Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Где указывается кбк». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
КБК — коды бюджетной классификации
КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!
Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.
Коды бюджетной классификации (КБК) на 2020 год
В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.
КБК бывают 4 видов:
- касающиеся государственных поступлений;
- имеющие отношение к расходам;
- обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
- отображающие операции госуправления.
- упорядочивают финансовую отчетность;
- обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;
- помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;
- с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет;
- позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;
- информируют о текущей ситуации в государственной казне.
ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! КБК – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному казначейству, где по ним происходит распределение поступивших средств. Предпринимателям нужны эти коды постольку, поскольку они заинтересованы в соблюдении требований по оформлению госплатежей, особенно налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому не забывайте указывать в поле 104 платежного получения правильный и актуальный код КБК.
Для заполнения платежного поручения код КБК можно узнать несколькими способами:
- промотать чуть выше — основная их часть опубликована у нас;
- в государственном казначействе (позвонив, отправив запрос или совершив визит);
- Приказ Министерства финансов № 65Н содержит всю информацию о КБК;
- при оформлении платежей онлайн на многих сервисах КБК проставляются автоматически.
Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.
Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.
- Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
- Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
- Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
- Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.
К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.
Как правильно заполнить поле КБК в платежке
Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.
В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.
- Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
- Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
- К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
- При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
- Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.
ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.
Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.
- Инспекция начислила пени по неуплате налога. Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
- КБК не соответствует платежу, указанному в назначении. Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
- Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными. Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
- Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье. Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.
ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.
Код бюджетной классификации в платежке — специальный цифровой код, должный обозначать доходы и расходы бюджета. Бухгалтерия организации сталкивается с этими кодами, когда делает платеж в бюджетную систему, но чаще всего не понимает, что это за последовательность цифр и что она означает в платежке. Какие КБК и платежки с 1 января 2020 года, можно посмотреть на этой странице — классификатор содержит актуальные сведения. Но чтобы понять структуру кода, взглянем на него подробнее. Рассмотрим, из чего состоит КБК, насколько важно в платежке правильно его указать и что делать с ошибками.
Расшифровка приведена в Приказе Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н. В соответствии с ним, указываемый в платежных поручениях КБК состоит из 20 цифр, объединенных в группы. Каждая группа имеет свое значение.
Плательщик может получить платежку с неверным КБК. Например, указан КБК 392 1 16 20010 06 6000 140, как заполнить платежное поручение (2018) по этому коду? Ответ один: такую платежку заполнять не нужно, поскольку этот код больше не используется. Ранее по этому коду уплачивались штрафы в ПФР за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам. Теперь налоговый учет в ПФР администрирует ФНС, поэтому старый КБК утратил актуальность. Но если ошибка уже совершена, вы неверно указали КБК в платежном поручении и осуществили перевод денег, то действуйте следующим образом.
Шаг 1. В налоговую инспекцию или в территориальное отделение внебюджетного фонда необходимо направлять с заявлением об уточнении реквизитов платежного поручения. Заявление пишется в произвольной форме. К заявлению приложите копию платежки с отметкой банка.
Шаг 2. Решение по вопросу об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты обращения, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа, или со дня подписания (регистарции) акта совместной сверки расчетов (если она проводилась).
Шаг 3. После истечения срока обязательно закажите в налоговой справку о расчетах с бюджетом или акт сверки, чтобы удостовериться, что инспекторы зачли сумму на правильный КБК.
Так как КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, то при обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога плательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа. Эта позиция неоднократно высказывалась Минфином (например, Письмо от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145).
Код бюджетной классификации (КБК)
То, что для бюджета является доходом, для налогоплательщиков — оплата в государственную казну налогов и приравненных к ним платежей и страховых взносов (кроме «на травматизм»). Поэтому каждый из них вначале поступает на счета территориального органа Федерального казначейства и классифицируется там на основании КБК.
Для любого налогоплательщика или налогового агента, независимо от его организационно-правовой формы, очень важно правильно оформить платежку, так как ошибки, например неверное заполнение этого поля в платежном поручении, могут привести к тому, что деньги зачислят «не по адресу». Федеральное казначейство может отнести его в разряд «невыясненных». А значит, у плательщика образуется неоплаченное обязательство перед государством, т. е. непогашенная недоимка, пени, штрафы и прочие санкции со стороны государства, в данном случае перед администратором платежей. Этого можно избежать, если верно указывать код бюджетной классификации.
Приказ № 245н от 30.11.2018, который внес изменения в действующие указания по применению КБК, содержит новые коды бюджетной классификации:
- акцизы. Введены новые коды бюджетной классификации на темное судовое топливо, нефтяное сырье для переработки, госпошлины за выдачу акцизных марок и прочее;
- новый КБК для единого налога для физлиц на профессиональный доход, сбор введен для самозанятых граждан;
- коды для уплаты налогов на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья, исчисляемого по нормам ст. 333.45 НК РФ.
Иногда бывает необходимо один налог распределить по соответствующим ставкам по разным уровням бюджета: в федеральный и региональный, например, на прибыль.
Предположим, необходимо заплатить в 2020 г. налог в сумме 20 000,00 руб. (налогооблагаемая база составила 100 000,00 руб.).
Для этого необходимо сформировать два платежных поручения:
- в федеральный бюджет сумма составит 3% — 3000,00 руб.;
- в бюджет субъекта РФ — 17%, то есть 17 000,00 руб. в примере.
Для каждого уровня бюджета определен свой код бюджетной классификации:
- в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110;
- в бюджет субъекта РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110.
Код поля 104 поручения для федерального бюджета будет содержать соответствующий шифр.
Любой гражданин (плательщик) вынужден разбираться в КБК. Это потребуется для уплаты таких налогов, как земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Основанием для уплаты является налоговое уведомление, направленное налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Тем не менее, каждый плательщик должен проверить, правильно ли указаны реквизиты, в том числе код бюджетной классификации.
КБК используется для составления и исполнения бюджетов и отчетности об их выполнении. Кроме этого коды обеспечивают сопоставимость показателей.
КБК используется в документах, когда одной из сторон является государство или его органы. В частности, КБК указывается в платежном поручении при уплате налогов, а также штрафов и других обязательных платежей в бюджет. Также КБК:
-
информируют о текущей ситуации в государственной казне;
-
обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;
-
упорядочивают финансовую отчетность;
-
помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;
-
позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;
-
с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет.
Структура КБК: справочник для бухгалтера
Физические лица лица осуществляют следующие платежи по КБК:
-
НДФЛ;
- единый налоговый платеж физического лица;
-
налог на имущество физических лиц;
-
транспортный налог с физических лиц;
-
земельный налог;
-
водный налог;
-
сбор за пользование объектами животного мира;
-
сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
-
государственная пошлина;
-
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
-
утилизационный сбор;
-
плата за предоставление информации содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;
-
денежные взыскания (штрафы);
-
прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба;
-
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации;
-
налог на профессиональный доход.
КБК бывают 4 видов:
-
касающиеся государственных поступлений;
-
имеющие отношение к расходам;
-
обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
-
отображающие операции государственного управления.
Согласно Приказу Минфина России от 06.06.2019 N 85н код классификации доходов бюджетов состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы и имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части:
-
код главного администратора доходов бюджета (1—3 разряды);
-
код вида доходов бюджетов (4—13 разряды);
-
код подвида доходов бюджетов (14—20 разряды).
Для детализации кодов классификации доходов бюджетов используются коды подвида доходов, которые также утверждает Министерство финансов РФ (общие требования к порядку формирования перечня кодов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы РФ и перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти РФ, Центральный банк РФ, органы управления государственными внебюджетными фондами РФ и/или находящиеся в их ведении казенные учреждения).
Ошибка в КБК при уплате налогов исправима. Напоминаем, что в случае допущения ошибки в КБК при уплате налогов, если при этом правильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, деньги все равно поступят в бюджет (п. 4 ст. 45 НК РФ). А потому платить налог повторно не придется. Достаточно будет направить в инспекцию письмо об уточнении платежа, в котором указать, какой КБК нужно считать верным. К письму нужно приложить копию первоначальной платежки с ошибкой в КБК.
Если код назначения платежа указан неправильно, то платеж будет перечислен в бюджет, но там этот платеж не сможет быть правильно распределен. Результат будет такой же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись. И налоговая инспекция начислит недоимку по определенной статье из-за не поступления платежа. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье. В результате этого налоговая инспекция выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа.
Приведем обычный порядок действий компании или предпринимателя при обнаружении ошибки в КБК:
-
Подать в свою налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке с просьбой об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, а, если надо, то указать также налоговый период или статус плательщика налогов.
-
К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
-
При необходимости проводится совместная с налоговым инспектором сверка уплаченных налогов. По результатам такой сверки составляется акт.
-
Через несколько дней (срок законодательно не определен) будет принято решение об уточнении данного платежа.
КБК в платежном поручении в 2020 — 2021 годах
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
| Главный администратор доходов бюджета | Код вида доходов бюджетов | Код подвида доходов бюджетов | |||||||||||||||||
| Группа подвида доходов | Аналитическая группа подвида доходов | ||||||||||||||||||
| Группа | Подгруппа | Статья | Подстатья | Элемент | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
Денежные средства, которые мы платим государству, поступают изначально в управление федерального казначейства (УФК). Например, так происходит при оплате налогов, штрафов ГИБДД, различных госпошлин. На основании кода бюджетной классификации управление определяет назначение платежа и производит распределение средств.
С помощью КБК можно узнать, из какого субъекта РФ и подразделения перечислены денежные средства в бюджет. Таким образом государство контролирует поступление налогов и сборов. КБК помогает сравнивать динамику доходов и расходов за определенный период. На основании этих данных формируется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет.
Благодаря КБК собирается и обрабатывается статистическая информация о денежных потоках по отраслям экономики. Кроме того, с помощью него можно отследить текущую ситуацию в государственной казне.
Код бюджетной классификации состоит из 20-значного числа. Каждой группе цифр соответствует зашифрованное значение.
Первые три знака в КБК означают получателя платежа. Данный государственный орган несет ответственность за пополнение им той или иной части бюджета. Например, для налоговой службы это 182, для госавтоинспекции — 188.
С четвертой по одиннадцатую цифру в КБК можно определить вид поступления денежных средств, цель и статью прибыли. Например, доходы от предпринимательской деятельности за пользование природными ресурсами или безвозмездный доход за штраф.
Одиннадцатый и тринадцатый знак в КБК покажут уровень бюджета. Он может быть федеральным, региональным, городским, местным. Также распределяют бюджеты фондов, например ФСС (фонд социального страхования) и ПФР (пенсионный фонд России).
Позиции с 14 по 17 разделяют налоговые сборы от денежных средств, изъятые принудительно. Например, пени, проценты, взыскания, недоимки. Если деньги поступили добровольно, то указывается шифр налогового сбора.
Последние три цифры КБК определяют платежи с точки зрения их экономического вида. Например, если вы платите в бюджет за обучение, то указывается шифр за оказанные услуги, если вы решили пожертвовать денежные средства, то он будет определяться как безвозмездные поступления. Либо ставится число, обозначающее налог.
Приведем общий пример. Если вы хотите зарегистрировать автомобиль в ГИБДД Челябинской области, то КБК указывается следующий: 18810807141011000110. Расшифровывается он так:
- 188 — за поступление денег несет ответственность дорожная инспекция;
- 10807141 — пошлина за государственную регистрации транспортного средства;
- 01 — федеральный бюджет;
- 1000 — налоговый сбор;
- 110 — налог.
Конечно самому КБК вычислять не нужно. Как его узнать, разберем ниже.
Код бюджетной классификации не составляет государственную тайну. Поэтому узнать его можно легко несколькими способами:
- на сайте государственного органа, в который предназначается платеж;
- через справочно-правовую систему. Например, Консультант плюс, Гарант;
- при личном обращении в бюджетную организацию или казначейство;
- при перечислении денежных средств онлайн. Например, при переводе через Госуслуги КБК указывается автоматически;
- позвонив по телефону в государственную структуру, которой предназначается платеж или в УФК.
Как видите, узнать КБК легко. Главное — когда будете заполнять платежное поручение или квитанцию, правильно его укажите.
Россия имеет единую систему КБК в реквизитах (где взять, подскажет данная статья) по всей стране, поэтому не составит труда воспользоваться кодами во всех регионах: по Санкт-Петербургу, по Владимирской, по Ленинградской, по Челябинской, по Ростовской, по Нижегородской, по Новосибирской, по Рязанской, по Белгородской, по Свердловской, по Ярославской, по Липецкой, по Московской, по Самарской, по Тюменской области, а также по Красноярскому, по Краснодарскому краю и даже по Ленинскому району, в Гольяново (Москва).
КБК в реквизитах, где взять некоторые задаются вопросом, уже давно стал нормой жизни в разных городах, таких как: Казань, Псков, Нижний Новгород, Краснодар, Ставрополь, Гатчина, Сергиев Посад, Коломна, Набережные Челны, Тюмень, Рязань, Орск,Туймазы, СПБ, Ярославль, Верх-Исетского района Екатеринбурга, районных центрах Кировской, Ульяновской областей, а также в Рыбинске. Пользуются КБК и Черемушки, как в Москве, так и все спальные Черёмушки по всей стране.
КБК, или код бюджетной классификации, — основной цифровой идентификатор источника доходов или расходов государственного бюджета РФ и ряда других стран.
Таким образом, есть 2 основных типа КБК:
- классифицирующие доходы государственного бюджета;
- классифицирующие расходы бюджета.
Но в практике деятельности российских бухгалтеров термин «код бюджетной классификации» чаще всего употребляется в контексте 1-й категории, то есть доходов бюджета. Это вполне логично: бухгалтеры принимают непосредственное участие в пополнении государственной казны, направляя туда налоги и сборы.
Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено на законодательном уровне в положениях Бюджетного кодекса РФ (в его редакции от 23.12.2004). Тогда в БК РФ появился такой термин, как «код администратора поступлений». Впоследствии в процессе законотворчества он трансформировался в код классификации доходов, а затем в код бюджетной классификации.
По задумке российского законодателя каждое поступление денежных средств в казну должно сопровождаться информационным сообщением, в соответствии с которым ведомства, получившие денежные средства, обязаны их распределять. Таким информационным сообщением призван быть как раз таки КБК. Законодатель предписывает налогоплательщикам в обязательном порядке указывать код бюджетной классификации в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.
КБК российского образца 20-значный. Чуть позже мы подробно рассмотрим его структуру.
Указание КБК в платежках — обязательное условие корректного заполнения соответствующих поручений исходя из норм, содержащихся в пп. 3 и 5 приложения 2 к приказу Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12.11.2013 № 107н. Согласно данному приказу КБК, установленный для того или иного дохода бюджета, должен указываться в поле 104 платежных поручений, формируемых налогоплательщиками.
Перечень КБК, которые коррелируют с тем или иным налогом или сбором, зафиксирован:
- с 04.07.2020 — в приказе Минфина России «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» от 06.06.2019 № 85н
- с 01.01.2020 — в приказе Минфина России «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» от 29.11.2019 № 207н;
- с 01.01.2019 — в приказе Минфина России «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» от 08.06.2018 № 132н;
- до 01.01.2019 — в приказе Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» от 01.07.2013 № 65н, а также в НПА, разъясняющих его положения.
Утвержденный КБК может не меняться в течение довольно длительного периода, но и противоположные примеры наблюдаются регулярно. Практически каждый год законодатель вносит в КБК корректировки, а также выпускает необходимые разъяснения по новым КБК.
Как изменились КБК в 2020 году, узнайте здесь.
Все указанные НПА, а также те, которые их дополняют, так или иначе издаются с целью реализации положений Бюджетного кодекса РФ.
В каком же именно виде должны фиксироваться КБК, в том числе КБК в 2020-2021 годах?
Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2020-2021 годов представлены 8 блоками цифр.
В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ. Например, ФНС обозначается цифрами 182, ФСС — 393, ФТС — 153.
Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.
В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет. Таковыми могут быть, в частности:
- налоги;
- государственные пошлины;
- платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- штрафы, санкции, компенсация ущерба;
- выручка от предоставления платных услуг.
В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.
В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог.
В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).
В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет. Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:
- налоговые доходы — с кодом 110;
- доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
- доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;
- денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
- взносы на социальные нужды — 160.
Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов».
Например:
КБК по УСН «доходы» в 2020-2021 годах: 182 1 05 01011 01 1000 110.
КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2020-2021 годах: 182 1 05 01021 01 1000 110.
КБК по НДФЛ в 2020-2021 годах для налогового агента: 182 1 01 02010 01 1000 110.
Один из критериев отнесения того или иного платежа к невыясненным является отсутствие в платежном поручении КБК, указание некорректного либо недействующего КБК (п. 2.5.5 приказа Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н). При этом предполагается, что ответственность за указание корректного КБК полностью лежит на налогоплательщике, поскольку данные КБК публикуются в нормативных актах. Если фирма указала некорректный КБК, вследствие чего платеж не дошел по назначению, желательно направить в ФНС заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
О том, как оформить такое заявление, читайте в статье «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)».
Полезно будет рассмотреть, к каким правовым последствиям в принципе может привести некорректное указание налогоплательщиком в платежном поручении КБК в 2020-2021 годах.
Бюджетная классификация виды бюджетов, расшифровка КБК
Интересен прецедент с участием налогоплательщика и ФНС, которая начислила пени за налог, уплаченный по устаревшему КБК, то есть по когда-то включенному в перечень Минфина, но впоследствии замененному другим.
В постановлении ФАС Центрального округа от 08.10.2013 по делу № А14-18051/2012 суд рассмотрел иск предпринимателя, уплатившего в 2011 году УСН по старому КБК. ФНС посчитала это нарушением обязательства ИП по перечислению налога, зафиксировала недоимку и начислила пени. Впоследствии ФНС зачла платежи, попавшие на счета ведомства по ошибочному КБК, в счет текущих налогов, однако направила ИП требование об уплате пеней.
Суд в трех инстанциях признал действия ФНС незаконными и аннулировал пени. Арбитраж установил, что в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ (в редакции, актуальной для рассматриваемого периода) обязанность плательщика по перечислению налога в казну считается неисполненной только в том случае, если в платежке указаны некорректные реквизиты Федерального казначейства и название банка получателя. Кассация, в частности, указала, что неверное указание предпринимателем КБК не может быть поводом для того, чтобы считать его уклонившимся от уплаты налога, поскольку соответствующая сумма была перечислена в бюджетную систему РФ.
По похожей ситуации в пользу налогоплательщика вынесено постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2016 № Ф05-6154/2016 по делу № А40-168537/2015 в отношении оплаты за патент, осуществленной ИП в срок, но по неверно указанному КБК. ИФНС сочла, что сроком уплаты должна считаться дата подачи заявления об уточнении реквизитов, выходившая за пределы срока, отведенного для оплаты патента, но несколько судебных инстанций эту позицию не поддержали.
Схожие выводы есть также в постановлениях АС Поволжского округа от 06.06.2018 по делу № А65-32834/2017, АС Волго-Вятского округа от 24.01.2018 по делу № А82-5449/2017 и др.
Таким образом, если в платежном поручении вместо КБК 2020-2021 годов компания указала устаревший или неправильный, то доказать, что налог был уплачен и недоимка по налогу отсутствует, можно, опираясь на решение по вышеуказанному арбитражному делу. Дополнительным аргументом в защиту налогоплательщика в случае неправильного применения КБК в 2020-2021 годах могут также послужить письма Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 и от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@.
В 2020 году КБК стали регулироваться новым НПА Минфина. Однако каких-то масштабных изменений в кодах из-за этого не последовало. Внимательными нужно быть тем, кто уплачивает некоторые налоговые штрафы: для них введены новые КБК. В остальном же все осталось по-прежнему. И ошибки, допущенные при указании КБК, все так же приводят к отнесению платежа к невыясненным и влекут необходимость его уточнения.
Форма платежного поручения и порядок заполнения на перечисление обязательных платежей в бюджет утверждены Указанием ЦБ РФ от № 1256-У, а правила заполнения — МНС РФ от № БГ-3-10/98. В 2019 году применяются формы платежного поручения, закрепленные Положением ЦБ РФ № 383-П и Приказом Минфина от № 107н.
Каждое поле поручения имеет свой код, с помощью которого ЦБ и Минфин устанавливают правила заполнения реквизитов. Например, поле 101 предназначено для статуса плательщика.
ВАЖНО! Поле КБК в платежном поручении — это поле 104.
То, что для бюджета является доходом, для налогоплательщиков — оплата в государственную казну налогов и приравненных к ним платежей и страховых взносов (кроме «на травматизм»). Поэтому каждый из них вначале поступает на счета территориального органа Федерального казначейства и классифицируется там на основании КБК.
Для любого налогоплательщика или налогового агента, независимо от его организационно-правовой формы, очень важно правильно оформить платежку, так как ошибки, например неверное заполнение этого поля в платежном поручении, могут привести к тому, что деньги зачислят «не по адресу». Федеральное казначейство может отнести его в разряд «невыясненных». А значит, у плательщика образуется неоплаченное обязательство перед государством, т. е. непогашенная недоимка, пени, штрафы и прочие санкции со стороны государства, в данном случае перед администратором платежей. Этого можно избежать, если верно указывать код бюджетной классификации.
Приказ № 245н от , который внес изменения в действующие указания по применению КБК, содержит новые коды бюджетной классификации:
- акцизы. Введены новые коды бюджетной классификации на темное судовое топливо, нефтяное сырье для переработки, госпошлины за выдачу акцизных марок и прочее;
- новый КБК для единого налога для физлиц на профессиональный доход, сбор введен для самозанятых граждан;
- коды для уплаты налогов на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья, исчисляемого по нормам ст. НК РФ.
Код бюджетной классификации – это код из двадцати цифр, который классифицирует безналичный платеж в качестве расхода и дохода бюджета либо внебюджетного фонда. Обязательные для бизнеса платежи – это доходы госбюджета, поэтому внести обязательный платеж без указания кода бюджетной классификации не получится.
Попробуйте бесплатно оформить платежку онлайн.
Классификационный код дохода бюджета – обязательный реквизит платежного документа, его проставляют в 104-м поле платежки. Банки контролируют, чтобы это поле было заполнено, потому что на основании него банк определяет, в какой бюджет направить перечисление.
Заполнить платежку онлайн
Скачать полный справочник КБК по налоговым и неналоговым платежам. Скачать полный справочник по изменениям КБК на 2018 год. Скачать полный справочник по оформлению платежек.
Проверять коды в платежном поручении приходится бухгалтеру. На банк рассчитывать не стоит, так как он не обязан сверять коды. Неверное КБК в платежном поручении опасно тем, что перечисление не поступит по назначению, и за фирмой или предпринимателем будет числиться недоимка. Чтобы не ошибиться, советуем бесплатно проверять КБК в платежном поручении с помощью специального сервиса. Для этого нажмите на кнопку ниже.
Проверить любой КБК онлайн
Третьей частью КБК является код программы (от 14 до 17 разряда), состоящий из четырех знаков. Этот элемент используется для обозначения оплаты налогового учета: 1000 — для оплаты самых налогов, 2000 — если идет оплата по процентам, пени от налога или сбора, и 3000 — для оплаты штрафных санкций по налоговым обязательствам и иным взносам.
Допустим, вот так будет выглядеть КБК для оплаты налога на имущество в бюджет субъекта Российской Федерации: 182-1-06-01-011-02-1000-110.
Скачать бланк платежного поручения с расшифровкой полей.
Любой двадцатизначный КБК расшифровывается так.
- С 1 по 3 разряд – часть кода, определяющая получателя платежа.
- С 4 по 6 разряд – часть кода, указывающая на группу доходов.
- С 7 по 11 разряд – часть кода, определяющая вид бюджетных поступлений.
- С 12 по 13 разряд – часть кода, указывающая на бюджет, куда должен быть зачислен платеж.
- С 14 по 17 разряд – часть кода, определяющая вид обязательного платежа.
- С 18 по 20 разряд – последняя часть кода, указывающая, что платеж – это или доходы, или выбытие активов.
Платежная квитанция в России подтверждает процедуру перечисления средств с банковского счета в бюджет. В бланке много различных реквизитов, которые указывают на статус плательщика: дают сведения о получателе, отправителе, их банковских счетах.
Чтобы определить бюджет, в который направлены средства, Минфин требует указывать соответствующий шифр. Таким образом, КБК в платежном поручении — показатель, который подтверждает финансовую операцию согласно назначению платежа. Шифр из 20-ти цифр классифицирует различные платежи:
- уплату налоговых средств;
- фондовые взносы;
- оплата недоимок, пеней или штрафов;
- фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей;
- госпошлины;
- прочие отчисления в госорганы.
Совокупность 20-ти цифр в коде — структура номера, которая подробно описана в Таблице № 1 Приказа Минфина № 132 от (ред. ). Так, в п.п. 10-13 раздела II таблицы 1 Приказа Минфина № 132н указаны номера соответствующих блоков для каждого из бюджетов и видов оплаты. Например, в п. 10.3 прописаны двузначные шифры для определения элемента доходов.
Таким образом, код бюджетной классификации — главный элемент, подтверждающий вид оплаты, чтобы деньги поступили в нужный бюджет государства. Если сразу правильно прописать действующий код, то банк начислит средства и задолженность спишется с гражданина. Если допустить ошибку в оформлении, то деньги будут «висеть», а долг останется открытым, и, возможно, начнет начисляться штраф либо пени.
Коды бюджетной классификации (КБК) на 2020 год
Код бюджетной классификации является важным условием корректного принятия и распределения по назначению поступившего платежа. КБК позволяет ведомствам проследить историю операций по каждому рублю, поступившему казну.
Внимание: Коды бюджетной классификации могут меняться каждый год.
Поэтому предпринимателям крайне важно следить за преобразованиями законодательства предмет появления новых версий КБК. Если при вводе КБК плательщиком будет допущена ошибка, ведомства, ожидающие поступление взноса, могут рассматривать такую ситуацию как нежелание оплачивать налоги и сборы, что может повлечь за собой наложение материального наказания в виде пени или штрафов.
В случае обнаружения ошибки плательщику необходимо составить заявление в налоговую службу с просьбой перенаправить платеж согласно необходимому КБК. Таким образом, КБК служит инструментом для:
- — упорядочивания финансовой отчетности;
- — обеспечения единой формы бюджетно-финансовой информации;
- — регулирования финансовых потоков на государственном уровне;
- — составления муниципального или федерального бюджета;
- — анализа динамики движения средств за определенный период;
- — информирования о состоянии казны.
Он имеет сокращенную аббревиатуру КБК и состоит из двадцати цифр с индивидуальными значениями, соответствующими определенному ведомству. Любая цифровая группа означает какую-либо информацию, их всего четыре: административная, доходная, классифицирующая и программная.
Министерство Российской Федерации по финансам каждый год подтверждает коды, входящие в бюджетную систему. С прошлого года она подразделяется на четыре группы и состоит из разделов:
- выручки;
- затрат;
- объектов по финансированию;
- источников финансирования при дефиците.
Регулирование денежных потоков, распределение их на общегосударственном и региональном уровне на законных основаниях – это главные функций КБК. Еще он помогает распределить или совместить бюджетные части расходов и доходов. С его помощью производят выплаты по налогам либо другим платежам, грамотно их комментируют по назначению, адресату и так далее.
Благодаря грамотно указанному КБК осуществляют:
- грамотные финансовые операции;
- исследование перемещений материальных ресурсов;
- помощь в деятельности государственных служащих;
- правильное планирование бюджета и управление движением капитала;
- регистрацию суммы задолженности по оплате;
- упрощенную процедуру заполнения платежных документов и исследование бюджетных данных;
- точные размеры и во время перечисленные средства по налоговым вычетам с распределением на специальные счета;
- группирование разделов бюджета, относительно доходов и расходов, вместе с причинами их создания.
Группы цифр кода гарантируют поступление финансовых средств от юридического лица на счет адресата и освобождение от штрафов впоследствии.
КБК подразделяется на следующие типы:
- проведение собственной деятельности предпринимателями, основываясь на патентную налоговую систему;
- оплата расходов по страхованию;
- выплата задолженности;
- проведение установленных расчетов с нотариальными конторами и собственниками компаний;
- другие причины оплаты.
Каждый КБК можно разделить на блоки:
- Административный. Это код государственного органа, в который поступит платеж. И то учреждение, которое будет дальше распоряжаться деньгами. Состоит из трех знаков.
- Доходный. Этот код прописывается с 4-го по 13-й знак. Указывает на вид дохода.
- Программный. Указывается с 14-й по 17-ю цифру. Необходим, чтобы дифференцировать доходы.
- Код классификации. Обозначает три цифры, которые находятся в конце.
Знание этой информации также поможет, чтобы понять, что такое КБК в квитанции.
Для того, чтобы верно заполнить графу «Назначение платежа» любого платежного поручения необходимо узнать правильный код бюджетной классификации. Сделать это можно путем:
- — обращения в государственное казначейство;
- — посещения официального портала ФНС;
- — поиска информации в приказе Министерства Финансов №65.
- — в справочнике кодов КБК
Внимание: Нередко при заполнении форм платежей многие сервисы проставляют нужный КБК в автоматическом режиме.
В случае допущения ошибки при написании КБК, платеж все равно поступит в бюджет, однако ведомство не сможет его корректно распределить, а значит, по факту, платеж просто зависнет. При этом если код будет просто перепутан, то по другой статье образуется искуственная переплата В такой ситуации итог будет тем же, как если бы плательщик вовсе не вносил средства. По соответствующей статье налоговая:
- — насчитает недоимку средств;
- — выставит требование об оплате;
- — выпишет штраф за неуплату налога или сбора;
- — начислит пени за просрочку платежа.
Где указывается КБК в платежном поручении
Код бюджетной классификации является важным реквизитом при оформлении платежных поручений о безналичном перечислении денег с банковского счета.
Его необходимо корректно указывать в нужном поле платежки. Неверное указание данного кода считается серьезной ошибкой.
Если такая неточность все же была допущена, нужно направлять получателю средств уточняющее заявление.
Коды бюджетной классификации (КБК) введены для того, чтобы упорядочить поступление денег в бюджет и их расходование. При помощи этих кодов происходит группировка бюджетных средств, в том числе налогов и страховых взносов. Например, все поступления налога на доходы физических лиц подразделяются на группы: НДФЛ, начисленный налоговыми агентами; НДФЛ, начисленный предпринимателями и прочими «частниками»; НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов нерезидентов и проч. И для каждой из названных групп предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.
Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина от 06.06.19 № 85н) каждый КБК состоит из 20-ти цифр (их называют разрядами).
Первые три разряда — это код главного администратора доходов бюджета. Для налоговых платежей, страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») и госпошлин, данный код принимает значение «182», для платежей в ФСС «на травматизм» — «393».
Четвертый, пятый и шестой разряды показывают группу доходов. Для налога на прибыль и НДФЛ — это «101», для страховых взносов — «102», для НДС и акцизов — «103», для налога на имущество, транспортного и земельного налогов — «106», для единых налогов при «упрощенке», ЕНВД и ЕСХН — «105», для госпошлины — «108».
Разряды с седьмого по одиннадцатый используются для детализации внутри каждой группы доходов.
Двенадцатый и тринадцатый разряды показывают, в какой бюджет поступят деньги. Если указано «01», то средства предназначены для федерального бюджета, если «02», то для регионального. Значения «06», «07» и «08» означают бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС соответственно. Значения «03», «04» и «05» отведены для муниципальных бюджетов
Разряды с четырнадцатого по семнадцатый показывают, что именно перечисляет налогоплательщик или страхователь: основной платеж по налогу или взносу, пени, штрафы или проценты. Для налогов и некоторых видов взносов в случае основного платежа указывают «1000», в случае пеней — «2100», в случае штрафов — «3000» и в случае процентов — «2200».
Восемнадцатый, девятнадцатый и двадцатый разряды принимают следующие значения: при уплате налогов и госпошлины это «110», при уплате страховых взносов — «160», при перечислении платежей за пользование недрами или природными ресурсами — «120».
Платежная квитанция в России подтверждает процедуру перечисления средств с банковского счета в бюджет. В бланке много различных реквизитов, которые указывают на статус плательщика: дают сведения о получателе, отправителе, их банковских счетах.
Чтобы определить бюджет, в который направлены средства, Минфин требует указывать соответствующий шифр. Таким образом, КБК в платежном поручении — показатель, который подтверждает финансовую операцию согласно назначению платежа. Шифр из 20-ти цифр классифицирует различные платежи:
- уплату налоговых средств;
- фондовые взносы;
- оплата недоимок, пеней или штрафов;
- фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей;
- госпошлины;
- прочие отчисления в госорганы.
Совокупность 20-ти цифр в коде — структура номера, которая подробно описана в Таблице № 1 Приказа Минфина № 132 от 08.06.2018 (ред. 30.11.2018). Так, в п.п. 10-13 раздела II таблицы 1 Приказа Минфина № 132н указаны номера соответствующих блоков для каждого из бюджетов и видов оплаты. Например, в п. 10.3 прописаны двузначные шифры для определения элемента доходов.
Таким образом, код бюджетной классификации — главный элемент, подтверждающий вид оплаты, чтобы деньги поступили в нужный бюджет государства. Если сразу правильно прописать действующий код, то банк начислит средства и задолженность спишется с гражданина. Если допустить ошибку в оформлении, то деньги будут «висеть», а долг останется открытым, и, возможно, начнет начисляться штраф либо пени.
Согласно п. 3 Приложения № 2 Приказа Минфина России № 107н оплатить сбор или госпошлину разрешено только по одному КБК, который указывается в поле, идентифицирующем платеж. Шифр может содержать 20 цифр, но иногда в поле прописывают 0 или другой шифр. Вторая ситуация подразумевает отсутствие шифра, а третья возникает, если средства перечисляются балансовый счет предприятий при открытии компании:
- в федеральной (40501) или государственной, кроме федеральной собственности (40601). То же касается НКО (40503/40603);
- негосударственного типа (40701);
- НКО, которая не принадлежит государству (40703).
Согласно Законодательству код не может содержать только цифру ноль во всем номере. Например, для определения администратора доходов существует соответствующая таблица, регламентируемая Приложением № 3 Приказа Минфина России № 132н.