Освобождение От Уплаты Налога На Доходы Физических Лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Освобождение От Уплаты Налога На Доходы Физических Лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Предпенсионеры могут освободиться от налога на жилой дом, квартиру, комнату, гараж, мастерскую, земельный участок площадью до 600 кв. метров, хозяйственную постройку площадью до 50 кв. метров. В 2019 году ФНС оповестит граждан о наличии льгот перед рассылкой уведомлений.

Предпенсионеры — это люди, которые до 31 декабря 2018 года получили бы право на пенсию, но из-за повышения пенсионного возраста не стали пенсионерами.

Из-за пенсионной реформы некоторые регионы РФ добавили предпенсионеров в льготную категорию по уплате транспортного налога. В Самарской области предпенсионеры не платят транспортный налог с автомобиля мощностью до 150 л.с. Инвалиды, многодетные семьи и пенсионеры полностью освобождаются от транспортного налога, если мощность автомобиля не превышает 100 л.с.

В большинстве регионов РФ от транспортного налога освобождены:

инвалиды и ветераны ВОВ,
узники фашистских гетто и лагерей,
ветераны труда,
герои России и СССР,
лица, награжденные орденами Славы,
ветераны боевых действий и инвалиды войн,
инвалиды 1 и 2 группы,
пенсионеры возрастом от 55-60 лет. Исключение — пенсионеры, которые работали в условиях Крайнего Севера. Для них предусмотрено снижение возраста на 5-10 лет.
жертвы Чернобыльской аварии,
лица, участвовавшие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия,
лица, устраняющие последствия аварийных ситуаций,
родитель ребенка-инвалида,
родители с тремя и более детьми.

В некоторых регионах от транспортного налога освобождаются инвалиды 3 группы.

Налоги 2020: от НДФЛ освободят некоторые категории граждан

При продаже акций физическое лицо обязано уплатить налог в размере 13 % с полученного дохода в пользу государства. Для организаций это значение увеличивается до 20 %. Ставка налога для нерезидентов составляет 30 %. Это закреплено в действующем налоговом законодательстве.

Впоследствии уплаченную сумму можно вернуть через налоговый вычет.

Неуплата налогов с продажи акций является нарушением налогового законодательства и влечёт наложение на лицо штрафов, а также начисление пеней за просрочку.

Если вы продаёте акции, пользуясь услугами брокера или непосредственно биржи, зарегистрированной на территории РФ, то такой брокер, организация или доверительный управляющий будут выступать в качестве вашего налогового агента.

Продажа акций через третье лицо освобождает вас от необходимости заполнять налоговые декларации и самостоятельно перечислять средства в ФНС — это ложится на вашего посредника, который, в свою очередь, взимает с вас плату за оказанные услуги. Таким образом, вы получите доход от продажи акций за вычетом налога и вознаграждения агента. Тут стоит отметить, что если инвестор претендует на получение определенных налоговых вычетов, то он должен будет самостоятельно обратиться за ними в налоговую с заполненной декларацией 3-НДФЛ.

В том случае, если вы самостоятельно осуществляете деятельность по продаже акций, либо пользуетесь услугами зарубежных посредников, все процедуры по уплате налогов потребуется осуществить самостоятельно.

Налоговая база исчисляется налогоплательщиками по истечении каждого налогового периода, о чём подаётся соответствующая декларация в ФНС. Это количественное выражение объекта, с которого взыскивается налог.

Для налога на продажу акций применяется кассовый метод исчисления, то есть учитываются только реально произведённые налогоплательщиком расходы и полученные доходы.

Налоговая ставка — тот процент налогооблагаемой базы, который вы обязаны отчислить государству. Ставка налога на прибыль от продажи акций является пропорциональной, то есть выражается в определённом проценте налогооблагаемой базы, независимо от её объёма.

С каких доходов не надо платить НДФЛ: список

ИИС — это открываемый физическим лицом индивидуальный инвестиционный счёт, на который лицом вносятся средства для осуществления брокером или доверительным управляющим операций на бирже от имени физического лица.

При его использовании налогоплательщик получает право выбора:

Заплатить 13 % от общей прикреплённой к счёту суммы.
Заплатить налог с суммы проведённых с помощью ИИС операций за налоговый период.

При использовании ИИС сумма выплачиваемого налога снижается за счёт применения инвестиционных вычетов. Физические лица вправе открывать только один счёт.

ИИС даёт право воспользоваться следующими льготами:

На долгосрочное владение бумагами:
- применимо к акциям на организованном рынке;
- такие акции должны находиться во владении не менее 3 лет и быть приобретены не ранее 1 января 2014;
- сумма операции должна составлять не менее 9 000 000 рублей.
На долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики:
- освобождение от НДФЛ по бумагам данного типа;
- акции должны быть во владении не менее года, и быть приобретены не ранее 01.01.2015.

Для того чтобы отчитаться о продаже акций, необходимо подать заполненную налоговую декларацию. Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в налоговый орган по месту ведения бухгалтерского учёта, если вы продали акции, выручка от которых не освобождается от налога на доходы физических лиц.

В частности, налог взимается с выручки от продажи акций российских компаний, не обращавшихся на организованном фондовом рынке в течение всего срока владения ими, находившихся в постоянном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет, либо приобретённых налогоплательщиком до 1 января 2011 года и проданных до 27 ноября 2018 года.

В тех случаях, когда за инвестора не отчитался налоговый агент, заполнять налоговую декларацию придется самостоятельно.

Для декларирования полученных доходов с продажи акций вам понадобится заполнить титульный лист, листы 1 и 2, а также приложения 1 и 8.

Если приложение 1 отражает только доход от продажи акций, то строки декларации заполняются следующим образом:

010 — 13 % — для резидента, 30% — для нерезидента;
020 — прописываем 04 — доходы от продажи ценных бумаг;
030–060 — данные о приобретателе акций (Ф. И. О., ИНН при наличии);
070 — сумма дохода;
080 — сумма налога (строка для налогового агента).

Строки приложения 8 заполняются в таком порядке:

010 — код вида операции.
020 — общая сумма дохода;
030 — общая сумма расходов на хранение, реализацию и приобретение;
040 — сумма, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу;
050 — учёт убытка прошлых лет (1 — если учитываете, 0 — если не учитываете. Если указали 1, потребуется внести соответствующие сведения в строки 051–052);
060 — размер вычета по операциям на организованном рынке;
070 — размер вычета по операциям через ИИС.

Раздел 2 содержит сведения о размере налогооблагаемой базы:

002 — вид дохода. Здесь указываем цифру 3;
010, 020 — сумма дохода от продажи;
040 — размер налогового вычета;
050 — сумма расходов, на которую уменьшается налогооблагаемая база;
060 — налогооблагаемая база. Для её определения от значения строки 030 отнимите значения строк 040 и 050. Если итоговое значение меньше 0, в строке проставляется 0.
070, 150 — сумма НДФЛ.

В разделе 1 вы указываете:

010 — значение 1, если имеется сумма для уплаты НДФЛ и 3 — если отсутствует.
020 — КБК для уплаты НДФЛ: 182 1 01 02030 01 1000 110.
030 — код ОКТМО. Узнать его можно по адресу вашего налогового органа на сайте ФНС.
040 — значение строки 150 раздела 2.
050 — значение 0.

Для заполнения титульного листа вам потребуется указать ваши персональные данные (или ИНН), количество листов подаваемой декларации и приложений к ней, код статуса налогоплательщика (1 — для резидента и 2 — для нерезидента), код вида документа (21 — для паспорта гражданина РФ), код налогового органа, а также номер корректировки (000 — если декларация подаётся в первый раз). Код категории налогоплательщика на титульном листе — 760.

Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению декларации.

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Каких граждан освободили от уплаты НДФЛ?

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты.

ВАЖНО! До 01.01.2020 не облагаемые НДФЛ компенсации перечислены в п. 3 ст. 217 НК РФ. С 2020 года он утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ. Подробности см. здесь.

Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные:

с возмещением причиненного увечьем вреда;
безвозмездным предоставлением жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний в рамках тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
повышением профессионализма работников;
с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов;

Каких именно, см. здесь.

выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому осуществляется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ
Федеральный закон от 30.12.2015 № 422-ФЗ
Федеральный закон от 24.11.1995 № 181-ФЗ

Правила переноса сроков уплаты, а также предоставления отсрочек и рассрочек для организаций и ИП из пострадавших от пандемии сфер деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).

Согласно п. 5 Правил сроки уплаты налогов могут быть продлены на период от трех месяцев до пяти лет. Главное условие для получения этой преференции – осуществление деятельности в отрасли из числа наиболее пострадавших от коронавируса. Перечень таких отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

В названном пункте говорится, что отсрочка и рассрочка уплаты налогов из-за распространения COVID-19 предоставляются в соответствии с положениями ст. 61 НК РФ. То есть в порядке, предусмотренном для отсрочки или рассрочки по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. А в п. 9 ст. 61 НК РФ прямо сказано, что положения этой статьи не распространяются на налоговых агентов. А значит, работодатели не вправе рассчитывать на отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников. Подтверждение – Письмо ФНС России от 23.06.2020 № СД-18-3/1034@.

К сведению! Для ИП, уплачивающих НДФЛ за себя, предусмотрена отсрочка по уплате данного налога. Согласно абз. 3 и 4 пп. «а» п. 1 Правил для предпринимателей из пострадавших отраслей перенесен срок уплаты НДФЛ:

за 2019 год – с 15.07.2020 на 15.10.2020;
за I квартал 2020 года – с 25.04.2020 на 26.10.2020;
за полугодие 2020 года – с 25.07.2020 на 25.11.2020. При этом согласно пп. 12 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ ИП освобождены от уплаты авансового платежа по НДФЛ за себя за полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж, исчисленный за I квартал 2020 года.

Также для этих ИП предусмотрена рассрочка по уплате НДФЛ – налог (авансовый платеж) они могут перечислять ежемесячно равными частями в размере 1/12 начисленной суммы не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится новый срок его уплаты (п. 1 Правил). Тем самым в части уплаты НДФЛ за себя ИП предоставлена годовая рассрочка.

Кого освобождают от уплаты налогов с этого года: полный перечень

Изначально Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ было установлено освобождение от НДФЛ доходов в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медпомощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения этой инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета (п. 81 ст. 217 НК РФ). Это освобождение действует в отношении выплат, произведенных с 01.01.2020.

К сведению: правила финансирования таких выплат из федерального бюджета установлены постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484.

В дальнейшем Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ данная норма была расширена. Теперь от НДФЛ освобождены не только выплаты, установленные федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, которые производятся из средств федерального бюджета, но и выплаты из бюджетов субъектов РФ. Причем освобождение распространяется и на медицинских работников, и на тех, кто оказывает социальные услуги гражданам, заболевшим коронавирусной инфекцией.

Таким образом, денежные выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку, полученные медицинскими и социальными работниками начиная с 01.01.2020 в размерах, предусмотренных правительственными правилами, источником поступления которых являются федеральный или региональный бюджет, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 81 ст. 217 НК РФ (см. также письма ФНС России от 11.06.2020 № БС-2-11/1176@,от 15.06.2020 № БС-4-11/9761@, от 21.05.2020 № БС-4-11/8348@ и др.).

Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 утверждены правила предоставления субъектам МСП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции отраслях, субсидии в размере 12 130 руб. на одного работника.

Согласно п. 1 этих правил целью предоставления такой субсидий является частичная компенсация затрат ее получателей, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года. Соответственно, при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработка.

Если за счет полученной субсидии выдана зарплата, с нее необходимо удержать НДФЛ. Дело в том, что эти выплаты подпадают под понятие «доход», предусмотренное гл. 23 НК РФ. Кроме того, они не названы в ст. 217 НК РФ, определяющей перечень освобождаемых от НДФЛ доходов. Иначе говоря, с суммы заработной платы, выплачиваемой за счет вышеназванной субсидии, субъекты МСП должны исчислить и удержать НДФЛ в общеустановленном порядке (см. также письма ФНС России от 06.07.2020 № БС-4-11/10821@, от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@).

К сведению: «антикоронавирусные» субсидии Законом № 121-ФЗ внесены в перечень не облагаемых НДФЛ доходов (п. 82 ст. 217 НК РФ). Поэтому ИП, не имеющему наемных работников, не нужно уплачивать НДФЛ при получении субсидии в размере 12 130 руб. (см. Письмо ФНС России от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@). Также ему не нужно включать оплаченные за счет этой субсидии расходы в состав профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ).

В отдельных регионах предусмотрены меры по проведению работодателями обязательного тестирования сотрудников на коронавирус и иммунитет к нему (см., например, п. 2.4 – 2.6 Указа мэра г. Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Между тем в тестировании работников на коронавирус (и иммунитет к нему) заинтересован прежде всего работодатель, так как именно ему вменена эта обязанность.

Следовательно, оплаченная работодателем для работников стоимость исследований на предмет наличия у них коронавирусной инфекции (иммунитета к ней), необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает (см. письма Минфина России от 28.07.2020 № 03-04-06/65718, от 25.06.2020 № 03-03-07/54757).

В ситуации, когда работодатель (организация или ИП) компенсирует работнику затраты на проведение вышеназванных тестов, возмещаемую сумму, полагаем, он может рассматривать в качестве суммы, полученной в связи с исполнением работником его трудовых обязанностей. И, следовательно, воспользоваться освобождением от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.

В целях обеспечения безопасных условий труда работодателям необходимо обеспечить своих работников средствами индивидуальной защиты (масками, перчатками, дезинфицирующими средствами).

В общем случае СИЗ, выдаваемые сотрудникам в производственных целях, не являются их доходом и не подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Минфин считает, что если СИЗ выдаются работникам только для осуществления производственной деятельности и не переходят в их собственность, их стоимость не может быть признана экономической выгодой (доходом) в смысле ст. 41 НК РФ и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ (см. письма от 16.01.2017 № 03-04-06/1222, от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54239).

Полагаем, что данный подход применим и в рассматриваемой ситуации – при условии, что СИЗ выдаются работникам в соответствии с распоряжением руководителя только в производственных целях и не переходят в их собственность.

Нужно ли физическому лицу платить налог после продажи акций

Согласно указам Президента РФ от 18.04.2020 № 274 и от 18.04.2020 № 274 на период с 15.03.2020 по 15.09.2020 включительно приостановлено течение сроков действия отдельных документов, у которых в данный период истекает срок действия. Это касается и патентов, получаемых иностранными гражданами для осуществления на территории субъекта РФ трудовой деятельности.

Таким образом, если у иностранного гражданина в период с 15.03.2020 по 15.09.2020 истекает срок действия оплаченного патента, течение срока его действия приостанавливается. При этом сам патент является действующим, соответственно продлевать его в указанный период не надо. А налоговое администрирование по таким патентам осуществляется в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 30.04.2020 № 03-04-09/35512).

Кроме того, согласно вышеназванным указам с 15.03.2020 по 15.09.2020 включительно работодатели и заказчики работ (услуг) при условии выполнения ими установленных ограничений и иных мер, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, вправе в порядке, определенном законодательством РФ, привлекать и использовать в качестве работников иностранных граждан и лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и не имеющих патентов.

В связи с этим, если привлекаемые к работе иностранные граждане в обозначенный период не имеют патентов, то положения ст. 227.1 НК РФ, абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении соответствующих доходов таких граждан не применяются.

Таким образом, при привлечении работодателями и заказчиками работ (услуг) в качестве работников иностранных граждан, не имеющих патентов и не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в общем случае при обложении НДФЛ доходов указанных лиц необходимо применять ставку 30%.

При этом в общем случае, если по итогам налогового периода указанные лица будут признаны налоговыми резидентами РФ, суммы НДФЛ, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету по ставке 13% (см. то же Письмо Минфина России № 03-04-09/35512).

Обратите внимание: по общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Однако на период 2020 года получить (сохранить) статус резидента РФ можно будет при нахождении в России не менее 90 календарных дней. Такие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

Таким образом, физлицо, фактически находящееся в нашей стране от 90 до 182 календарных дней включительно и более в период с 01.01.2020 по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ.

С 2020 года от уплаты НДФЛ освобождены сельские учителя, переезжающие на новое место работы. Данные выплаты предусмотрены государственной программой. Об освобождении от налогов данных специалистов Президент заговорил в начала 2019 года, и вот изменения были включены в ФЗ №325. При этом выплачиваемая сумма не должна быть выше одного миллиона рублей.

Раньше, при получении денежных средств тем специалистам, которые переехали в сельскую местность, с них удерживали НДФЛ, и сумма выплат получалась гораздо меньше. Теперь данная несправедливость исправлена.

С этого года больше не придется платить НДФЛ с доходов лицам, которые получили увечья вследствие чрезвычайных ситуаций. Удерживаться налог не будет ни с доходов в натуральной формы, ни с доходов в денежной форме. Если лицо погибло в результате чрезвычайной ситуации на производстве, то наследники так же освобождаются от уплаты НДФЛ.

Данная норма внесена Федеральным законом №323 от 29.09.2019 года.

Федеральный закон №327 от 29.09.2019 года внес изменения в Налоговый кодекс РФ, которые предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ с материальной помощи студентам, аспирантам, ординаторам и стажерам, при условии, что сумма такой помощи не превышает 4000 рублей за налоговый период.

Безнадежные долги

Ранее, если долг был признан безнадежным со стороны банка и списывался, то у должника возникал доход, который облагался НДФЛ. Теперь же с данного дохода НДФЛ удерживать не будут. Однако нужно соблюсти некоторые условия.

Во-первых, заемщик не должен быть взаимосвязанным лицом с кредитором. Во-вторых, заемщик не должен состоять в трудовых отношениях с кредитором. В-третьих, такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Это предусмотрено п.62.1 Налогового Кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2020 года изменения в системе налогообложения произошли и по вопросам, касающимся выигрышей в лотереи. С этого года на всей территории Российской Федерации действует правило разделения лотерей на рекламные (которые делаются в целях рекламы какого-либо продукта или услуги) и «обычные».

Выигрыш с рекламной лотереи на сегодняшний день облагается налогом в тридцать пять процентов от той суммы, которая превышает порог в четыре тысячи рублей. Если сумма выигрыша менее четырех тысяч рублей, то налог не уплачивается лицом, получившим такой выигрыш.

Если речь идет об «обычной» лотерее, то выигрыш будет облагаться при превышении порога в четыре тысячи рублей налогом в размере тринадцати процентов, то есть стандартным по своему размеру.

До 1 января 2020 года налоговый агент должен был удерживать налог с дохода физических лиц со своих сотрудников и вносить его в бюджет. В том случае, если по каким-то причинам размер данного налога был удержан с налогоплательщика неправильно, необходимую сумму взыскивали с самого налогоплательщика.

С 1 января 2020 года в налоговом законодательстве изменились положения, и теперь в случае, если налоговый агент неправильно рассчитал сумму НДФЛ, которую он должен удержать со своего налогоплательщика, недостающую сумму агенту заплатить придётся самостоятельно из своих средств. При этом у налогоплательщика на счетах внутри налогового агента не возникнет каких-либо виртуальных доходов.

В том случае, если налоговый агент попытается удержать выплаченную разницу, его действия могут быть обжалованы налогоплательщиком, а на ответственное должностное лицо налогового агента будет наложен соответствующий штраф.

С 1 июня 2019 года на Федеральную налоговую службу возложена обязанность по направлению налогоплательщикам специальных налоговых уведомлений взамен использовавшихся ранее квитанций об уплате налогов. Такие уведомления направляются всем налогоплательщикам на основании имеющихся у сотрудников ФНС сведений об облагаемой налогами базе.

Рассылка уведомлений происходит в личные кабинеты налогоплательщиков на официальном сайте, а также посредством направления специального заказного письма (направляется по почте и считается полученным по истечении шести дней после отправки его адресату) либо может быть получено адресатом в многофункциональных центрах «Мои документы».

В таких уведомлениях указываются реквизиты, по которым должно быть осуществлено внесение средств на счета для оплаты имеющихся налогов. Использовать в качестве квитанций для оплаты такие уведомления невозможно.

До 1 января 2020 года рассылка налоговых уведомлений происходила всем налогоплательщикам в тестовом режиме, в то время как после 1 января она стала постоянной и будет использоваться для того, чтобы оповещать налогоплательщиков о том, какие суммы они должны внести. Не работают налоговые уведомления только в отношении единого налогового платежа, так как остатки сумм, необходимых для внесения, придется рассчитывать самостоятельно.

В остальных случаях в тексте уведомления сумма должна быть указана с учетом той переплаты, которая была совершена человеком до наступления нового платежного периода.

Статьей 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Следовательно, не указанные в данной статье доходы физических лиц являются объектом обложения НДФЛ.

Экономическая необоснованность выплат, производимых организацией, не приведена в главе 23 НК РФ в качестве основания для исключения их из налоговой базы налогоплательщиков НДФЛ. Условие об экономической обоснованности приведено в пункте 1 статьи 252 НК РФ в качестве условия для отнесения затрат налогоплательщика в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако поскольку в статье 217 НК РФ не установлено, что положения главы 25 НК РФ применяются при определении освобождаемых от налогообложения НДФЛ доходов, их распространение на исчисление НДФЛ неправомерно.

Правомерность подобных выводов подтверждается и судебной практикой.

Так, Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 23.10.2007 N 09АП-7691/2007-АК указал, что налоговое законодательство не ставит в зависимость освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, от экономической обоснованности этих расходов у работодателя.

Как указало Управление ФНС России по г. Москве в письме от 10.07.2009 N 20-15/3/070938, любые доходы, не указанные в данной статье в качестве не подлежащих налогообложению НДФЛ, включаются в налоговую базу физических лиц.

Например, доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован (см., например, письмо Минфина России от 12.02.2010 N 03-04-05/10-57).

Суммы заработной платы, выплаченные по решению суда, также не включены в указанный перечень и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, если сумма заработной платы выплачена по решению суда, это не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию суммы налога на доходы физических лиц и перечислению ее в бюджетную систему Российской Федерации возложена НК РФ на налогового агента, в данном случае — на работодателя.

Следует обратить внимание, что аналогичную позицию занимает и Минфин России (см., например, письмо от 25.07.2008 N 03-04-05-01/273).

В то же время следует учитывать, что, если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику. В этом случае налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. На это указал Минфин России в письме от 19.06.2009 N 03-04-06-01/141.

В статье 217 НК РФ не указаны доходы в форме задатка. На это указал и Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 22.08.2007 N 17АП-2069/07-АК.

С учетом изложенного суммы задатка, полученные в налоговом периоде в счет причитающихся с покупателей сумм оплаты товаров, поставляемых, например, индивидуальным предпринимателем, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула также не включены в указанный в статье 217 НК РФ перечень и, соответственно, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Данный вывод подтверждается официальной позицией Минфина России (см. письма от 24.12.2007 N 03-04-05-01/425, от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386, от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 27.10.2005 N 03-05-01-04/340, от 22.06.2005 N 03-05-01-05/97, от 11.04.2005 N 03-05-01-04/95).

Так, в письме от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233 финансовое ведомство указывает: то, что сумма заработной платы за время вынужденного прогула взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему Российской Федерации возложена НК РФ на налогового агента, в данном случае на работодателя.

Данную позицию поддерживает также ФНС России (письма от 04.04.2006 N 04-1-04/190, от 17.03.2006 N 04-1-04/163).

Часть арбитражных судов также приходит к выводу, что рассматриваемые выплаты не являются компенсационными, поэтому облагаются НДФЛ (см. Постановления ФАС Московского округа от 26.04.2007, 04.05.2007 N КА-А40/3164-07, ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2006 N А56-53997/2005).

Однако существует и противоположное мнение.

Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 08.12.2008 N КА-А40/11341-08 указал, что выплата работнику среднего заработка за время вынужденного прогула в силу статьи 394 Трудового кодекса РФ относится к компенсациям, установленным законодательством Российской Федерации, и связана с незаконным увольнением работника. Поэтому она освобождена от НДФЛ (пункт 3 статьи 217 НК РФ).

Данная позиция нашла свое отражение также в письме УМНС России по г. Москве от 27.02.2004 N 28-11/12809 «О необложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работнику за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения».

Также следует учитывать, что из буквального толкования пункта 1 статьи 217 НК РФ следует, что не облагаются НДФЛ государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 — 2020 гг.)

Ладно, сгущать краски не буду. Хоть и с большим скрипом, ржавое колесо госаппарата начало делать то, зачем их туда посадили. Еще в сентябре Владимир Владимирович подписал указ, согласно которому с 2020 года не подлежат налогообложению стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и др.

Малоимущие студенты и аспиранты освобождаются от выплат НДФЛ с помощи, которую им предоставляет ВУЗ. Вот только документ действует, если сумма помощи не превышает… 4 тысяч рублей в год.

Вслед за этим правительство приняло еще один закон об освобождении от налога на доходы физических лиц. Спикер Госдумы Володин сообщил, что до 2020 года 13% не взимались с доходов в натуральной форме пострадавшим от стихийных бедствий, ЧС и террористических актов (также сюда входили спецпрограммы, направленные на образование и здравоохранение пострадавших).

С нового же года все перечисленные категории не будут платить 13% с предоставленной помощи в денежном выражении. И неважно, откуда поступили деньги – из благотворительного Фонда, собрали соседи, выделило предприятие. Налогообложению эти деньги больше не подлежат.

Уплатить налог нужно с любого дохода, который физлицо получило на территории России. Также облагается налогом доход, полученный за границей, если физлицо больше половины года проживает в России и признается ее налоговым резидентом (ст. 207 НК РФ).

К числу доходов НК РФ относит также полученные бесплатно или со скидкой товары, работы или услуги, оказанные в интересах этого лица (ст. 211 НК РФ). И даже материальную выгоду (ст. 212 НК РФ). А это экономия:

при получении займа под процент ниже установленного порога (он разный для рублевого и валютного займа);
покупке чего-либо по низкой цене у взаимозависимого лица;
покупке ценных бумаг у контролируемой иностранной компании.

Законодатели четко прописали в НК РФ доходы, получив которые платить НДФЛ не нужно (ст. 217 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ с зарплаты не предусмотрено. Но вот платить налог с госпособий не придется. Это, например, пособие по беременности и родам, безработице. Исключение — больничный, в том числе по уходу за больным ребенком. По нему налог надо перечислить.

Пенсии и доплаты к ним тоже не облагаются НДФЛ (п. 2 вышеназванной статьи НК РФ). Дополнительные послабления для пенсионеров рассмотрены ниже.

Для поддержания тех, кто работает в сельском хозяйстве, установлен ряд налоговых привилегий. Освобождены от НДФЛ такие доходы:

От продажи продуктов животноводства и растениеводства, выращенных в подсобных личных хозяйствах в РФ. При этом площадь земли, на которой ведется хозяйство, не должна превышать лимит (0,5–2,5 га в зависимости от местных законов), не должно быть наемных работников. Право на освобождение от НДФЛ нужно подтвердить документом от органа местного самоуправления, правления дачного товарищества или др. (п. 13 ст. 217 НК РФ).
Целевая помощь из бюджета на развитие подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет (п. 14 ст. 217 НК РФ).
Гранты и помощь из бюджета на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства (п. 14.1 ст. 217 НК РФ).
Субсидии из бюджета для фермеров (п. 14.2 ст. 217 НК РФ).

Налоговые послабления есть и для поддержания народных промыслов. Платить НДФЛ физлицам не нужно (пп. 15–17 ст. 217 НК РФ):

при продаже диких ягод, грибов, трав и других недревесных лесных ресурсов;
получении дохода от традиционных промыслов малочисленными народами Севера, если они входят в состав зарегистрированной общины (кроме зарплаты);
продаже мяса, пушнины, полученных на охоте.

Уплата НДФЛ в условиях пандемии

Не нужно платить налог с доходов от продажи недвижимости (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Для этого на момент продажи нужно владеть ею от 3 до 5 лет, в зависимости от оснований, на которых получено право собственности, и даты приобретения (до или после 2016 года).

Эта же норма освобождает и иное имущество, если оно находится в собственности более 3 лет, например движимость. Но к ценным бумагам и имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, освобождение не относится.

К доходам, освобожденным от налога, относятся:

Выручка от продажи долей и акций, которыми физлицо владело более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Доходы акционера при переоценке основных фондов организации, реорганизации (п. 19 ст. 217 НК РФ).
Проценты по облигациям СССР (п. 25 ст. 217 НК РФ).
Выигрыши по облигациям госзайма РФ и выплаты в погашение таких облигаций (п. 32 ст. 217 НК РФ).
Доходы от иностранной компании, которые фактически выплачивает российская организация, с которых налог удержан за границей. Право на доход и факт удержания налога нужно подтвердить (п. 58 ст. 217 НК РФ).
Имущество, кроме денег, от ликвидации иностранной компании и материальная выгода, возникшая при этом (п. 60 ст. 217 НК РФ).
Доходы от контролируемой иностранной организации при распределении прибыли, если они были самостоятельно указаны в декларации (п. 66 ст. 217 НК РФ).
Доходы от иностранной структуры без образования юрлица, кроме распределения прибыли, в размере взноса, внесенного ранее в эту структуру физлицом или его родственниками (п. 67 ст. 217 НК РФ).

Освобождены от НДФЛ не только сами пенсии, но и другие платежи пенсионерам или направленные на формирование будущих пенсий. А также некоторые виды социальной помощи гражданам. Так, можно не платить НДФЛ со следующих доходов:

Разовой доплаты пенсионерам (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).
Господдержки в софинансировании пенсий (допвзносов на накопительную пенсию, п. 38 ст. 217 НК РФ).
Дополнительных взносов работодателя на накопительную пенсию работников в пределах 12 тыс. руб. в год (п. 39 ст. 217 НК РФ).
Накопительной пенсии из НПФ умершего для его правопреемников (п. 48 ст. 217 НК РФ).
Разовой выплаты пенсионных накоплений. Ее вправе запросить получатели пенсии по инвалидности, потере кормильца, социальной пенсии, если стажа для трудовой пенсии нет, но пенсионный возраст наступил (п. 53 ст. 217 НК РФ).
Срочной пенсионной выплаты из дополнительных взносов на накопительную пенсию (п. 54 ст. 217 НК РФ).
Доходы инвалидов и детей-инвалидов в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также оплата дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами (п. 78 ст. 217 НК РФ).
Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (п. 79 ст. 217 НК РФ).

Не платится НДФЛ и с таких доходов, как:

Стипендии (п. 11 ст. 217 НК РФ).
Сумма господдержки семей с детьми — материнский капитал (п. 34 ст. 217 НК РФ),
Компенсация родителям части оплаты за детсад (п. 42 ст. 217 НК РФ).
Проезд или выплата на проезд детей до 18 лет до детсада или школы и обратно (п. 45 ст. 217 НК РФ).

Освобождены от налога такие доходы:

Призы спортсменов за участие в Олимпийских играх и других соревнованиях от организаторов, из бюджета (п. 20 ст. 217 НК РФ).
Разовые выплаты спортсменам и тренерам от некоммерческих организаций в области спорта не позднее года после соревнования (п. 20.1 ст. 217 НК РФ).
Выплаты от организаторов и из бюджета участникам Паралимпийских игр 2016 года (п. 20.02 ст. 217 НК РФ).
Доходы от трудовой деятельности, полученные до 31.12.2019 от FIFA, конфедераций, иностранных национальных футбольных ассоциаций, занятых в организации ЧМ-2018 (п. 56 ст. 217 НК РФ).
Доходы за поставки товаров и оказание услуг от иностранных организаций лицами, включенными в списки FIFA, в пределах 60 дней до начала и после завершения матчей (п. 57 ст. 217 НК РФ).
Доходы, полученные в период по 31.12.2020 включительно от UEFA в виде выплат по трудовым договорам о выполнении работы, связанной с мероприятиями по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года (п. 74 ст. 217 НК РФ).

Никаких НДФЛ. Кого освободили от уплаты налогов

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ в главу 23 Налогового кодекса РФ внесены следующие изменения (вступают в силу с 01.01.2015):

в статье 217 НК:

абзацы второй и шестой пункта 8 признаны утратившими силу;
дополнена пунктами 8³ и 8⁴;
пункт 17¹ изложен в новой редакции;

Статья 217¹ Налогового кодекса РФ меняет порядок взимания НДФЛ с доходов от продажи недвижимости, увеличивая налоговую нагрузку на продажу инвестиционных квартир.

Если до 31.12.2015 (включительно) от налогообложения освобождались доходы, полученные при продаже любого недвижимого имущества, которыми гражданин владел более 3 лет, то с 01.01.2016 этот срок составляет 5 лет, а минимальный 3-летний срок сохраняется только для случаев, указанных в пункте 3 статьи 217¹ НК.

Примечание: согласно разъяснениям Минфина России, данным в в Письме от 24.08.2015 № 03-04-05/48661 положения статьи 217¹ НК о 5-летнем сроке владения имуществом будут применяться только в отношении тех объектов недвижимого имущества, которые приобретены в собственность физических лиц после 1 января 2016 года.

Т.о. с 1 января 2016 года имущественный налоговый вычет будет представляться в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде:

от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217¹ НК, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217¹ НК, не превышающем в целом 250 000 рублей;
от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Если налогоплательщик будет продавать объект недвижимого имущества, срок владения которым на дату реализации не достигнет минимального предельного срока, то с полученного дохода налогоплательщику необходимо будет уплатить НДФЛ. Чтобы определить размер дохода от продажи объекта недвижимого имущества, надо сравнить две величины: сумму полученного продавцом дохода и кадастровую стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженную на понижающий коэффициент 0,7. Обратите внимание, что данное правило будет применяться в случаях, если кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, определена. Если доход, полученный от продажи недвижимости, будет меньше, чем произведение кадастровой стоимости этого объекта и коэффициента 0,7, то налог налогоплательщику нужно будет исчислить из произведения кадастровой стоимости этого объекта и коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК).

В соответствии с п. 6 статьи 217¹ НК субъектам Российской Федерации предоставляется право уменьшать:

минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, предусмотренный п. 4 статьи 217¹ НК;
размер понижающего коэффициента, установленный п. 5 статьи 217¹ НК.

Субъекты Российской Федерации, в соответствии со своим законом, смогут снизить указанные величины вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.

Из п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ следует, что изложеннный в статье 217¹ НК порядок налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физических лиц после 1 января 2016 года (Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-01-11/20231).

Т.о. одной из целей закона является снижение привлекательности инвестиций в недвижимость.

Исчисление сроков, если доли образованы при разделе объекта недвижимости

Решение Верховного суда: Определение N 307-КГ16-19781, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Судебная коллегия приходит к выводу о том, что при выплате этого вида дохода работникам общество правомерно не удерживало налог на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. В связи с этим постановление суда кассационной инстанции подлежит отмене в обжалуемой части на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, как принятое с существенными нарушениями норм материального права, повлиявшими на исход дела, а постановление суда апелляционной инстанции в оспариваемой части – оставлению в силе…
Решение Верховного суда: Определение N 307-КГ16-19781, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Формируя позицию по данному делу, суд округа сослался на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 25.02.2016 № 388-О, согласно которой пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты установленные коллективными договорами…
Решение Верховного суда: Определение N 69-КГ15-10, Судебная коллегия по гражданским делам, кассация Довод суда апелляционной инстанции о неправомерности ссылки Гариповой А.П. на абзац третий пункта 41 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации как на новое основание иска является несостоятельным…

Налоговые льготы – это «скидка» по уплате налогов, которая представляется некоторым категориям граждан на основании подтверждающих документов. Некоторые россияне полностью освобождены от налогообложения, например, пенсионеры не уплачивают налог на имущество, а инвалиды I группы – налог на транспортное средство.

Налоговые льготы предусмотрены как на федеральном, так и региональном уровнях. Федеральные налоговые льготы предусмотрены пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса России, а категории россиян указаны в статье 407 НК РФ.

Стоит отметить, что регионы имеют право расширить категории граждан, которые могут оформить льготы, или увеличить размер льготы, но не сокращать их.

Категории льготников по земельному налогу предусмотрены в статье 391 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

инвалиды I и II группы;
инвалиды с детства;
дети-инвалиды;
чернобыльцы;
пенсионеры;
ветераны и инвалиды ВОВ;
ветераны и инвалиды боевых действий;
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
полные кавалеры ордена Славы;
многодетные родители при условии, что в семье 3 несовершеннолетних детей и больше.

Налоговая льгота предоставляется в размере 100% на земельный участок площадью не более 600 кв.м. Участок должен находиться в собственности у льготника, на правах бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут вводить дополнительные льготы для местных жителей. Например, жители Москвы, которые относятся к льготникам, имеют право дополнительно уменьшить налоговую базу по земельному налогу на 1 миллион рублей. А герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры орденов Славы, «За службу родине в ВС СССР», Трудовой славы и Герои Социалистического Труда полностью освобождены от уплаты налога по одному земельному участку независимо от его площади.

Льготы от уплаты НДФЛ предусмотрены в отношении определенных видов получаемого дохода для конкретных категорий граждан. Они установлены главой 23 Налогового кодекса РФ. Таким образом, от уплаты НДФЛ освобождены:

доноры в отношении суммы вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко или иную помощь;
пенсионеры в отношении суммы начисляемой пенсии и доплат к ней;
физические лица, получившие единовременную выплату в связи со смертью пенсионера, которая выплачивается бывшим работодателей, в сумме не более 4 тысяч рублей в год;
ветераны, инвалиды и труженики тыла ВОВ, а также их вдовы в отношении материальной помощи из бюджета РФ в суммы не более 10 тысяч рублей в год;
ветераны боевых действий и участники ВОВ в отношении государственных выплат ветеранам;
инвалиды в отношении сумм материальной помощи в размере не более 4 тысяч рублей, которые предоставляются для реабилитации;
граждане, которые участвуют в выявлении и лечении коронавируса (медицинский персонал и волонтеры), в отношении выплат стимулирующего характера (компенсации).

Налоговые вычеты также относятся к налоговым льготам. То есть из суммы полученного дохода вычитается определенная сумма. И потом, с полученной разницы, исчисляется НДФЛ. Так, стандартные налоговые вычеты представляются:

инвалидам с детства (500 рублей);
инвалидам I и II группы (500 рублей);
инвалидам ВОВ (3 000 рублей);
чернобыльцам и лицам, участвующих в ликвидации аварии на ЧАЭС (3 000 рублей);
Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации (500 рублей);
родители и супруги военнослужащих, погибших результате ранения (500 рублей);
другие, указанные в статье 218 НК РФ.

Также налоговый вычет на ребенка может оформить каждый родитель в сумме 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей – на третьего и последующих детей, 12 000 рублей – на ребенка-инвалида.

Если разведенный отец или мать уплачивают алименты, то они также имеют право на получение налогового вычета.

В зависимости от категории налогоплательщика и вида налоговой льготы они предоставляются:

в беззаявительном порядке;
по заявлению.

В беззаявительном порядке предоставляются льготы по налогу на имущество и по земельному налогу для пенсионеров и инвалидов I и II групп. Информация о предоставляемой льготе направляется напрямую из отделения ПФР.

Всем остальным категориям льготников необходимо писать заявление для получение налоговой льготы. Но в зависимости от льготы, заявление должно быть направлено в адрес ФНС или работодателя.

Если у человека появилась льгота пару лет назад, но он ранее не использовал ее, то можно получить перерасчет по налогам. Налоговые органы пересчитывают ранее уплаченный срок на основании заявления.

Пересчет и возврат налога возможен в периоде не более 3 лет (налоговых периодов), которые предшествуют году подачи заявления и не ранее даты возникновения права на льготу.

Пример: Налогоплательщик мог воспользоваться льготой по налогу на имущество с 2015 года. Однако ранее заявление о представлении льготы не представлял. Заявление о пересчеты сумм налога было подано 10.06.2020.

Ответ: ФНС произведет перерасчет сумм уплаченного налога на имущество за 2017, 2018 и 2019 года.

Ответ по заявлению о перерасчете ранее уплаченного налога представляется человеку в течение 10 рабочих дней. Срок для возврата налога составляет 1 месяц.

НДФЛ поступает в бюджет Порядок распределения НДФЛ между бюджетами изменился Президент одобрил поправки в бюджетное законодательство. В частности, со…
НДФЛ с иностранцев Уменьшение НДФЛРоссийские организации и индивидуальные предприниматели при выплате доходов иностранным гражданам, работающим на основании патента,…
Рассчитать подоходный налог Действующий механизм исчисления подоходного налога с выплат работникаРасчёт происходит только в отношении тех средств, которые…