Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за невыставление счет фактуры на аванс 2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Изначально руководству организации лучше определить, какие отделы и какие сотрудники будут требовать запоздавшие документы. Чтобы избежать недопонимания, нужно четко распределить роли между различными подразделениями и сотрудниками. Все функции лучше всего прописать в регламентах, положениях об отделах и прочих документах. А конкретные обязанности закрепите в должностных инструкциях сотрудников.
С 1 января 2020 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности. Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
16 марта 2011 В нарушение пункта 3 статьи 168 НК РФ бухгалтер не выставил счет-фактуру на аванс в течение пяти дней. При этом отгрузка по этой предоплате прошла через 15 дней внутри текущего налогового периода. На конец налогового периода занижения налога не произошло, однако в соответствующих строках декларации не был отражен НДС с аванса и его возмещение после отгрузки. Ошибка обнаружилась в следующем налоговом периоде. Нужно ли подавать в этом случае «уточненку» по НДС и выставлять с опозданием счет-фактуру на аванс? Какое наказание предусмотрено за несвоевременное выставление либо невыставление счета-фактуры на аванс?
Цитата (Anarkali): Счет -фактуры на аванс не выставлялись в 2011 и 2012гг. Подскажите, пожалуйста, как сейчас правильнее исправить, выставить с-ф на авансы сегодняшней датой и внести в доп. листы исправляемых периодов? Ведь нет шрафов за выставление с-ф позднее 5ти дневного срока
Вопрос: Как поступить если в прошедшем отчетном году забыли выставить счет-фактуру на аванс в 4 квартале , а во втором квартале этого года произошел зачет этого аванса? Какие штрафные санкции за это могут быть применены налоговиками? Ответ: За отсутствие счетов-фактур на аванс проверяющие могут оштрафовать по статье Налогового кодекса РФ как за грубое нарушение правил учета.
Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз. Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации.
Согласно п. 1 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и ( или) расходов и ( или) объектов налогообложения , если эти деяния совершены в течение одного налогового периода , при отсутствии признаков налогового правонарушения , предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ , влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Нужно отметить, что приведенная выше позиция Минфина РФ не бесспорна, ведь если неплательщик НДС утрачивает право на применение спецрежима или освобождение по ст. 145 НК РФ, то он может принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры продавца (письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22062).
Ответчик просил уменьшить сумму неустойки, ссылаясь на то, что просрочка в погашении арендной платы произошла по вине арендодателя, который выставил неправильно оформленный счет-фактуру, не указав КПП продавца, а также расшифровку подписей руководителя организации и главного бухгалтера.
Согласно принципу свободы договора, закрепленному в п. 2 ст. 1 и п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ, граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договоров, в том числе путем определения условий договора по своему усмотрению, за исключением случаев, когда соответствующее условие предписано законом или иным правовым актом. Таким образом, для разрешения вопроса о допустимости включения в договор гражданско-правового характера условия о неустойке за ненадлежащее оформление и (или) несвоевременное оформление счета-фактуры необходимо определить, не противоречит ли такое условие действующему законодательству. В действующем законодательстве такой запрет не закреплен, потому логично сделать вывод, что санкции за ненадлежащее и (или) несвоевременное оформление счетов-фактур могут быть предусмотрены гражданско-правовым договором. Однако такое толкование приведенных норм ГК РФ не однозначно.
Рекомендуем прочесть: С Какой Суммы Платится Налог При Продаже Земельного Участка В 2020
Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их.
И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб.
Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет. Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах.
Мы опросили налоговые инспекции Москвы и Подмосковья с тем, чтобы узнать, как инспекторы на местах решают самые популярные вопросы по авансовым счетам-фактурам.
В территориальных налоговых инспекциях мы выяснили, во-первых, можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре на отгрузку, если продавец не выставлял счет-фактуру на аванс.
И во-вторых, оштрафует ли инспекция продавца, который не выставил авансовый счет-фактуру (например, в том случае, если предоплата и отгрузка произошли в течение пяти дней).
Повезло компаниям, которые состоят на учете в столичных ИФНС № 14, 17 и 21. Здесь не считают нарушением невыставление счета-фактуры на аванс при разнице между отгрузкой и оплатой в пять дней.
Но самые продвинутые инспекторы работают в столичных инспекциях № 1, 5, 13, 21 и в подмосковной ИФНС по г. Дмитрову.
Здесь считают, что авансовые счета-фактуры вообще не нужны, если отгрузка и оплата произошли в течение одного налогового периода и отсутствие документов не повлекло за собой уменьшение налоговой базы.
Счет-фактура является документом, с помощью которого компания – покупатель товара на законных основаниях предъявляет к вычету сумму НДС, входящую в структуру отпускной цены. Авансовый счет-фактура должен выписываться продавцом не позднее пяти дней после того, как получена предоплата (ст. 168 НК РФ), а затем – по факту выполнения обязательств поставщиком.
Если по выписке счетов-фактур на аванс нарушение выявлено в ходе проверки, поздно подавать уточнения к декларации и исправлять счета-фактуры. К тому же, обнаружив, что не был выписан счет-фактура на аванс, инспектор просто доначислит НДС – за каждый авансовый платеж в налоговом периоде. Но право на вычет на эти суммы не распространяется, так как они не заявлены в декларации.
Авансовые счета-фактуры: 5 заблуждений бухгалтера
Между тем, законодательством не предусмотрена ответственность за неправильное заполнение счетов-фактур. Налоговый орган может привлечь к ответственности по ст.120 НК РФ только при их отсутствии. Отсутствие счетов-фактур Налоговый кодекс относит к грубым нарушениям правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (п.3 ст.120 НК РФ).
Согласно п.3 ст.
168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Если какое-то из перечисленных условий не выполнено , НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях.
Отсрочка для начисления налога , если предоплата получена в одном налоговом периоде , а документ , подтверждающий длительность выполнения работ — в другом , не предоставляется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4−3/65.
Кроме того , если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале , а подтвердил право на льготу в другом квартале , он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру.
При этом обращаем Ваше внимание, что согласно п. 2 ст.
169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя услуг, наименование услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Таким образом, в случае, если изменение стоимости оказанных услуг произошло в результате выполнения определенных условий договора, согласно которым изменяется цена и (или) количество (объем) оказанных услуг, то выставляется корректировочный счет-фактура. Такие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Если Вы сотрудничаете с покупателем и договором предусмотрены постоянные поставки, то счет Вы можете выписать единый сводный счет на весь объем отпущенной продукции.
Выставлять счета на каждую поставку в таком случае нет необходимости. Единые сводные счета, как правило, выставляются поставщиками электроэнергии, услуг связи и т.п.
, так как поставщик оказывает услуги постоянно и непрерывно.
ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2020 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.
Организация-поставщик обязана выставлять своим покупателям счета-фактуры в случае получения от них предоплаты в любом случае независимо от того, требуют клиенты от поставщика выставления счетов-фактур или нет, а также независимо от того, что получение предоплаты и отгрузка товаров осуществляются в пределах одного квартала, иначе организация-поставщик может быть привлечена к ответственности по ст.
120 Налогового кодекса РФ. Обоснование: Организация должна выписывать счета-фактуры на предоплату независимо от того, требует ли этого покупатель. В п. 3 ст. 168 НК РФ прямо указано, что при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок счет-фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня поступления аванса.
Штраф За Невыставление Авансовых Счетов Фактур
В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету. Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова. Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года.
Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.
При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа.
В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.
В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс. Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.
В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура.
В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг.
Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.
Покупатель принимает к учёту все НДС по купленным товарам, за исключением товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Для того чтобы принят к учёту такой НДС, покупатель должен получить о продавца счёт-фактуру и зарегистрировать её в книге покупок.
Оплату товара можно производить разными способами:
- оплатить всю сумму сразу, и принять к вычету всю сумму НДС;
- платить товар в несколько этапов, уплатив сначала аванс, а затем оставшуюся сумму.
В этом случае, начиная с октября 2019 года, продавец обязан выставить покупателю две счёт-фактуры – на аванс и на основную сумму, то есть всю сумму покупки.
Обязательно нужно сделать указание на аванс. Покупатель принимает обе эти счёт-фактуры и регистрирует их в своей книге покупок.
Также он принимает к вычету НДС и с аванса, и с основной суммы. При этом НДС, принятый к учёту с аванса, вычитается из той суммы НДС, которая касается основной суммы.
Такие поправки были внесены в НК РФ Федеральным Законом от 21.07.2014 года № 238-ФЗ.
Поставщик принял сначала аванс от покупателя, а затем всю оставшуюся сумму. Он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, «приходящуюся» на аванс.
Потом эта сумму вычитается из суммы НДС, которая будет исчисляться из основной суммы за товар.
Продавец выставляет покупателю две счёт-фактуры – за аванс и при отгрузке. В счёт-фактуре по авансу обязательно нужно сделать уточнение на аванс.
Только так и покупатель, и продавец смогут принять НДС с аванса к учёту. Выставленные счёт-фактуры, продавец заносит в свою книгу продаж.
- Покупатель обязан принять к учёту «входящий» НДС с аванса, оплаченного продавцу и НДС, принятый к учёту с аванса.
- Затем принимается к вычету, когда будет выставлена счёт-фактура за весь купленный товар, а оплата будет полностью произведена.
- Это касается и тех операций, которые произошли в разные налоговые периоды по уплате НДС.
- Покупатель принимает НДС к учёту на основании счёт-фактуры, которая выписывается продавцом за каждый аванс.
- Другими словами, сколько бы покупатель не уплачивал бы авансов, продавец обязан по каждому выставлять счёт-фактуру, а покупатель обязан эти счёт-фактуры регистрировать в свое книге покупок.
Когда при получении аванса можно не выставлять счет-фактуру
Аналогичная ситуация и с выставленными счетами-фактурами. Продавец уплачивает в бюджет НДС с каждого аванса, который ему оплачивает покупатель.
Об этом говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ.
Затем каждый налог с аванса принимается к вычету при расчёте общей налоговой базы по отгруженному товару.
: Особенности инвентаризация объектов недвижимости
Если аванс возвращается покупателю, то продавец по-прежнему имеет право на налоговый вычет, только в течение года с момента возврата предоплаты.
Стоит помнить, что счёт-фактура должна быть составлена в полном соответствии с Правилами составления этих документов. В противном случае, проблемы с вычетом могут возникнуть и покупателя, и у продавца.
Однако ни продавец, ни покупатель не могут принимать НДС к вычету с аванса, если проданный товар облагается по ставке 0%, или же одна из сторон применят льготный режим налогообложения, то есть не является плательщиком НДС.
Выставлять электронные счета-фактуры на территории РФ обязательно должны налогоплательщики НДС. Но при этом важно помнить, что фирмы, освобожденные от уплаты НДС, все-таки должны выписывать счета-фактуры, если провели операции, облагаемые данным налогом, а также если получили аванс от клиента. Счета-фактуры также обязаны выставлять фирмы, работающие по договору посредничества с комитентом на ОСНО.
Если по какой-либо причине налоговая проверка обнаружит отсутствие ЭСФ, фирме, которая обязана была это его выписать, грозит штраф, поскольку статья 120 НК РФ классифицирует это как «грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения».
- Если счет-фактура или несколько счетов-фактур отсутствуют за один налоговый период, и нет признаков налогового правонарушения, штраф составит 10 000 рублей.
- Отсутствие документов за два и более налоговых периода, обойдется в 30 000 рублей.
- Если отсутствие ЭСФ привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы невыплаченного налога/страховых взносов, но не менее 40 000 рублей.
В соответствии с НК продавец обязан выставить ЭСФ в срок до 5 дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или получения аванса, поэтому возникает вопрос: если не вовремя выписали счет-фактуру, и произошло нарушение сроков – будет ли штраф за несвоевременную выписку ЭСФ в 2020 году?
Как уже упоминалось, если компания использует ЭДО, задним числом счет-фактуру выставить не получится, так как дату зафиксирует оператор.
Но будет ли штраф за то, что была произведена несвоевременная выписка ЭСФ в 2020 году? Приведенная выше статья (120-я) предполагает штрафные санкции только за отсутствие документов – грубое нарушение. Если же документ существует, но был оформлен с нарушениями, выписывать штраф по этой статье контролирующие органы не имеют права.
Также, исходя из этого, ФНС не может отказаться принять сумму налога по «опоздавшему» счету-фактуре к вычету, поскольку нарушение срока не является ошибкой реквизитов, искажающей идентификацию продавца и покупателя, товар/работы/услуги, имущественные права, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога.
Поставщик не выдал сф на аванс 2020г
Одни бухгалтеры утверждают, что нумерация по авансовым счетам-фактурам должна быть отдельной, ни в коем случае нельзя вести сквозную нумерацию со счетами-фактурами на отгрузку. Другие специалисты пытаются заставить продавцов переделывать документ, если в его номере нет префикса «А».
Правила и порядок заполнения документов, отражающих НДС, закреплены в постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Никаких префиксов для авансовых счетов-фактур там не предусмотрено.
К тому же, Минфин России считает, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предполагается (письмо ведомства от 16.10.2012 № 03-07-11/427). Министерство ссылается на подпункт «а» пункта 1 «Правил заполнения корректировочного счета-фактуры» Постановления № 1137. А там сказано, что все счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке.
Допустим, 01.09.2016 выписали три счета-фактуры на отгрузку с порядковыми номерами 124, 125, 126. На следующий день бухгалтеру нужно выписать счет-фактуру на аванс, который был зачислен на расчетный счет от покупателя. Значит, номер у авансового счета-фактуры будет следующий по порядку — 127.
В то же время ФНС не сможет отказать в вычете покупателю из-за погрешности в номере, ведь номер не мешает идентифицировать продавца и покупателя.
Совет. Не идите на поводу у клиентов, оформляйте и нумеруйте документы в соответствии с законодательством и подзаконными актами.
Покупатели внимательно относятся к входящим счетам-фактурам, ведь от этого зависит возможность принятия НДС к вычету. Зачастую клиенты настаивают на том, чтобы продавец в графе «Наименование товара» указал, что это предоплата.
На самом деле законодательство не содержит такого требования, ведь отличить счет-фактуру на аванс от обычного очень просто: достаточно посмотреть на ставку, указанную в нем. Расчетная ставка 18/118 или 10/110 — верный признак счета-фактуры на предварительную оплату. А документ на отгрузку содержит ставку налога, равную 18% или 10%.
Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок.
Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб.
и 1372,88 руб.
Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».
В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.
Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками.
Для организации-поставщика срок выставления счетов-фактур не имеет принципиального значения. Ответственности за несоблюдение сроков выставления данных документов законодательством не предусмотрено. Вместе с тем, наличие счета-фактуры является обязательным условием для применения вычета по НДС покупателем.
Однако досрочное получение этого документа никак не препятствует выполнению данного условия. Арбитражная практика свидетельствует о том, что выставление счетов-фактур до начала отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) не делает этот документ недействительным.
Если дата счета-фактуры опережает дату акта приемки-передачи (накладной), то это не противоречит статьям 171, 172 и 168 Налогового кодекса РФ и не может являться основанием для отказа в применении вычета (см., например, постановления ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г. № КА-А40/6416-08, от 21 ноября 2005 г.
№ КА-А40/11338-05, Западно-Сибирского округа от 5 января 2004 г. № Ф04/50-2208/А45-2004).
Интересное: Расписка получения денег в долг
Счет-фактуру и на продукцию, облагаемую НДС, и на ту, которая освобождена от налогообложения, оформите по-особому.
По строке, в которой указано наименование товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в графе 8 укажите ставку налога 18 или 10 процентов. А по наименованиям, освобожденным от НДС, в графе 8 счета-фактуры напишите «Без НДС».
В данном случае можно воспользоваться нормой подпункта «з» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
- Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс. 5-дневный срок здесь нужен для того, чтобы его создать и подписать.
- Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток, следующих за днем отгрузки или поступления аванса. Т. е.
даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по п. 1 и 2 ст.
120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации.
Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом – выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события. В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет.
Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета.
В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки (оказания услуг) или получения аванса – исходя из того, какая из этих операций была совершена первой.
- если Вами от заказчика (покупателя) получен авансовый платеж (полный или частичный), но услуги Вами не оказаны (товар) не отгружен, то Вы обязаны выставить счет в срок до 5 дней с момента зачисления средств на расчетный счет. День оплаты аванса определяется датой зачисления предоплаты от покупателя согласно банковской выписки;
- в случае, когда товар Вами отгружен , то 5 дней необходимо рассчитать исходя из даты отгрузки, которая указана в транспортной накладной. Если Вы оказали услуги заказчику (выполнили работы), то срок определяется исходя из даты, указанной в акте выполненных работ.
Интересное: Материнский Капитал На 3 Ребёнка Если Он Родился 2020 Году
Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их.
И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб.
Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет. Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах.
ПРАВИЛО 2.
Если в договоре на поставку предусмотрено условие о предоплате, но конкретная сумма в договоре не указана, то к вычету принимается сумма НДС, исчисленная продавцом с предоплаты и указанная им в авансовом счете-фактуре. Таким образом, для того чтобы без проблем принять к вычету НДС с аванса, в договоре лучше только установить возможность его перечисления, но не указывать конкретную сумму.
Мы опросили налоговые инспекции Москвы и Подмосковья с тем, чтобы узнать, как инспекторы на местах решают самые популярные вопросы по авансовым счетам-фактурам.
В территориальных налоговых инспекциях мы выяснили, во-первых, можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре на отгрузку, если продавец не выставлял счет-фактуру на аванс.
И во-вторых, оштрафует ли инспекция продавца, который не выставил авансовый счет-фактуру (например, в том случае, если предоплата и отгрузка произошли в течение пяти дней).
В п. 5 содержится перечень того, что должно быть указано продавцом в «отгрузочном», а в п. 5.1 — при получении им предоплаты, т. е. в «авансовом» счете-фактуре. Пункт 6 описывает, как правильно должен быть подписан авансовый счет-фактура; что это документ, аналогичный ему подобным, говорит и тот факт, что он выписывается по единой форме, например, такой же, что при реализации. Разница лишь в том, что при получении предоплаты заполняется строка 5, в которой указывается номер и дата платежки на аванс. Далее поговорим о сроках: счет-фактура на аванс — когда выписывается в 2020 г.?
Если предоплату сделал покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от таких обязанностей, документ также можно не составлять. Это, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, необходимо письменно согласовать с покупателем. Если стороны оформили такой порядок письменно, то продавец должен регистрировать в книге продаж платежки или иные документы об оплате авансов таким покупателем за календарный месяц.
Ответственность за невыставление авансового счета-фактуры
Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).
- дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
- сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
- данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
- название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
- название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
- ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
- величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
- величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
Оформление счет фактуры на аванс, регистрация документа в Книгах покупок и продаж, вычеты налога – это далеко не новые операции. По ним четко прописаны правила в Налоговом кодексе, выпущена масса официальных разъяснений, большинство неясностей урегулировано.
Счет-фактура на аванс это основной документ, позволяющий принять НДС к вычету обеим сторонам сделки. По счету фактуре на аванс вноситель предоплаты может заявить вычет НДС по факту уплаты денег, а получатель аванса – по факту отгрузки в счет полученной предоплаты.
В дальнейшем, по факту отгрузки, продавец оформит СФ на реализацию. Все эти операции проведены в 2020 году с начислением НДС 20/120, поэтому осложнений при оформлении документов по авансу и последующей продаже возникнуть не должно.
НДС 20% облагают поставки, отгрузка по которым происходит после 01.01.2020. Причем дата подписания соглашения никак не влияет на размер ставки (п. 4 ст. 5 закона № 303-ФЗ от 03.08.2020), т.е. даже по договоренностям, заключенным до наступления 2020 года, отгрузки, произведенные после 31.12.2020, облагаются по ставке 20%.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019 — 2020 годах
Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз. Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации.
Не стоит забывать про своевременную выписку фактур. Многие бухгалтеры, не сильно озадаченные этим фактом, по приезде налогового инспектора оказываются в затруднительной ситуации. При больших объёмах реализации товара единовременно выписать сотни авансовых документов им оказывается не под силу.
Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:
- есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
- покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
- есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
- в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия.
И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г.
№ 03-07-11/45.
Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?
[attention type=yellow]
Принять к вычету НДС с аванса – это право, а не обязанность организации-покупателя.
[/attention]
Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.
Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.
Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?
Ответ: да, может.
В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.
Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.
Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?
Ответ: нет, не может.
[attention type=red]
Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
[/attention]
По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме. При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.
Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.
В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.
В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п.
19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.
Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.
Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме.
Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п.
[attention type=green]
Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.
[/attention]
Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.
Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).
Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:
- после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;
- при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты).
Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.
Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме
Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма “Гермес”» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС.
Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).
В учете покупателя сделаны следующие записи.
Вроде бы все знают, что правила оформления счета-фактуры прописаны в ст. Большую часть мы, конечно, черпаем из п. Но почему-то к единообразию оформления авансовых счетов-фактур так и не пришли. Напомню, что нарушение требований ст. Не стоит забывать, что права аккуратно дописывать необходимые реквизиты, а также исправлять остальные погрешности, помарки и неточности никто у налогоплательщиков не отнимал.
Если по выписке счетов-фактур на аванс нарушение выявлено в ходе проверки, поздно подавать уточнения к декларации и исправлять счета-фактуры. К тому же, обнаружив, что не был выписан счет-фактура на аванс, инспектор просто доначислит НДС – за каждый авансовый платеж в налоговом периоде. Но право на вычет на эти суммы не распространяется, так как они не заявлены в декларации.
Постановлением Правительства РФ от У тех компаний, которые не имеют собственной недвижимости, арендные платежи могут составлять существенную долю всех расходов. Но при этом часто для ускорения процесса или просто из-за безалаберности руководства «арендные» документы договор и акт приемки-передачи имущества оформляются постфактум или не оформляются вообще.
Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. Компании очень часто работают на условиях предварительной оплаты произведённого ими товара или планируемых к оказанию услуг. Для учёта и отражения сумм НДС используют специальные счета-фактуры на аванс. Нередко бухгалтеры сталкиваются с вопросами, касающимися правил заполнения этого документа. Выясним, как выглядит авансовый счёт-фактура, какие требования нужно соблюдать в случае его выставления.
Соответственно вопрос о её нумерации возникает очень часто. Это означает, что счёт-фактура на аванс нумеруется в общем порядке. Некоторые бухгалтеры ведут обособленный учёт, что не совсем верно. Хотя ответственность за это не предусмотрена, но для консолидации при проверках правильная последовательность облегчает дело. Заполнение авансовой счёт-фактуры не является чем-то сложным.
Законом N ФЗ введен абз. Обратите внимание на слово «обязан». Это означает, что выбора Налоговый кодекс нам не предоставляет и мы должны выставить счет-фактуру на аванс. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг п.
Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты частичной оплаты по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров или групп товаров. Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ оказание услуг , то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ оказываемых услуг.