Возмещение ндс при страховом случае

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение ндс при страховом случае». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения пункта 5.1 статьи 154 НК РФ при осуществлении операций по реализации Страховой компанией поврежденных застрахованных автомобилей, переданных страхователями, физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС.

Страховая компания утвердила Правила и условия договоров страхования автотранспорта, по которым страхователи, в том числе и физические лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС), вправе передать право собственности на поврежденный автомобиль, конструктивная гибель которого составила более 70% (далее — годные остатки), Страховщику и получить страховое возмещение в размере полной страховой суммы. При наступлении подобных страховых случаев. Страховая компания запрашивает оценку независимого эксперта, который определяет стоимость годных остатков поврежденного автомобиля. Далее Страховая компания перепродает через комиссионный магазин годные остатки поврежденного автомобиля.

Рассмотрена следующая ситуация. Страховая компания реализует поврежденные застрахованные автомобили. Они переданы физическими лицами, не уплачивающими НДС.

НК РФ установлен особый порядок исчисления НДС при реализации автомобилей, полученных от физлиц.

Так, при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у названных физлиц, база по НДС определяется как разница между рыночной стоимостью с учетом этого налога и ценой приобретения указанных транспортных средств.

В рассмотренной ситуации также применяется данный порядок определения налоговой базы.

Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с полученного страхового возмещения при страховании риска несвоевременной оплаты товаров (в результате неплатежа со стороны покупателя)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы страхового возмещения, полученные по договору страхования риска несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), являются объектом налогообложения для целей исчисления налога на добавленную стоимость (НДС).

Для целей налогообложения прибыли указанные суммы страхового возмещения включаются в состав внереализационных доходов. При этом страховые взносы, уплачиваемые организацией в рамках договора страхования, учету в составе расходов не подлежат.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Признание в составе доходов сумм страхового возмещения

Согласно ст. 247 Налогового кодекса объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам организации относятся:

доходы от реализации товаров (работ, услуг);
внереализационные доходы.

Исключением являются виды доходов, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Отметим, что среди доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, суммы страхового возмещения, полученные по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы. В связи с этим, по нашему мнению, сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, должна быть учтена в составе внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Косвенно данный вывод подтверждают и письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/2/138, от 01.02.2010 N 03-03-06/2/14.

Признание в составе расходов сумм страховых взносов по договору страхования

В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ для целей налогообложения прибыли к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на обязательное и добровольное страхование.

При этом согласно п. 6 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме указанных в ст. 263 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в указанной статье.

Отметим, что в связи с изменениями, внесенными в ст. 263 НК РФ, с 1 января 2009 года пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ разрешает организациям принимать к налоговому учету расходы на все виды добровольного имущественного страхования, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности согласно законодательству РФ. Иными словами, для того чтобы учесть для целей налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов в соответствии с указанной нормой, законодательством должна быть установлена обязанность страховать риск ответственности за нарушение договора при осуществлении организацией профессиональной деятельности. Это, например, относится к деятельности, осуществляемой оценщиками, таможенными брокерами.

Страхование от возможного неисполнения обязательства сторонней организацией по оплате поставленного ей товара не является обязательным видом страхования, а кроме того, данного вида страхования нет и в перечне видов добровольного имущественного страхования, расходы по которому учитываются для целей налогообложения прибыли, указанному в п. 1 ст. 263 НК РФ. Следовательно, расходы в виде страховых взносов по таким договорам страхования не могут быть учтены в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-03-06/1/421, от 19.11.2008 N 03-03-06/1/639).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

[1]

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения для целей исчисления НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Возмещение НДС при урегулировании страховых случаев

Возмещение расходов на ремонт поврежденного имущества, полученное от страховой компании, не облагается НДС. Об этом сообщил Минфин России в письме от 01.09.15 № 03-07-11/50215.

Чиновники напоминают положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. В нем сказано, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом реализацией товаров (работ, услуг) является передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Как пояснили в Минфине, суммы страхового возмещения, полученные от страховщика при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Значит, полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о правомерности включения в налоговую базу по НДС сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения покупателем обязательств по договору поставки товаров (работ, услуг), и постановил признать спорную норму не соответствующей Конституции РФ. С 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса (Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ)

Ведение предпринимательской деятельности неразрывно связано с риском. Ввиду этого на практике предприниматели зачастую прибегают к заключению договора страхования предпринимательского риска как к способу уменьшить убытки от последствий наступления страховых случаев.

Страховые операции освобождены от обложения НДС (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако Налоговый кодекс (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ) предусматривает исключение из этого правила. При этом применение указанной нормы-исключения вызывало многочисленное количество споров между налогоплательщиками и налоговыми инспекторами. Решить данную правовую неопределенность позволило постановление КС РФ (пост. КС РФ от 01.07.2015 № 19-П), в котором Конституционный Суд рассмотрел вопрос о правомерности включения в налоговую базу по НДС сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения покупателем обязательств по договору поставки товаров (работ, услуг).

С 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса (Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ). Теперь он распространяется только на тех налогоплательщиков, которые НДС с отгрузки не уплачивают (банки, страховщики, НПФ и пр. (т.е. лица, применяющие п. 5 ст. 170 НК РФ)).

Суммы страхового возмещения в общем случае облагать НДС не нужно. Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.

1. Включается ли в налоговую базу по НДС полученное страховое возмещение

Сумму страхового возмещения, которую вы получили от страховой компании, не включайте в налоговую базу по НДС. Эти поступления не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81905).

Исключение предусмотрено только для банков, страховщиков и других организаций, перечисленных в п. 5 ст. 170 НК РФ и применяющих данный пункт. Они включают страховые выплаты в налоговую базу по НДС, если при продаже товаров (работ, услуг) с НДС застраховали риск неисполнения контрагентом его обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Конкретный перечень необлагаемых поступлений установлен в пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

страховые платежи по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, и др.

Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1).

Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-07/72089, от 26.01.2016 N 03-07-07/2853).

Если страховщик осуществляет одновременно и облагаемые НДС операции, и освобожденные от НДС, то он должен вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Облагается ли НДС страховая премия, полученная страховой организацией

Не облагается. Страховая премия — это плата за страховые услуги, которые освобождены от НДС (п. 1 ст. 954 ГК РФ, пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Минфин: суммы страхового возмещения не являются объектом обложения НДС

НДС принимается налогоплательщиками к вычету при одновременном выполнении условий, поименованных в п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Завьялов Кирилл. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Королева Елена.

По договору перевозки перевозчик страхует груз за свой счет, но с последующим возмещением расходов заказчиком. В договоре данные услуги сформулированы как услуги по страхованию груза, которые включают в себя и стоимость страхования груза, и посреднические услуги по организации страхования. НДС исчисляется перевозчиком с общей суммы (стоимость страхования и посреднические услуги), выставляемой заказчику. В документах, выставляемых заказчику, услуги поименованы как услуги по страхованию. Сумма уплаченной страховой премии перевозчиком в расходы не включается.

Возможно ли принятие заказчиком к вычету всей суммы НДС, предъявленной ему перевозчиком в части страхования груза?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Вычет заказчиком всей суммы НДС, предъявленной ему организацией-перевозчиком в части страхования груза, может привести к налоговым спорам.

Обоснование вывода:

НДС принимается налогоплательщиками к вычету при одновременном выполнении условий, поименованных в п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Однако прежде чем переходить к применению организацией-заказчиком вычетов НДС, по нашему мнению, следует остановиться на правомерности исчисления НДС организацией-перевозчиком.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

На основании п. 1 ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» проводить операции по страхованию могут только субъекты страхового дела, получившие лицензию.

Организация-перевозчик не имеет соответствующей лицензии, поэтому она не вправе самостоятельно оказывать услуги по страхованию. Кроме того, в рассматриваемом случае организации-перевозчику заказчик компенсирует расходы по уплате страховой премии. Учитывая изложенное, считаем, что организация-перевозчик не оказывает услуги по страхованию в качестве страховщика.

Таким образом, денежные средства, получаемые от заказчика в качестве компенсации расходов по уплате страховой премии, не связаны с реализацией и не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 162 НК РФ).

В свою очередь, посреднические услуги по организации страхования, по нашему мнению, облагаются НДС на общих основаниях.

Аналогичное мнение нашло отражение в письме УФНС России по г. Москве от 17.10.2008 N 19-11/97574. В нем специалисты налогового ведомства пришли к выводу, что если полученные денежные средства (возмещение затрат по страхованию) не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), они не включаются в налоговую базу по НДС.

В случае если договором предусмотрено вознаграждение за услуги по заключению договоров со страховой компанией, то данные денежные средства подлежат налогообложению НДС.

Сказанное означает, что организации — перевозчику следовало предъявлять НДС заказчику только в части услуг по организации страхования.

Однако ранее в письме УФНС по г. Москве от 25.02.2005 N 19-11/11544 на вопрос налогоплательщика об исключении продавцом товара из налоговой базы по НДС суммы страховой премии работники налогового органа ответили, что исключение из налоговой базы отдельных видов специальных работ (услуг), в том числе не облагаемых НДС, действующим законодательством не предусмотрено.

Позднее представители уполномоченных органов, руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, делали вывод, что возмещение заказчиком расходов, понесенных исполнителем при выполнении договора, связано с оплатой товаров, работ, услуг, реализованных исполнителем, и облагается НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37).

Тогда если следовать данным разъяснениям официальных органов, то денежные средства, полученные от Заказчика в качестве компенсации затрат организации — перевозчика на страхование груза, также подлежат обложению НДС.

Судьи не разделяют такое мнение контролеров.

В частности, в постановлении ФАС Уральского округа от 27.07.2009 N Ф09-5325/09-С3 судьи в подобной ситуации пришли к выводу об отсутствии у организации налоговой базы по НДС в случае получения ею компенсации расходов на страхование (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда N 07АП-1779/14 по делу N А27-13861/2013).

В анализируемом случае организация-перевозчик предъявила заказчику НДС, исчислив его не только с величины посреднических услуг, но и со стоимости страхования. Если придерживаться более поздней позиции специалистов УФНС России по г. Москве и судей, то НДС был предъявлен заказчику в излишней сумме.

В результате получается, что заказчик примет к вычету НДС также в излишней сумме.

Страховые выплаты, полученные физлицом по договору добровольного личного страхования, предусматривающие возмещение его расходов на лекарственные препараты, освобождаются от обложения НДФЛ. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 14.08.17 № 03-04-05/51998.

Согласно Налоговому кодексу, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты, в частности, на случай причинения вреда здоровью или возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок). Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ.

Далее авторы комментируемого письма ссылаются на положения статьи 4 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ». В пункте 3 этой статьи сказано: объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с оплатой организации и оказания медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг). Указанные объекты относятся к личному страхованию.

Проанализировав упомянутые выше нормы, авторы письма приходят к следующему выводу. Возмещение расходов на лекарственные препараты, полученные налогоплательщиком по договору добровольного личного страхования, НДФЛ не облагаются.

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

физические лица;
юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
Выкупные суммы при расторжении договора страхования.

Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.

Подтверждает данный факт статья 213 НК РФ, которая гласит, что выплаты по полисам обязательного страхования не учитываются для налогообложения.

К категории физических лиц относятся и ИП – индивидуальные предприниматели, следовательно транспортные средства, имеющиеся на балансе мелкого бизнеса, также не должны оплачивать НДФЛ.

Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

Буква закона однозначно утверждает, что для физических лиц выплата компенсации по полисам обязательного страхования не является доходом. Однако есть ряд нюансов, связанных с получением многими водителями так называемых «писем счастья» с требованием оплатить налог.

Ссылаясь на Налоговый Кодекс РФ, страховая компания является налоговым агентом страхователя и по закону обязана письменно уведомить его и налоговую о том, что сумма налога не удержана. Страховщик, выполняя требование, отправляет письмо водителю и налоговой, несмотря на то, о каком виде страхования речь: обязательная ли это автогражданка, добровольное КАСКО или другие виды.

Итак, ссылаясь на законодательные акты, мы выяснили, что для физических лиц страховая выплата не является доходом, следовательно, платить налог не нужно. В каких же случаях выгодополучатель обязан будет выполнить требования?

Как показывает практика, подобные письма страховая компания отправляет чаще всего лицам, с которыми она судилась. Пострадавший, выигрывая суд, получал компенсации, штрафные выплаты от СК, неустойку и другие платежи. Подобные выплаты уже не относятся к компенсации по страховому полису обязательного страхования, соответственно, облагаются налогом.

Согласно ФЗ№40 «Об ОСАГО», компания страховщик несет ответственность по соблюдению своих обязательств. В случае претензий к страховой компании могут быть применены санкции в виде неустойки при условиях:

СК грубо нарушила сроки выплат, выдачи направления на ремонт автомобиля после ДТП.
Нарушение срока возврата страховой премии при предусмотренных правилами ОСАГО обстоятельствах.

Неустойка не является выплатой, полученной на основании полиса обязательного страхования. Минфин четко регламентирует данную компенсацию на усмотрение судебной инстанции, соответственно НДФЛ придется заплатить в полном объеме.

Юридические лица не платят НДФЛ, их обязуют выплачивать налог на прибыль. Компания подает стандартную отчетность, где указывается доход и расход. Разница облагается 20% налогов, 3% из которых должна оплачиваться в федеральную казну, а 17% — в местный бюджет.

Никаких других особенностей в отчетности юридических лиц при получении компенсации по ОСАГО нет.

Налогообложение НДС операций по страхованию

Это четко прописанные нормы Налогового кодекса. В пункте 165.1.27 говорится, что страховая выплата не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, то есть с нее не взимается 15-процентный подоходный налог. Но при этом должны выполняться определенные условия.

При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В апреле 2013 года я попала в ДТП, в результате чего был немного поврежден мой автомобиль. Виновником признали второго участника ДТП. И у меня, и у второго участника ДТП машины были застрахованы по ОСАГО. Я, как и полагается, сразу собрала все необходимые бумаги и отправилась в страховую компанию виновника ДТП. Оформив все бумаги, показав машину экспертам-оценщикам страховой компании, отправилась домой ждать выплат. Где-то через месяц мне выплатили 6 500 рублей. Не согласившись с такой суммой, я обратилась к независимым экспертам, которые оценили ущерб около 30 000 рублей. Я наняла адвоката, который представлял мои интересы в суде по данному делу. Суд мы выиграли и страховая компания по истечении 2-х месяцев выплатила мне еще 30 000 рублей. Но самое интересное то, что в январе 2014 года от страховой компании мне приходит конверт, в котором находится «Справка о доходах физического лица за 2013 год по форме 2-НДФЛ» за подписью главного бухгалтера страховой компании. В этой форме указаны данные о налоговом агенте, т.е. о страховой компании и мои данные, как о получателе дохода, которые облагаются 13%. Судя по этому письму я получила доход в размере 12 921 руб. и теперь еще должна заплатить налог 1 680 руб. Также к письму была приложено бумага о том, что в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ были подготовлены сведения по налогу на доходы физ.лица, которым в 2013 г. были выплачены штрафы по исполнительным листам. Действительно ли мне нужно заплатить налог? Насколько это правомерно? Облагается ли страховое возмещение налогом? Какие же это доходы, когда эти выплаты пошли на восстановление моего автомобиля? И откуда они взяли такую сумму (12 921 руб.)?? Заранее спасибо.

Управление МНС России по г. Москве в Письме от 08.04.2003 N 24-11/18938 разъяснило, что при оказании услуг по сбору страховых премий на основе посреднических договоров суммы страховых премий, перечисляемые поверенным (агентом) страховой компании, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у поверенного (агента) не включаются. При этом у поверенного (агента), не являющегося страховой организацией, при оказании агентских услуг страховой организации возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения.

Однако некоторые страховщики пытаются на этом основании доказать правомерность своих отказов в возмещении страхователям уплаченного в цене застрахованного имущества НДС при выплате страхового возмещения.

Согласно ст. 9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая. При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем.

Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» определяет перечень лиц, являющихся плательщиками НДС, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень операций, освобожденных от налогообложения или не являщихся объектом налогообложения, права и обязанности плательщиков НДС.

Страховая выплата — денежная сумма, которую страховщик выплачивает в соответствии с условиями договора страхования при наступлении страхового случая. При этом оговорено, что размер страховой суммы и (или) размеры страховых выплат определяются по договоренности между страховщиком и страхователем при заключении договора страхования или внесением изменений в договор страхования. Как правило, при страховании имущества страховая сумма устанавливается в пределах стоимости имущества по ценам и тарифам, действующим на момент заключения договора, если иное не предусмотрено договором.

Реализация транспортных средств юридическими лицами – операция нередкая. В целом она проходит и оформляется как обычная операция по реализации, однако в отдельных случаях имеет особенности в порядке исчисления и вычета НДС.

Их обоснованность и другие аналогичные вопросы регламентируются в основном внутренними документами страховой организации, чем и могут быть вызваны споры с контролирующими органами. Рассмотрим, как правильно оформить страховую выплату, какие основные моменты ее учета должны быть заложены в учетной политике, какие особенности зависят от вида страхования.

В пользу данного подхода свидетельствует и то, что при повреждении автомобиля, делающим невозможным его восстановление и дальнейшую эксплуатацию, его следует списать и одновременно оприходовать годные для использования остатки. Таким образом, страховщику уже передается не автомобиль, а то, что от него осталось, учитываемое страхователем как МПЗ. Поэтому реализации автомобиля в полном смысле этого слова уже не происходит, имеет место передача прав собственности на его остатки. Учитывая масштабы повреждения транспортного средства (полная гибель), можно говорить не о реализации остатков, а о передаче страховщику металлолома, которая является не облагаемой НДС операцией (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, у организации, передавшей автомобиль (а точнее, его остатки) как металлолом, нет налоговых обязательств.

Еще недавно, получая страховое возмещение, предприниматель должен был начислить НДС. Если он этого не делал, у проверяющих возникали вопросы. Так, по итогам выездной проверки инспекция доначислила компании суммы НДС. Инспекторы сделали вывод, что компания, вопреки требованию пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, не увеличила налоговую базу по НДС на сумму полученной страховой выплаты. Компания не согласилась с этим и обратилась в суд. Арбитражные суды первой, апелляционной, кассационных инстанций поддержали позицию налоговой инспекции. Компании было отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Тогда фирма обратилась в Конституционный Суд РФ с заявлением проверить положения пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ на соответствие Конституции РФ. Конституционный Суд РФ (далее — КС РФ) установил, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом. При условии, что договорные обязательства (которые страхуются) предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС. Такие положения предусмотрены пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ. Суды первой, апелляционной, кассационных инстанций исходили из того, что увеличение налоговой базы по НДС (в связи с реализацией товаров на сумму полученного страхового возмещения) должно осуществляться в силу прямого указания пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ. Тот факт, что налогоплательщик уже исчислил (уплатил) в полном объеме НДС с операций по реализации товара после его отгрузки покупателю, значения, по их мнению, не имеет. Ссылаясь на то, что реализация товара и страховое возмещение имеют различную правовую природу, суды пришли к выводу, что требование инспекции уплатить НДС в каждом из этих случаев является законным. Компания, в свою очередь, настаивала на том, что включение в налоговую базу сумм страховых выплат представляет собой повторное налогообложение операций по реализации товаров. А НДС как косвенный налог должен быть в силу его экономической природы переложен на конечного потребителя этих товаров. Тем самым, по мнению компании, нарушается принцип равенства налогоплательщиков: те из них, кто прибегают к страхованию, несут увеличенное налоговое бремя по сравнению с теми, кто для обеспечения своих имущественных интересов прибегает к иным правовым механизмам.

Страховые выплаты: решен вопрос обложения НДС

Организации- поставщику товара, страховая компания компенсировала утерю груза в результате транспортировки транспортной компанией. Страховая компания перечислила страховую выплату в размере утерянного груза без НДС. Надо ли организации поставщику товара перечислить с этой суммы НДС в бюджет?

Налоговое законодательство рассматривает выплаченную неустойку как доход и требует уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13% только в части неустойки.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В соответствии с положениями ГК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству.

В соответ с п. 3 ст. 4 Закона N 1992-1 при осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов. В связи с этой нормой Закона вознаграждение, полученное страховым брокером – юр. лицом, от страхователя или страховщика облагается НДС.

Напоминаем, что в отношении последних трех из указанных операций возможность использования льготного режима налогообложения появилась у страховых медицинских организаций лишь с 1 января 2012 г. после вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2010 г.

Страховые агенты – физ. или юр. лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными страховому агенту полномочиями.

В первую очередь согласно требованиям законодательства необходимо произвести инвентаризацию имущества.

Статьей 927 ГК РФ предусмотрено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.

Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.

Согласно ст. 929 ГК РФ, по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). В частности, по договору имущественного страхования может быть застрахован и риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя. В этом случае говорят о заключении договора страхования предпринимательского риска.

Учитывается ли НДС в страховой сумме (стоимости страхуемого имущества)? Согласно ст. 9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая. При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем.

Ключевыми моментами при определении страховой суммы являются происхождение ТМЦ (купил страхователь это имущество или изготовил его самостоятельно), а также система налогообложения самого страхователя (а именно: является ли он плательщиком НДС). Итак, если страхователь самостоятельно произвел (изготовил) товары, страховая сумма ТМЦ будет определяться как их себестоимость без учета размера НДС при его дальнейшей реализации.

Страховое возмещение ндс не облагается

Важно Основные положения Гражданско-правовые основы страхования имущества в настоящее время регулируются главой 48 «Страхование» ГК РФ и Законом Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015–1). Страхование имущества может быть добровольным и обязательным.

Как следует из п. 1 ст.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, (до утраты указанного права и использованным после утраты им этого права) при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет.

Внимание Налоговая база при реализации товаров и услуг определяется страховой организацией в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации или приобретения на стороне товаров (работ, услуг). Согласно п. 4 ст.

169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.
149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры.

НК РФ, поскольку, передавая ценные бумаги по договору займа, он утрачивает право собственности на них и указанный доход следует рассматривать как плату за оказанную финансовую услугу по предоставлению ценных бумаг по договору займа.

Операции, связанные с оплатой рыночной стоимости акций, являющихся предметом займа, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании подп.
12 п. 2 ст. 149 НКРФ.

Что касается средств, полученных заимодавцем за предоставление заемщику коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, то они учитываются при определении налоговой базы в общеустановленном порядке. 3. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Учитывается ли НДС в страховой сумме (стоимости страхуемого имущества)? Согласно ст.

9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая.

При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем.

Возмещение по страховому случаю ндс

Другое дело, что стоимость грузов в месте их нахождения может абсолютно не совпадать со стоимостью грузов в это же время в месте их назначения. По КТМ вопрос решается довольно просто и в договоре страхования имущества может совместно с грузом застрахован фрахт и ожидаемая прибыль.

А вот что касается ГК, то лично я не не уверен, что провозная плата и ожидаемая прибыль могут быть застрахованы как имущество, а не как предпринимательский или финансовый риск. Вместе с тем, возможно заключить единый договор страхования, включающий в себя элементы как договора страхования имущества, так и договора страхования финансового риска.

Страховые тарифы по имуществу и риску могут совпадать. Надеюсь, что ответил на Ваш вопрос, а не запутал окончательно.

Таким образом, при страховании ТМЦ производителем товара или его покупателем – плательщиком НДС сумма страхового возмещения за уничтоженное имущество должна выплачиваться без учета НДС.

Именно поэтому таким страхователям нет смысла при заключении договора указывать стоимость страхуемого имущества с учетом НДС, соответственно увеличивая страховую сумму и страховую премию по договору страхования.

Если же речь идет о неплательщике НДС, то его прямой ущерб будет включать в себя сумму уплаченного НДС в цене приобретения товара.

В то же время, когда речь идет о повреждении застрахованного имущества, то условиями договоров страхования, как правило, предусмотрено полное возмещение стоимости его ремонта.

При этом по общему правилу стоимость таких ремонтных работ, а также стоимость запасных деталей и материалов, используемых в процессе ремонта, включает в себя сумму НДС.

КС РФ отметил, что страховые выплаты (по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом) стали включаться в налоговую базу по НДС в результате борьбы с уклонением от уплаты этого налога. До введения пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ на практике нередко использовались схемы «ухода» от уплаты НДС. В указанный период налогоплательщик при определении учетной политики мог выбрать момент образования налоговой базы по НДС — по оплате или по отгрузке. Налогоплательщик, в учетной политике которого моментом образования налоговой базы НДС была оплата, заключал договор страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом. А затем, за счет «подмены» расчетов с покупателем страховым возмещением, не облагаемым НДС, уклонялся от уплаты этого налога (один из таких механизмов приводится в Письме Государственной налоговой службы РФ от 13.11.1998 N ВНК-6-18/825). Таким образом, оспариваемая норма не преследовала цель дискриминировать одних налогоплательщиков, выстраивавших свою экономическую деятельность с использованием механизма страхования своих рисков, по сравнению с другими. Вместе с тем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов. КС РФ напомнил, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности одновременного применения двух указанных вариантов учетной политики (по отгрузке и по оплате), а налогоплательщики, по общему правилу, лишены права самостоятельного определения даты реализации товара в своей учетной политике. Соответственно, в настоящее время рассматриваемое законоположение в связи с изменением порядка определения момента возникновения налоговой базы фактически утратило свое прежнее значение. КС РФ пришел к выводу, что взимание налога с вышеупомянутой страховой выплаты не имеет под собой экономического основания. Более того, такое взимание фактически приводит к повторному налогообложению одной и той же операции по реализации товаров. Между тем получение страхователем страховой выплаты по договору страхования предпринимательского риска не является поводом для обложения ее НДС. Такой вывод подтверждается нормой абз. 6 пп.

Однако есть нюансы. Так, при расторжении договора добровольного пенсионного страхования страховая организация платит выкупную сумму. Если она оказалась больше, чем сумма страховых взносов, будет удержан налог с суммы превышения.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ.

По общему правилу на дату выплаты возмещения к страховой компании переходит право требования, которое было у продавца к покупателю (в пределах выплаченной сумм При этом продавец должен передать страховой компании все документы, которые ей понадобятся для взыскания долга с покупател Не забудьте сделать себе копии передаваемых документов. Чтобы объяснить, к примеру, налоговикам, почему у вас нет оригиналов документов, рекомендуем передавать их страховой по акту.

«Например, по КАСКО органы налоговой службы могут по данным от страховщика определить стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличить на сумму страхового платежа и сравнить с суммой выплаты», – предупреждает директор юридического департамента СК «Универсальная» Андрей Семергей. Другой вопрос, что доказать факт «припрятывания» денег будет непросто. К тому же Налоговый кодекс разрешил страхователям не предоставлять подтверждение того, куда была потрачена страховая выплата. «СК в момент выплаты дает сведения о ее размере, а физлицо декларирует страховую выплату в конце года как доход, но не платит налогов», – уверяет главный бухгалтер СК «Добробут» Надежда Турчина.

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете расходы в виде стоимости утраченного в результате наступления страхового случая имущества не признаются. При этом для целей налогообложения прибыли указанные расходы принимаются в полном объеме на дату документального подтверждения понесенных убытков. Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях. Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС. Условно эти льготы можно разделить на 3 группы: Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые: НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив?

Иначе говоря, позиция небесспорная, так как в п. 3 ст. 170 НК РФ, содержащем исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, ни в одном из подпунктов не говорится о таком основании для восстановления налога, как уничтожение имущества. Понятно, что контролирующие органы заинтересованы в пополнении бюджета, однако квалификация факта уничтожения имущества в результате пожара, наводнения или иного стихийного бедствия в качестве хозяйственной операции, не облагаемой налогом, скажем прямо является несколько странной. Ведь если речь идет об уничтоженном имуществе, то оно вообще не может использоваться, его попросту нет.

Чтобы не ошибиться в налоговом и бухгалтерском учете, необходимо хорошо разобраться в причинах возврата товара. Основными причинами законного возврата товара являются: При возврате товар обязательно должен быть документально оформлен, только тогда может быть получено возмещение по НДС.

Получена страховка при — неоплате покупателем товара: что — с — прибылью и — НДС

Если проданные вами товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%, на дату получения страхового возмещения не забудьте начислить этот налог. К сожалению, НК прямо велит сделать это. Деньги, полученные от страховой компании, формально являются суммами, увеличивающими базу по НДС подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ .