Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Почему налог на прибыль распределяется по бюджетам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:
- доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
- доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) — ст. 251 НК РФ ;
- расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 — 269 НК РФ;
- расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.
Изменено распределение налога на прибыль по бюджетам
20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2018 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ ). Эта норма действует до 2020 года. Именно так распределяется налог на прибыль в 2018 году — ставка в Санкт-Петербурге.
Ставка налога на прибыль для юрлиц сохранится на уровне 20%. Однако чиновники внесли существенные изменения в распределение налоговых поступлений, которые останутся актуальными в 2018 году. Федеральные отчисления были увеличены до 3%, при этом доля региональных бюджетов сократилась до 17%. Кроме того, местные власти по собственному усмотрению могут снизить применяемые ставки. Соответствующие нововведения были внесены в НК РФ в конце 2016 года.
;
- операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
Если организация является контролирующим лицом .
то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ.
Распределение налога на прибыль по бюджетам
Плательщиками налога являются:
- Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
- Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.
Не платят налог на прибыль организаций:
- компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН;
- организации из сферы игорного бизнеса;
- резиденты «Сколково».
Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.
Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.
Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.
А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:
- рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
- рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
- итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций – убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.
Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток.
Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2020 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года.
Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2020 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.
| Основная ставка (действует, если не оговорено иное) | 20%, которые делятся таким образом:
По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%) |
| Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний | 30% |
| Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении | 20% полностью в федеральный бюджет |
| Некоторые доходы иностранных организаций | |
| Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг | 15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%) |
| Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ | |
| Дивиденды российской организации | 13% |
| Доходы по депозитарным распискам | |
| Отдельные доходы от аренды иностранных организаций | 10% |
| Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ | 0% |
Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.
Почему налог на прибыль распределяется по бюджетам
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.
Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.
Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ НК РФ был дополнен ст. 25.13-1, регламентирующей условия для выведения из налоговой базы доходов, полученных контролируемой иностранной компанией (далее — КИК). Одним из оснований для этого является показатель эффективной ставки налогообложения прибыли в размере не менее 75% от средневзвешенной ставки по данному виду платежей.
Для определения эффективной налоговой ставки необходимо применить два показателя:
- сумму налога на прибыль зарубежного юрлица, определяемую в соответствии с нормативной базой иностранного государства (подробное описание составляющих этого показателя дано в подп. 1 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ);
- сумму прибыли зарубежной организации, определенной по предписаниям ст. 309.1 НК РФ.
Средневзвешенную ставку считают по формуле, зафиксированной в подп. 2 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ.
Итак, если у зарубежной компании прибыль составляет положительное значение, необходимо выразить соотношение эффективной и средневзвешенной ставок по прибыли.
Подробнее об эффективной и средневзвешенной налоговых ставках читайте в этом материале.
Разделение ставок налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами с 2017 года следует осуществлять по обновленным правилам, приведенным в ст. 284 НК РФ.
Эффективная ставка не является самостоятельным элементом налогообложения, однако ее использование позволяет уточнить статус зарубежной организации для целей налогообложения в РФ.
Тем не менее, в НК прописаны три специальных режима, позволяющих вносить, так сказать, более щадящий сбор вместо ННП. Каждый из этих режимов заслуживает отдельного повествования, но сейчас речь не о них, поэтому кратко поясним, для кого эти налоговые формы созданы.
Первый из таких режимов называется «Упрощенная система налогообложения» (УСН). Не вдаваясь в подробности, скажем – данный вариант предусматривает специальный порядок взноса. При УСН налог на прибыль и налог на имущество организации не платят. По сути, при УСН вносится единый налог. Переход на данный режим совершенно добровольный. Однако право сделать это имеют не все предприниматели. Этот режим создан специально для малого и среднего бизнеса.
То же самое относится и к режиму под названием «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД). В чем его отличие от предыдущего? Во-первых, решение о его введении принимается локальными властями – муниципалитетами. Они руководствуются законами той местности, где осуществляется хозяйственная деятельность. Второе важное отличие – режим ЕНВД распространяется далеко не на все виды той самой деятельности, а только на некоторые из них.
Последний «льготный» режим называется «Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН). Этот сбор предназначен только для одного вида деятельности, который значится в названии режима, и не распространяется на участников других отраслей.
Еще раз подчеркнем, что все эти формы добровольные. И те организации, которые не перешли на один из данных режимов самостоятельно, обязаны работать по стандартной системе налогообложения. В данном случае под облагаемой налогом прибылью понимается маржа между тратами и доходом. Почему на этом нужно заострить внимание? Дело в том, что зарубежные структуры при уплате ННП не должны учитывать свои траты, они должны знать – налогом на прибыль облагается весь их доход, который был получен на экономическом пространстве РФ.
Теперь разберемся, какие именно доходы участвуют в расчете данного сбора (ННП). Это крайне важный момент, поскольку есть облагаемые ННП доходы, а есть необлагаемые. В Налоговом кодексе РФ говорится о двух группах, на которые поделены доходы. Первая – это доходы от реализации, а вторая – внереализационные доходы.
К первой группе относятся все финансовые средства, получаемые от торговли конкретной продукцией, продажи своих услуг, выполняемых работ, от имущественных прав, а также от перепродажи продукции, купленной у кого-либо ранее. Прописано все это в 249-й статье НК РФ. Настоятельно рекомендуем внимательно с ней ознакомиться, поскольку те доходы, которые в ней не значатся, и являются второй группой – внереализационными. Приведем пример, что же это может быть.
Так к внереализационным доходам относится долевое участие в тех или иных предприятиях, практикуемое многими предпринимателями. Им принадлежат часть акций или капитала фирмы-участника определенной отрасли, которые не облагаются ННП. То же самое относится к аренде движимой и недвижимой собственности, доходу от процентов по вкладам и др.
Таким образом понятно, что далеко не вся прибыль облагается соответствующим сбором. Есть множество исключений, полный перечень которых содержится в отдельной статье НК РФ – 251-й. То есть, не придется гадать, какой именно доход облагается ННП, а какой нет. Если в данном списке исключений и в данной статье не указан какой-то из типов дохода, то это означает, что он облагается этим сбором.
С доходами все ясно, самое время перейти к расходам, которые также принимают участие в формировании расчетной базы ННП. Они тоже делятся на две группы. Первая группа – это траты, напрямую связанные с выпуском товаров и их реализацией, а вторая –внереализационные расходы.
К первому виду трат относятся все средства, которые предприятие направляет на производство своих услуг, выполняемых работ или конкретной продукции. А также все траты, связанные с реализацией перечисленных позиций. Здесь важно изучить две статьи Налогового кодекса. В одной из них – в 265-й – перечисляются все внереализационные затраты. Это дает понять какие расходы являются прямыми (речь о материальных издержках, зарплате, гонорарах, амортизации и др.), а какие косвенными (то есть не касающиеся реализации). Какие можно учитывать при уплате налога на прибыль, а какие – нет. Во второй же статье НК РФ (270-я) сведены и перечислены те расходы, которые сокращают налоговую базу. То есть дополнительно ничего узнавать и вычислять не придется.
В заключении поговорим о ставке налога на прибыль и сроках уплаты. Ставок по ННП несколько, но есть основная, которой руководствуются все. Она составляет 20%. Особенность ставки в том, что она распределяется на два бюджета: федеральный и региональный, в нынешнем году пропорция такая – 3% и 17% соответственно. Вплоть до 2024 года данное соотношение меняться не будет. Со всеми остальными ставками можно ознакомиться в приложении к НК РФ, там они сведены в достаточно обширную таблицу.
Что касается сроков, то уплачивать ННП можно как поквартально, так и ежемесячно. Нюансы важно знать бухгалтеру или финансовому директору того или иного предприятия. Финансовому эксперту, который на налогах не специализируется, достаточно помнить, что сроки уплаты ННП очень важны для отчетности. Все организации, которые вносят данный сбор, обязаны подавать налоговую декларацию в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС).
Вот и весь ликбез по налогу на прибыль. Закончить его хочется напоминанием, что налоговые знания являются специфичными, но обязательными к изучению. Человек, решивший попробовать свои силы в финансовой сфере и возможно даже построить в ней карьеру, должен быть готов к тому, что придется многому научиться. Впрочем, как и к тому, что нужно будет обзавестись основными финансовыми инструментами. Первейшим из них является расчетный счет, используемый в работе с клиентами. По опыту специалистов, лучшим вариантом является открытие счета в европейской компании, например в Bilderlings. Учтите это и удачи в финансовых делах!
Что нужно знать предпринимателю про налог на прибыль
Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.
А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:
- рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
- рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
- итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.
Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2020 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.
Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2020 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.
|
К чему применяется / когда действует ставка |
Размер ставки |
|---|---|
|
Основная ставка (действует, если не оговорено иное) |
20%, которые делятся таким образом:
По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%) |
|
Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний |
30% |
|
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении |
20% полностью в федеральный бюджет |
|
Некоторые доходы иностранных организаций |
|
|
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг |
15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%) |
|
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ |
|
|
Дивиденды российской организации |
13% |
|
Доходы по депозитарным распискам |
|
|
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций |
10% |
|
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ |
0% |
Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
- за январь — 90 000 рублей;
- за февраль — 150 000 рублей;
- за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
- в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
- в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
- в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:
- если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
- если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2020 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2021 года.
Налог на прибыль – самый важный?
Порядок, согласно которому перечисляется налог на прибыль в 2020 году, выглядит в виде определенной схемы. За налоговый период принимается календарный год. В течение этого времени организации выплачивают в пользу бюджета так называемые авансовые платежи, что отражается в сдаваемых в налоговую инспекцию налоговых декларациях установленного образца.
Здесь действует правило, что при отсутствии объекта, который облагается налогом (в данном случае прибыли), обязанность выплаты не возникает. Однако стоит принимать во внимание, что для расчета могут использоваться различные источники дохода в зависимости от того, к какой категории относят плательщика налоговые органы. Существует классификация доходов, которая влияет на расчет данного вида налогов.
Следует отметить, что в отношении налога на прибыль, как и любого другого, действуют некоторые льготы, которые распространяются на определенные категории компаний. В частности, к ним относятся те, которые в своей деятельности перешли на специальный режим налогообложения, а именно на упрощенный или ЕНВД (единый налог на вмененный доход).
|
Наименования платежей |
Сроки уплаты |
|
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода |
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
|
|
|
Ежемесячные авансовые платежи |
Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца |
|
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода |
В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.
Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.
) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.
Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.
При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д.
и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.
На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный
В настоящее время ставка налога на прибыль для большинства российских налогоплательщиков составляет 20%.
Это примерно на 3,5% больше, чем за аналогичный период 2015 года. Перераспределение всего 1 процентного пункта из местных бюджетов в федеральный позволит чиновникам кардинально изменить схему финансирования малообеспеченных регионов.
За счет поправок доход федерального бюджета от налога на прибыль должен увеличится на 117 млрд рублей, которые и будут направлены на региональное развитие. Правда, по задумке Правительства РФ, не всю сумму получат нуждающиеся субъекты. Чиновники
В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную.
На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:
- используют труд инвалидов;
- работают в особой экономической зоне;
- являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
- производят автомобили;
В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.
В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.
Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.
Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.
), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).
руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс.
руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс.
руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс.
руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т.
руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб. Расходы в данном примере за 1-й квартал 2020 составят: 1086 тыс.
руб. (560+350+ 91+60+25) Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс.
руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) Сумма налога на прибыль: 42 тыс.
Судебные расходы; 2) Штрафы, пени; 3) Отрицательные курсовые разницы; 4) Уплаченные проценты по кредитам; 5) Оплата банковских услуг; 6) Потери от стихийных бедствий и др.
Согласно НК РФ для целей налогообложения прибыли организация вправе применять один следующих двух методов признания доходов и расходов: 1) Метод начисления; 2) Кассовый метод. 3.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы В соответствии со ст.
251 НК РФ, в том числе: 1) В виде имущества, работ, услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал организации; 3) в виде имущества, полученного безвозмездно бюджетными учреждениями; 4) в виде имущества (основные средства и нематериальные активы), полученные безвозмездно атомными станциями, для повышения их безопасности;
По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
- внереализационные доходы;
- доход от сбыта товара, услуг;
- внереализационные расходы;
- убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.
- расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
- Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
- Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
Величина ставки Кем применяется 0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях () 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%)
Их перечень предусмотрен .
Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.
- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
- в виде взносов в уставный капитал организации;
- других доходов, предусмотренных .
- в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
В связи с этим возник вопрос: по каким ставкам следует уплачивать авансы по налогу на прибыль в I квартале 2017 года? разъяснили, что сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в бюджеты в I квартале 2017 года, должна быть принята равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2016 года, независимо от изменения размеров налоговой ставки, которые произошли с 1 января 2017 года ().В то же время при заполнении декларации за I квартал 2017 года по новой форме, организация должна будет исчислить авансовый платеж за отчетный период по новым ставкам, а по итогам I квартала произвести зачет платежей по старым и новым ставкам ().Эксперты также пояснили, что нормы НК РФ, а также Федерального закона от 30 ноября 2016 г.
№ 401-ФЗ «» не предусматривают необходимости корректировки исчисленных сумм ежемесячных авансовых платежей в случаях изменения налоговой
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращение по вопросу формирования бюджетов субъектов Российской Федерации. Благодарим за внимание, проявленное к данной проблеме, и сообщаем следующее.
В Российской Федерации в рамках федеративных отношений за всеми уровнями органов власти закреплены расходные полномочия, реализация которых осуществляется за счет законодательного обеспечения финансовыми ресурсами.
При этом в действующей федеративной системе разграничение доходных источников обусловлено не только необходимостью покрытия расходных обязательств, но и спецификой финансовой системы Российской Федерации, например, такими характеристиками, как неравномерность размещения налоговой базы по территории страны, особенностями администрирования отдельных доходов, системой налоговых вычетов и пр.
На уровне субъектов Российской Федерации в настоящее время сконцентрированы доходные источники, объем поступлений которых в большей степени зависит от действий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по развитию предпринимательства, а также связан с налогообложением бизнеса (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, имущественные налоги, а также налоги, взимаемые с плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы).
Формирование бюджетов субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и на плановый период происходит исходя из необходимости соблюдения принципов бюджетной системы Российской Федерации, закрепленных Бюджетным кодексом Российской Федерации. Действующая система распределения и перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации соответствует нормам бюджетного законодательства, в том числе обеспечивает соблюдение принципов самостоятельности, сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и эффективности использования бюджетных средств.
Кроме того, Минфином России на постоянной основе осуществляется мониторинг исполнения консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. По его результатам принимаются рекомендации по оздоровлению региональных финансов и решения о предоставлении финансовой помощи. При этом отмечаем, что финансовая политика регионов зависит в большей степени от решений, принимаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
В настоящее время в Российской Федерации сохраняется высокий уровень различий между субъектами Российской Федерации. Одним из важнейших вопросов социально-экономической стабильности и развития регионов в России в целом является возможность их финансового самообеспечения — способность решения ими задач регионального значения без привлечения средств вышестоящих бюджетов. При этом лишь около четверти субъектов Российской Федерации обладают достаточными собственными источниками доходов, остальные же зависимы от финансирования из федерального бюджета.
Для регулирования финансовых диспропорций в регионах с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение государственных (муниципальных) услуг гарантированного объема и качества вне зависимости от территории проживания органами государственной власти используется механизм финансового выравнивания, в том числе в форме межбюджетного перераспределения средств. Указанное выравнивание, с одной стороны, обеспечивается путем централизации части налогов на федеральном уровне и предоставлением финансовой помощи из федерального бюджета с другой.
Основной формой межбюджетных трансфертов из федерального бюджета являются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Город Москва не является получателем указанных дотаций. Кроме того, в 2014 году от налогоплательщиков, зарегистрированных на территории города Москвы, в федеральный бюджет поступило в 75,3 раз больше средств, чем получено городом из федерального бюджета.
В части поступления налога на прибыль отмечаем, что в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах поступления от налога на прибыль организаций зачисляются в федеральный бюджет по ставке 2 процента, в бюджеты субъектов Российской Федерации — по ставке 18 процентов. Следовательно, в региональные бюджеты поступает 90 процентов всех налоговых доходов по налогу на прибыль организаций, что обеспечивает высокую заинтересованность регионов в развитии налоговой базы по данному налогу.
Закрепление налоговых доходов за бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации создает заинтересованность соответствующих органов власти и способствует повышению собираемости и эффективности администрирования налоговых доходов.
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и оказывает существенное регулирующее воздействие на экономику Российской Федерации. При этом поступления по налогу на прибыль организаций в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с территорий регионов характеризуются высокой степенью неравномерности. В 2014 году с территорий 10 регионов Российской Федерации, на которых проживает 31,6 процент населения страны, в федеральный бюджет поступило 77,3 процентов доходов от налога на прибыль организаций, при этом 52,7 процента доходов аккумулировано на территории г. Москвы, Московской области и г. Санкт-Петербурга. Увеличение норматива зачисления налога на прибыль организаций в региональные бюджеты при имеющихся диспропорциях приведет к увеличению разрыва в уровне социально-экономического развития субъектов Российской Федерации.
Кроме того отмечаем, что с 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», предусматривающий возможность консолидации финансовых результатов деятельности взаимозависимых налогоплательщиков при уплате налога на прибыль организаций.
Приведена информация для регионов по налогу на прибыль.
Поступления от налога на прибыль зачисляются в федеральный бюджет по ставке 2%, в бюджеты регионов — по ставке 18%. Увеличение норматива зачисления в региональные бюджеты приведет к увеличению разрыва в уровне социально-экономического развития регионов.
Налог по КГН преимущественно уплачивается в бюджеты тех регионов, в которых создано большее число рабочих мест и находится производственная база, т. е. по месту образования прибыли.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Общество с ограниченной ответственностью «ВулканКомплект» так же ведет отчетность в виде налоговых деклараций и фин. смет. Это необходимо для отслеживания распределения денежных потоков и отчета перед налоговыми службами…
Анализ влияния эффективности управления денежными потоками предприятия на его финансовую устойчивость и платежеспособность
Состав внереализационных расходов определен ст. 265 НК РФ, который не является закрытым. Многие расходы являются одноименными по отношению к доходам, предусмотренным ст. 250 «Внереализационные доходы» НК РФ (пени, штрафы, неустойки…
Налог на прибыль организации
признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг…
Налог на прибыль организации
Налог на прибыль организаций в 2020 году
К внереализационным доходам относят такие поступления налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации. Перечень внереализационных доходов…
Налог на прибыль организации
1.4 Расходы, связанные с производством и реализацией продукции Затраты, включаемые в эту группу, классифицируются так: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу; прочие расходы…
Налог на прибыль организации
Обоснованные расходы организации, не связанные с производством и реализацией продукции (товаров, услуг), относятся к внереализационным. Их перечень приведен в статье 265 Налогового кодекса. Данный перечень отличается от аналогичного…
Налоги в себестоимости на примере ЧТУП Промстройремонт, налог на прибыль (налоги в Республике Беларусь)
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, т.е. юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы. Участник простого товарищества…
Налоговый учет прямых и косвенных расходов
Группировать затраты можно по разным признакам: по видам расходов, по месту возникновения, по экономической роли в процессе производства и т.д. Рассмотрим классификацию затрат по способу их включения в себестоимость продукции (работ, услуг)…
Нормативные расходы
Плательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) плательщиком…
Упрощенная система налогообложения
Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН): * 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, * 15 %…
Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки
Последствия уплаты налога на прибыль при неправильной разбивке по бюджетам
Налогового Кодекса РФ, региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
— налог на операции с ценными бумагами;— налог на рекламу;— сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Утрачен статус налогов (сборов);— таможенная пошлина;— платежи за пользование природными ресурсами;— сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
Наименование доходов от федеральных налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов. Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц, включая налоговый доход от налога на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов, подлежащий зачислению в бюджет Ненецкого автономного округа, передаваемый в полном объеме органами государственной власти Ненецкого автономного округа в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента.
—————————— *(1) Доходы от государственной пошлины подлежат распределению в бюджеты субъектов Российской Федерации, исполнительные органы государственной власти которых осуществляют юридически значимые действия, за совершение которых взимается указанная государственная пошлина. — от 3 июля 2020 г. N 193-ФЗ Приложение 2.
рублей — секретные расходы и расходы повышенной секретности в общем бюджете. 70 млрд.
рублей — на помощь онкобольным в общей структуре расходов на медицину; более 50 рублей — ожидаемая стоимость за литр бензина с 1 января; более 65% — закрытая часть расходов на Нацоборону; 11280 рублей — федеральный МРОТ; 453026 рублей — маткапитал.
Также, как и в предыдущие три года, не будет проиндексирован; По прогнозам Министерства Финансов РФ в предстоящем году ожидается высокая волатильность финасового рынка России, что связано с колебаниями зарубежных рынков и с новыми санкциями США в отношении России.
Приложение 2 к Федеральному закону «О федеральном бюджете на год и на плановый период и годов». Нормативы распределения доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации на год и на плановый период и годов.
Нормативы зачисления в бюджет Ненецкого автономного округа доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, собираемых на территории Ненецкого автономного округа, на год и на плановый период и годов.
Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента.
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин шампанских , винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и или спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и или винного дистиллята, и или фруктового дистиллята.