер таможенной декларации» (графа 11).
Напомним, что применение большинства унифицированных форм первичных учетных документов не является обязательным с 01.01.2013 (Информация Минфина № ПЗ-10/2012 ). Именно поэтому применение, к примеру, вместо товарной накладной по форме ТОРГ-12 и счета-фактуры только одного УПД является достаточно удобным и не влекущим какие бы то ни было налоговые риски ни для продавца, ни для покупателя. В частности, покупатель при соблюдении общих условий может принять к вычету НДС, предъявленный ему продавцом и отраженный в УПД.
Форму УКД могут применять любые организации и индивидуальные предприниматели. В частности, УКД могут применять и те, кто не платит НДС (к примеру, организации, применяющие спецрежимы и использующие освобождение на основании статьи 145 НК РФ, могут применять УКД лишь как первичный документ). Выставление ими УКД не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.