Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лом цветных металлов ндс 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Порядок учета отходов производства и потребления определяется каждым предприятием индивидуально. Рекомендуется оформить локальный нормативный акт, в котором утвердить следующие положения:
- документальное оформление учета металлолома (в том числе бланки отчетных документов);
- условия хранения лома черных и цветных металлов;
- порядок переработки металлолома (передача сторонней организации либо самостоятельная переработка);
- должностное лицо, ответственное за учет металлолома (в том числе за оформление отчетных документов).
Расчетный метод исчисления налога предполагает применение расчетной ставки – в нашем случае 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Поскольку налоговые агенты обязаны удержать исчисленный налог из средств, перечисляемых налогоплательщику (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ), а продавцы должны выставить счета-фактуры на суммы без учета налога, в любом случае продавец получает оплату за вычетом НДС.
Применение ставки 0% по НДС при экспорте лома
Уточнены требования в части покрытия площадки для хранения лома черных металлов. Постановлением определено, что площадка должна иметь твердое неразрушаемое влагостойкое покрытие.
Закреплено оформление приемо-сдаточных актов и книги учета актов, журнала регистрации отгруженных лома и отходов металлов в электронном виде, при условии использования усиленной квалифицированной электронной подписи.
Новым Законом определено, что при реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов налоговая база должна определяться налоговыми агентами.
Стоит сказать, что новый Закон внес немало смуты в ряды коммерсантов, а введение НДС на лом так и вовсе называют одним из самых значительных изменений в законодательстве РФ за последнее время.
Вместе с тем, операции с металлоломом необходимо отразить в книге продаж, а также Разделах 1 и 9 декларации по НДС. При выставлении корректировочных счетов-фактур – в Разделе 8.
В указанном письме налоговики уточнили, как каждая из этих категорий должна правильно заполнить декларацию НДС по реализации металлолома в 2021 году. Напомним, что бланк этого отчёта утвержден приказом Налоговой службы России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Осветить тему “ломовой бухгалтерии” мы пригласили Константина Неверко — эксперта Законодательного собрания Санкт-Петербурга, лауреата конкурса «Лучший бухгалтер России».
В отличие от иных категорий налоговых агентов, покупатели сырых шкур и лома при исчислении налога не должны составлять (выставлять) счета-фактуры.
Покупаем лом черных и цветных металлов
Уточнен перечень информации, находящейся в доступном месте на объекте осуществления деятельности, аналогично объекту по работе с ломом черных металлов.
Экспортируя лом и отходы черных и цветных металлов (далее – лом), налогоплательщик применяет ставку 0 %, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.
В связи с тем, что лом черных и цветных металлов отнесен к V классу опасности, деятельность по утилизации металлолома не подлежит лицензированию.
Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.
Налогообложение операций по реализации металлолома в 2021 году
Налоговики обращают внимание: если купленный металлолом и т. п. участвует в сырьевых товарно-экспортных операциях, то вычет НДС производят в порядке п. 3 ст. 172 НК РФ. Поэтому вычеты по сбыту сырьевых товаров указывают в Разделах 4, 5, 6 декларации НДС соответственно.
От момента описания своих экономических интересов предприятиями и лоббистами отрасли до принятия закона Госдумой прошло 29 месяцев. Это достаточно высокая эффективность работы лоббистов, депутатов и бенефициаров законопроекта.
Для учета металлолома организация может использовать как унифицированные формы, так и бланк документов, разработанные организацией самостоятельно с учетом особенностей деятельности.
От момента описания своих экономических интересов предприятиями и лоббистами отрасли до принятия закона Госдумой прошло 29 месяцев. Это достаточно высокая эффективность работы лоббистов, депутатов и бенефициаров законопроекта.
Федеральный закон №99 от 04.05.2011 года предусматривает обязательное лицензирование деятельности, связанной с утилизацией и переработкой отходов. В частности, на основании п.30 ч. 1 ст. 12 ФЗ-99, лицензированию подлежит сбор, использование, размещение и обезвреживание отходов I–IV классов опасности.
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п. п. 2, 3 и 6 ст. 161 НК РФ, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ.
НДС при продаже лома черных и цветных металлов взимался до 2008 года. Аналитики утверждают, что в тот период имели место различные схемы хищения НДС. По словам экспертов через фирмы-однодневки, пользуясь правом на возмещение НДС при заготовке и реализации лома, из государственного бюджета ежегодно выводилось до 20 млрд руб.
Исключены нормы, не допускающие прием лома и отходов цветных металлов от физических лиц, не достигших 14 лет, а также устанавливающие порядок приема лома и отходов цветных металлов от лиц в возрасте от 14 до 18 лет и лиц, достигших 16 лет, объявленных полностью дееспособными.
Поскольку моментом определения налоговой базы у покупателя является день получения предоплаты продавцом, исчисление НДС в качестве налогового агента должно производиться именно на дату получения продавцом предоплаты, а не на дату получения авансового счета-фактуры покупателем.
Другая проблема заключается в том, что если организация, занимающаяся медью, параллельно работает и на рынке черного лома, то заводы-потребители данного лома часто вносят эти компании в «черный список», отказываясь с ними работать из соображений безопасности.
Как заполнять покупателям-неплательщикам-налоговым агентам
Убедить правительства стран ЕС принять соответствующие решения было трудной задачей, констатировал спикер. В 2019 г. был введен специальный банковский счет, на который поступает НДС поставщика. Возможности махинаций с ломом можно считать закрытым, но теперь проблемы начинаются с полуфабрикатами, поскольку фабрики также хотят иметь реверсивный НДС. Оплата товара продавцу производится за вычетом налога. Расчеты покупателя с продавцом металлолома (стоимость покупки условно 118 руб., в том числе НДС 18 руб.) покажем в таблице.
С 1 октября 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами. Для электронных реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и установленные ФНС России форматы.
Сравнивая нынешние высокие цены на лом и цены РУСАЛа на первичный алюминий, мы делаем вывод, что нашему заводу проще покупать чистый алюминий, а не лом.
Как можно заполнить декларацию по НДС покупателям сырых шкур и лома
Если в июле 2014 года крупнейшие потребители лома РФ купили 934 тыс т , то в июле 2015 года — всего 639 тыс. т. План закупа по всем заводам РФ упал примерно на 600 тыс. т по сравнению с прошлым годом. «НДСный» чугун выгоднее использовать по сравнению с ломом.
В случае выставления счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, графы 1а – 4, 6, 10 – 11 не заполняются, в графе 7 проставляется «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 – 9 следует указывать цифру 0.
Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.
Располагая счетом-фактурой с пометкой, что он должен исчислить налог, покупатель увеличит перечисленную сумму на НДС – 18 руб. (100 руб. х 18%) и далее, применив расчетную ставку 18/118 к налоговой базе (118 руб.), определит сумму налога. Причем, как было отмечено, эта обязанность ложится как на плательщиков НДС, так и на «освобожденцев» и «спецрежимников».
Реализация лома черных и цветных металлов: оформление, учет, налогообложение
За неисполнение обязанностей налогового агента (НДС на металлолом не удержан и не перечислен в бюджет) на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается штраф согласно ст. 123 НК РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость. Помимо штрафа, налоговая инспекция потребует уплатить также и ту сумму НДС, которая была не уплачена.
По этой схеме, а также с учетом примера из Письма ФНС России № СД-4-3/480@ и поведем дальнейший разговор.
В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору). Но как заполняются НДС-документы в той или иной ситуации? Какие коды операций нужно проставить в книге покупок, книге продаж?
Такая регистрация производится для того, чтобы зафиксировать указанное событие (составление счета-фактуры продавцом), а также с целью дальнейшего контроля правильности исчисления НДС покупателем.
Введен новый вид работ: «заготовка, хранение и реализация лома цветных металлов». При этом старый вид работ также и остается.
Он представил презентацию «Вторичная медь в производстве кабеля и провода: технологические и налоговые аспекты».
Следует учитывать, что такие счета-фактуры не должны содержать иные товарные позиции, отличные от сырых шкур и лома.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС (Письмо ФНС России от 16.01.2021 № СД-4-3/480@).